ضريبة المياه هيالرسوم جديدة نسبيًا، حيث تم تطبيقها في عام 2005 بدلاً من الرسوم الموجودة آنذاك لاستخدام المسطحات المائية.
وهي في شكلها ضريبة اتحادية مباشرة وتُفرض على الكيانات التي تستخدم، في أنشطتها، موارد من القائمة التي يحددها القانون.
لمثل المواضيع تشمل:
- الشركات؛
- رواد الأعمال الأفراد؛
- فرادى.
من يدفع ضريبة المياه؟ يتم الاعتراف بدافعي الضرائب على المياه ويجب على تلك الكيانات استخدام المسطحات المائية بطريقة محددة قانونًا.
أهداف فرض الضرائب على ضريبة المياه هي: الحالات التالية:
- كمية المياه
- استخدام بعض الأشياء (على سبيل المثال، الأنهار أو البحار) لضمان عمل محطة الطاقة الكهرومائية؛
- أخذ الماء من المسطحات المائية.
- استخدامه للتجديف الخشبي في المحافظ والطوافات.
وفي هذه الحالة يمكن الاستفادة من موارد البحار والأنهار والبحيرات والقنوات والمستنقعات والينابيع والجداول الجوفية. ويجب أن يتم تنفيذ أنشطة كل من هذه الجهات على أساس ترخيص أو اتفاقية خاصة.
بدون هذه الوثائق، يتم استخدام المسطحات المائية تعتبر غير قانونية.وحتى بعد انتهاء الترخيص أو العقد، لا يتم إزالة الالتزام بدفع ضريبة المياه إذا استمرت المنشأة في استخدام الموارد المائية.
في جميع الحالات المذكورة أعلاه يجب دفع ضريبة المياه -تم إلغاء المزايا الموجودة مسبقًا وتطبيق قواعد موحدة على جميع الدافعين.
نظرًا لأن ضريبة المياه اتحادية أو إقليمية، فلا يُسمح بتقديم المزايا أو التغييرات في الأسعار من قبل السلطات الإقليمية.
ومع ذلك، هذه القائمة لديها العديد من الاستثناءات.على سبيل المثال:
- تناول المياه الطبية والحرارية، وكذلك المياه للقضاء على الحرائق والكوارث الطبيعية والحوادث وضمان تشغيل المعدات التكنولوجية للسفن البحرية؛
- استخدام المناطق المائية لهبوط وإقلاع الطائرات، وللملاحة على متن السفن، وكذلك للصيد أو صيد الأسماك؛
- التنسيب في المنطقة المائية لمنشأة الهياكل والمنشآت والاتصالات والمباني والغرض منها هو ضمان حماية الطبيعة وحماية البيئةمن التأثير السلبي للعوامل الخطرة.
- استخدام المنشأة لتلبية الاحتياجات الحكومية (على سبيل المثال، لضمان الدفاع والأمن للدولة)؛
- تنظيم الترفيه المائي للمعاقين والأطفال والمحاربين القدامى؛
- مجموعة مياه لسقي المراعي والحدائق والبساتين وغيرها من الأراضي التي تكون ملكاً للمواطنين أو الجمعيات الزراعية.
يتم تعريف كل هذه المواقف في قانون الضرائب للاتحاد الروسي على أنها تلك التي لا تخضع لضريبة المياه - في هذه الحالات، يمكن للمواطنين والكيانات الأخرى تشغيل الأشياء مجانًا.
القاعدة الضريبية
خصوصية ضريبة المياه هي أنه لا يوجد معدل وقاعدة واحدة محددة لها. ويحدد التشريع قائمة الشروط التي يعتمد عليها حجم هذه المؤشرات.
في ضريبة المياه القاعدة الضريبية في هذه الحالة هو:
- يتم تركيب وحدة حجم واحدة (أي 1000 متر مكعب) لتجميع المياه من الأجسام. يتم تحديد هذا المؤشر على أساس بيانات أدوات القياس أو (في حالة عدم وجودها) على أساس معايير استهلاك الموارد المعمول بها.
- يتم استخدام وحدة واحدة من الكهرباء المولدة (1000 كيلوواط) لضمان تشغيل محطات الطاقة الكهرومائية باستخدام المسطحات المائية.
- يتم إنشاء وحدة واحدة من المساحة الصالحة للاستخدام (أي 1 كيلومتر مربع) لسحب المياه من المساحة المائية للمسطحات المائية. يتم تحديد هذه المنطقة بموجب الاتفاقية أو الترخيص الممنوح لاستخدام هذه الأشياء. يجب أن تشير هذه المستندات إلى منطقة الاستخدام المسموح بها.
- وحدة واحدة من حجم الغابة (1000 متر مكعب من الغابة لكل 100 كيلومتر من التجديف) - عند استخدام المياه لتجمع الأخشاب في الأكياس والطوافات.
في معظم الحالات، يتم وضع حدود قانونية لاستخدام المرافق - ربع سنوية أو سنوية - على الدافعين.
إذا تم تجاوز هذه الحدود، فسيتم فرض معدل ضريبة متزايد على مبلغها - 5 مرات أعلى من المعدل المعتاد.
إذا لم تكن هناك حدود ربع سنوية، يتم احتسابها على أنها ربع الحد المقرر للعام بأكمله.
تحديد نسبة الضريبة
قائمة المعدلات المطبقة أوسع مما كانت عليه عند تحديد القاعدة الضريبية. يعتمد اختيار الرهان من عدة معايير:
- نوع استخدام المياه
- موقع الجسم - فوق سطح الأرض أو تحت الأرض؛
- المنطقة الاقتصادية التي يعمل فيها الدافع؛
- نوع كائن ضريبة المياه – نهر أو بحيرة أو بحر.
توجد قائمة محددة بجميع الأسعار لكل نوع من المسطحات المائية
يتم تحديد المعدل بالروبل لكل وحدة من القاعدة الضريبية - يتم تحديد المبلغ الإجمالي المستحق عن طريق ضرب هذه المؤشرات.
بالإضافة إلى ذلك، تم إنشاء معامل تصحيح لكل رهان - حجمه في عام 2015 هو 1.15.
وفي كل عام، سيزداد حجم هذا المؤشر قليلاً (1.32 في عام 2016، و1.52 في عام 2017، و1.75 في عام 2018، و2.01 في عام 2019، و2.31 في عام 2020، وما إلى ذلك). وبحلول نهاية عام 2025، من المخطط تحقيق عامل تعديل قدره 4.65.
مثال للحساب
لنفترض أن شركة أوريول، الواقعة في المنطقة الاقتصادية الشمالية، تستخدم المياه من المصادر الجوفية لنهر نيفا لتلبية احتياجاتها الخاصة.
في الربع الأول من عام 2015، استخدمت الشركة المجلدات التالية:
- في يناير - 10000 متر مكعب. م.
- في فبراير - 11000 متر مكعب. م.
- في مارس - 12000 متر مكعب. م.
يتم تأكيد هذه البيانات من خلال قراءات أدوات القياس. إجمالي حجم المياه المستخدمة لكل ربع هو:
OB = 10,000 + 11,000 + 12,000 = 33,000 متر مكعب. م.
يحدد قانون الضرائب الخاص بضريبة المياه لهذه المنطقة الاقتصادية وهذا النهر معدل 348 روبل، والقاعدة الضريبية 1000 متر مكعب. م. دعونا نحسب المبلغ مستحق الدفع:
VN = 33 * 348 = 11484 روبل.
ومع ذلك، هذا ليس المبلغ النهائي لأنه يحتاج إلى تعديل حسب المعامل:
VN = 11484 * 1.15 = 13207 فرك.
هذا هو بالضبط المبلغ الذي ستدفعه شركة Oreol في الربع الأول من عام 2015 مقابل استخدام موارد النهر.
ومع ذلك، قد تكون الكمية أعلى إذا كان هناك حد لاستخدام المياه.
لنفترض في هذا المثال أن حجمها 30000 متر مكعب. م في الربع (أو 120.000 متر مكعب في السنة). في هذه الحالة سيتم حساب الضريبة بشكل مختلف:
VN = (30 * 348 + 3 * 348 * 5) * 1.15 = 18009 فرك.
حيث تم تجاوز الحد بـ 3000 سم مكعب. م، تم تطبيق معدل متزايد على الكمية الزائدة - 5 مرات أكثر من المعتاد. ولذلك فإن المبلغ النهائي سيكون أعلى بمقدار 4802 روبل.
الحساب والدفع: املأ الإقرار بشكل صحيح
وفقًا للأحكام المتعلقة بضريبة المياه في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، تقع مسؤولية حساب مبلغ الضريبة الواجب دفعها على عاتق الدافع نفسه.
استنادا إلى الأحكام القانونية يجب عليه بشكل مستقل:
- حساب القاعدة الضريبية.
- تحديد حجم الرهان الذي يحتاج إلى استخدامه؛
- احسب المبلغ الواجب دفعه.
يقوم الدافع بإدخال النتائج التي تم الحصول عليها في إقرار ضريبة المياه.
الفترة الضريبية لضريبة المياه هي لتقديمها والموعد النهائي لدفع ضريبة المياه هو الربع.
أي أنه يجب تقديم الوثيقة إلى دائرة الضرائب الفيدرالية 4 مرات في السنة ويجب تحويل الأموال إلى الميزانية بنفس التكرار.
وحدد التشريع الموعد النهائي لتقديم الإقرار وسداد الضريبة في اليوم العشرين من كل شهر بعد نهاية الربع. الفترة الضريبية لضريبة المياه هي هذه الأشهر:
- أبريل؛
- يوليو؛
- اكتوبر؛
- يناير.
يتم تقديم الإعلان إلى فرع دائرة الضرائب الفيدرالية الموجود في موقع الدافع.
مطلوب لملء ذلك متطلبات معينة:
- يمكن تقديم الإعلان إما كتابيًا أو إلكترونيًا (النموذج الأخير مطلوب للمؤسسات التي لديها أكثر من 25 موظفًا).
- إذا تم تقديم المستند كتابيًا، فيجب ملؤه بقلم حبر جاف أو قلم حبر أو حبر أسود أو أزرق أو طباعته على جهاز كمبيوتر.
- يجب الإشارة إلى مبلغ الضريبة المعروض في الإعلان بالروبل وكرقم صحيح.
- يمكن أن تحتوي الخلية الواحدة على حرف واحد فقط - رقم، أو نقطة، أو فاصلة، وما إلى ذلك. ويتم وضع صفر أو شرطة في الخلايا الفارغة.
- يجب أن تكون التصحيحات التي تم إجراؤها مصدقة من خلال توقيع الشخص الذي قدم الوثيقة وختم المنظمة (إذا كانت هي الدافع).
- إن وجود تاريخ الانتهاء وتوقيع الفرد وكذلك ختم وتوقيع رئيس المنظمة هي تفاصيل إلزامية للإعلان.
- في أعلى كل صفحة من المستند، يجب الإشارة إلى رقم التعريف الضريبي (للفرد) أو رقم التعريف الضريبي وKPP (لكيان قانوني).
يحتوي الإعلان نفسه على بيانات حول المنظمة أو رجل الأعمال الفردي أو الفرد الذي يقوم بالدافعين.
كما يوفر حسابًا لكل قاعدة ضريبية والمبلغ الإجمالي المستحق.
إذا لم يستخدم الدافع المسطحات المائية خلال الفترة المشمولة بالتقرير ولا توجد قاعدة للحساب، ولا يزال غير معفى من تقديم الإقرار.
وفي هذه الحالة يطلب منه تقديم إقرار صفر. لا يختلف إجراء تقديم هذا المستند عن الإجراءات المماثلة الأخرى: يمكن تقديمه إلى دائرة الضرائب الفيدرالية شخصيًا أو من خلال ممثلك القانوني أو إرساله بالبريد أو إرساله إلكترونيًا.
المسؤولية عن عدم دفع الضريبة وعدم تقديم الإقرار
يعد عدم وجود إعلان أو عدم دفع مبلغ الضريبة للموازنة انتهاكًا للقانون، حيث يتم توفير مسؤولية معينة عنه. ويتم تحديد العقوبة على هذا النوع من المخالفات بشكل عام وكذلك لجرائم أخرى مماثلة:
وتعتبر صفة ضريبة المياه أحد أنواع الدفع عن باطن الأرض، وينطبق الالتزام بدفعها على جميع الجهات التي تستخدم الموارد المائية على النحو الذي يبينه القانون.
يتم تنظيم حساب ودفع هذه الضريبة باستخدام وثيقتان رئيسيتان - قانون الضرائب والقانون العسكري للاتحاد الروسي.
يحدد قانون الضرائب في الاتحاد الروسي قائمة شاملة بالحالات التي يجب فيها دفع ضريبة المياه، ويحدد أيضًا إجراءات تحديد الأساس والمعدل لحسابها.
ومع ذلك، قد يختلف حجم الرهانات بشكل كبير اعتمادًا على نوع الرهان من جسم مائي محدد.
تم تحديد معدلات ضريبة المياه لعام 2018 بالنسبة للقيم الأساسية وقيم المعاملات الخاصة. يتم تحديد التعريفات الأساسية بموجب قانون الضرائب. وتقع مسؤولية حساب ودفع هذه الضريبة على عاتق الكيانات التجارية التي لديها ترخيص لاستخدام المياه واستخدام الموارد المائية.
يتم تصنيف المعدلات في سياق أنواع استخدام المياه ومناطق الاتحاد الروسي، حسب الانتماء إلى فئة معينة من مصادر المياه (النهر، البحيرة، البحر). العمليات التي تنطوي على استهلاك المياه، والتجديف بالأخشاب، وتوليد الكهرباء وغيرها من أشكال استغلال المسطحات المائية قد تخضع للضريبة.
ضريبة المياه 2018: المعدلات
عند تشغيل مناطق المياه، من الضروري مراعاة التفاصيل حسب نوع الكائن - المياه السطحية أو البحر. يتم تطبيق معدلات تفاضلية على الأجسام السطحية اعتمادًا على الكيانات الاقتصادية، ويتم تحديد مواصفات الكائنات البحرية لكل مصدر (المادة 333.12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). كيف يتم حساب ضريبة المياه لهذه الفئات (2018): يتم ضرب المعدلات المشار إليها بآلاف الروبل في كل متر مربع مستغل من مساحة المياه على مدار العام (الجدول 1).
| المنطقة الاقتصادية | |
|---|---|
| شمالي | 32,16 |
| شمال غربي | 33,96 |
| وسط | 30,84 |
| فولجو فياتسكي | 29,04 |
| الأرض السوداء المركزية | 30,12 |
| بوفولجسكي | 30,48 |
| شمال القوقاز | 34,44 |
| الأورال | 32,04 |
| غرب سيبيريا | 30,24 |
| شرق سيبيريا | 28,2 |
| الشرق الاقصى | 31,32 |
| منطقة كالينينغراد | 30,84 |
| بحر | معدل الضريبة (ألف روبل في السنة) لكل 1 متر مربع. كم من مساحة المياه المستخدمة |
| البلطيق | 33,84 |
| أبيض | 27,72 |
| بارنتسيفو | 30,72 |
| أزوفسكوي | 44,88 |
| أسود | 49,8 |
| قزوين | 42,24 |
| كارسكوي | 15,72 |
| لابتيف | 15,12 |
| شرق سيبيريا | 15 |
| تشوكوتكا | 14,04 |
| بيرينجوفو | 26,16 |
| المحيط الهادئ (داخل البحر الإقليمي للاتحاد الروسي) | 29,28 |
| أوخوتسك | 35,28 |
| اليابانية | 38,52 |
تأخذ المنظمات التي تستخدم الموارد المائية لتوليد الكهرباء في الاعتبار السعر بالروبل، ويتم احتساب الرسوم لكل 1000 كيلوواط / ساعة من الكهرباء المنتجة (الجدول 2).
إذا كانت المؤسسة تستخدم منطقة مائية لأخشاب التجديف، فسيتم أخذ معدل الروبل لكل 1000 متر مكعب كأساس. طفت م من أنواع الأخشاب على مسافة 100 كم (الجدول 3).
ويحتوي الجدول التالي لمعدلات ضريبة المياه لعام 2018 (الجدول 4) على معلومات عن تعريفات سحب الموارد المائية من الأنهار والبحيرات، ويقدم الجدول 5 بيانات عن معدلات الضرائب لسحب مياه البحر.
| استخراج المياه من الأنهار والبحيرات حسب المنطقة | |||
|---|---|---|---|
| المنطقة الاقتصادية | حوض النهر، البحيرة | معدل الضريبة بالروبل لكل ألف متر مكعب. م من المياه المسحوبة | |
| من المسطحات المائية السطحية | من المسطحات المائية الجوفية | ||
| شمالي | فولغا | 300 | 384 |
| نيفا | 264 | 348 | |
| بيتشورا | 246 | 300 | |
| دفينا الشمالية | 258 | 312 | |
| الأنهار والبحيرات الأخرى | 306 | 378 | |
| شمال غربي | فولغا | 294 | 390 |
| دفينا الغربية | 288 | 366 | |
| نيفا | 258 | 342 | |
| الأنهار والبحيرات الأخرى | 282 | 372 | |
| وسط | فولغا | 288 | 360 |
| دنيبر | 276 | 342 | |
| اِتَّشَح | 294 | 384 | |
| دفينا الغربية | 306 | 354 | |
| نيفا | 252 | 306 | |
| الأنهار والبحيرات الأخرى | 264 | 336 | |
| فولجو فياتسكي | فولغا | 282 | 336 |
| دفينا الشمالية | 252 | 312 | |
| الأنهار والبحيرات الأخرى | 270 | 330 | |
| الأرض السوداء المركزية | دنيبر | 258 | 318 |
| اِتَّشَح | 336 | 402 | |
| فولغا | 282 | 354 | |
| الأنهار والبحيرات الأخرى | 258 | 318 | |
| بوفولجسكي | فولغا | 294 | 348 |
| اِتَّشَح | 360 | 420 | |
| الأنهار والبحيرات الأخرى | 264 | 342 | |
| شمال القوقاز | اِتَّشَح | 390 | 486 |
| كوبان | 480 | 570 | |
| سامور | 480 | 576 | |
| سولاك | 456 | 540 | |
| تيريك | 468 | 558 | |
| الأنهار والبحيرات الأخرى | 540 | 654 | |
| الأورال | فولغا | 294 | 444 |
| أوب | 282 | 456 | |
| الأورال | 354 | 534 | |
| الأنهار والبحيرات الأخرى | 306 | 390 | |
| غرب سيبيريا | أوب | 270 | 330 |
| الأنهار والبحيرات الأخرى | 276 | 342 | |
| شرق سيبيريا | امور | 276 | 330 |
| ينيسي | 246 | 306 | |
| لينا | 252 | 306 | |
| أوب | 264 | 348 | |
| بحيرة بايكال وحوضها | 576 | 678 | |
| الأنهار والبحيرات الأخرى | 282 | 342 | |
| الشرق الاقصى | امور | 264 | 336 |
| لينا | 288 | 342 | |
| الأنهار والبحيرات الأخرى | 252 | 306 | |
| منطقة كالينينغراد | نيمان | 276 | 324 |
| الأنهار والبحيرات الأخرى | 288 | 336 | |
يتم تحديد الأسعار بما يعادل الروبل، والذي ينطبق على كل 1000 متر مكعب. الموارد المائية التي تستخدمها المؤسسة. هذه القاعدة نموذجية فقط للعمليات التي تتضمن سحبًا دوريًا أو منتظمًا للمياه.
يتم احتساب ضريبة المياه في عام 2018 عند سحب المياه لمزيد من الإمداد للسكان بمعدل 122 روبل. لكل ألف متر مكعب. م من الموارد المستهلكة. يمكن للمؤسسات تطبيق أسعار مخفضة إذا استوفت مجموعة المتطلبات التالية:
- يحدد ترخيص استهلاك المياه الغرض من استخدامه - تلبية الاحتياجات الاقتصادية للسكان؛
- ولكل منشأة يتم تشغيلها، يحدد الترخيص بشكل منفصل حجم الاستهلاك المسموح به.
إذا كانت المؤسسة تستخدم المياه ليس فقط لتوفيرها للسكان، ولكن أيضًا للأغراض التجارية، يتم فرض الضرائب على عمليات استخراج المياه لأغراض مختلفة بشكل منفصل بمعدلات متباينة.
ضريبة المياه: معامل 2018
يتم تطبيق عوامل متزايدة بالإضافة إلى ذلك على المعدلات الأساسية عند حساب الالتزامات الضريبية:
- قيم الفهرسة التي يتم تحديثها كل عام (لعام 2018 تم ضبط المعامل على 1.75)؛
- معاملات متخصصة
ولا تنطبق المعاملات على عمليات سحب المياه، التي تحددها الحاجة إلى ضمان إمدادات المياه للسكان. وفي هذه الحالة، ينص المشرعون على زيادة سنوية منهجية في أسعار الروبل حتى عام 2025. اعتبارًا من عام 2026، سيتم إدخال آلية موحدة لتحديث حجمها، حيث يرتبط المعامل بالتقلبات في أسعار المستهلك.
إذا تم تجاوز حد سحب المياه المخصص للمؤسسة خلال فترة التقرير، يتم زيادة المعدل بعامل يساوي 5. لا يتم تنفيذ زيادة المعدل لكامل حجم الموارد المستهلكة، ولكن فقط فيما يتعلق بحجم المياه المستهلكة تجاوز القيم الحدية الثابتة. يتم تقريب الرهان المعدل إلى أقرب روبل كامل.
إذا لم يكن لدى المؤسسة وسيلة لقياس الموارد المستهلكة، فمن الضروري بالإضافة إلى ذلك زيادة الالتزام الضريبي المحسوب بمقدار 1.1. عند إعادة بيع المياه المنتجة يتم تطبيق معامل 10 ويتم ضرب جميع قيم المعامل التي يجب مراعاتها عند حساب الضريبة بالمعدل الأساسي.
إقرار ضريبة المياه: مستحق في عام 2018
يتم احتساب الضريبة بشكل ربع سنوي بالمعدلات المحددة في الإقليم الذي يقع فيه المورد المائي المستغل. يتم تقديم نموذج الإعلان إلى مكتب الضرائب مع الإشارة إلى المكان الذي يوجد فيه الأصل الخاضع للضريبة بالفعل (المادة 333.15 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). تم إعداد الإعلان وفقًا للنموذج الموحد KND 1151072، والذي تمت الموافقة عليه بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 9 نوفمبر 2015 رقم MMВ-7-3/497@. يقتصر الموعد النهائي لتقديم النموذج ودفع الضريبة على اليوم العشرين من الشهر الذي يلي فترة الإبلاغ ربع السنوية. وفي عام 2018، يتم تقديم الإقرار ضمن المواعيد التالية:
- للربع الأول – 20/04/2018
- للربع الثاني – 20/07/2018
- للربع الثالث – 22/10/2018،
- للربع الرابع – 2019/01/21م.
الأساس والأساس القانوني
ضريبة المياه هي ضريبة اتحادية مباشرة، ويرد الأساس القانوني لها في الفصل 25.2 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. تم تقديم هذا الفصل، ومعه ضريبة المياه نفسها، في عام 2005. قبل هذا الوقت، كانت هناك ضريبة أخرى - رسوم استخدام المسطحات المائية، والتي تم دفعها على أساس القانون الاتحادي الصادر في 6 مايو 1998 N 71-FZ "بشأن رسوم استخدام المسطحات المائية" (الآن هذا لقد فقد القانون قوته). منذ عام 2007، دخل قانون المياه الجديد حيز التنفيذ، مما أدى إلى تضييق دائرة دافعي الضرائب على المياه من خلال إلغاء نظام الترخيص لاستخدام المسطحات المائية السطحية.
يتم الآن اكتساب الحق في استخدام هذه الأشياء على أساس اتفاقية استخدام المياه أو قرار توفير الأشياء المائية للاستخدام، أي في إطار العلاقات القانونية المدنية التعاقدية. وبالنسبة لاستخدام المسطحات المائية أو جزء منها، يتم فرض رسوم غير ضريبية - تسمى رسوم استخدام المسطحات المائية. خضعت المادة 333.8 من قانون الضرائب أيضًا لتغييرات فيما يتعلق بهذه الابتكارات - حيث تم استكمالها ببند يتم بموجبه إبرام واعتماد المنظمات العاملة في استخدام المياه على أساس اتفاقيات أو قرارات بشأن توفير المسطحات المائية للاستخدام. بعد دخول قانون المياه في الاتحاد الروسي حيز التنفيذ، لم يتم الاعتراف بهم كدافعين لضريبة المياه.
يمكننا القول أنه يتم استبدال ضريبة المياه تدريجياً بمدفوعات غير ضريبية مقابل استخدام المسطحات المائية.
دافعي الضرائب
دافعي ضريبة المياه- هذه هي المنظمات والأفراد الذين يعملون في استخدام خاص أو محدد للمياه وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي، المعترف بهم كموضوع للضرائب.
المنظمات والأفراد الذين يستخدمون المياه على أساس اتفاقيات استخدام المياه أو القرارات المتعلقة بتوفير المسطحات المائية للاستخدام، على التوالي، المبرمة والمعتمدة بعد دخول قانون المياه في الاتحاد الروسي حيز التنفيذ (دخل حيز التنفيذ في 1 يناير) ، 2007) لا يتم الاعتراف بهم كدافعي ضرائب.
ينص قانون المياه على سببين لاستخدام المسطحات المائية: اتفاقية استخدام المياه وقرار توفير مسطح مائي للاستخدام.
لاستخدام المسطحات المائية على أساس اتفاقية، يتم فرض نفس الرسوم يدفع.
كائنات الضرائب
ضريبة المياه
يتم التعرف على الأنواع التالية من استخدام المسطحات المائية كأشياء خاضعة للضرائب من خلال ضريبة المياه:
- تناول المياه من المسطحات المائية.
- استخدام المناطق المائية، باستثناء الطوافات الخشبية في الأطواف والحقائب؛
- استخدام المسطحات المائية دون استهلاك المياه لأغراض الطاقة الكهرومائية؛
- استخدام المسطحات المائية لغرض تجديف الأخشاب في الأطواف والمحافظ.
ما يلي لا يخضع للضريبة:
- استخراج المياه الجوفية التي تحتوي على معادن و (أو) موارد طبية طبيعية، وكذلك المياه الحرارية من المسطحات المائية الجوفية؛
- استخراج المياه من المسطحات المائية لضمان السلامة من الحرائق، وكذلك للقضاء على الكوارث الطبيعية وعواقب الحوادث؛
- استهلاك المياه من المسطحات المائية للإصدارات الصحية والبيئية والشحن؛
- تناول المياه من المسطحات المائية عن طريق السفن البحرية والسفن الداخلية والمختلطة (النهرية - البحرية) لضمان تشغيل المعدات التكنولوجية؛
- استخراج المياه من المسطحات المائية واستخدام المناطق المائية لتربية الأسماك وتكاثر الموارد البيولوجية المائية؛
- استخدام المناطق المائية للملاحة على متن السفن، بما في ذلك القوارب الصغيرة، وكذلك للهبوط (الإقلاع) للطائرات لمرة واحدة؛
- استخدام المنطقة المائية للمسطحات المائية لوضع مرافق السباحة ومواقف السيارات، ووضع الاتصالات والمباني والهياكل والمنشآت والمعدات للقيام بالأنشطة المتعلقة بحماية الموارد المائية والبيولوجية المائية، وحماية البيئة من الآثار الضارة للمياه، وكذلك تنفيذ مثل هذه الأنشطة على المسطحات المائية؛
- استخدام المساحة المائية للمسطحات المائية لرصد حالة المسطحات المائية والموارد الطبيعية الأخرى، وكذلك الأعمال الجيوديسية والطبوغرافية والهيدروغرافية والمسحية؛
- استخدام المساحة المائية للمسطحات المائية لوضع وبناء الهياكل الهيدروليكية للطاقة الكهرومائية، واستصلاح الأراضي، وصيد الأسماك، ونقل المياه، ولأغراض إمدادات المياه ولأغراض الصرف الصحي؛
- استخدام مناطق المياه للاستجمام المنظم من قبل المنظمات المخصصة حصريًا لصيانة وخدمة الأشخاص ذوي الإعاقة والمحاربين القدامى والأطفال؛
- استخدام المسطحات المائية للتجريف والأعمال الأخرى المتعلقة بتشغيل الممرات المائية الصالحة للملاحة والهياكل الهيدروليكية؛
- استخدام المسطحات المائية لتلبية احتياجات الدفاع الوطني وأمن الدولة؛
- استخراج المياه من المسطحات المائية لري الأراضي الزراعية (بما في ذلك المروج والمراعي)، وسقي البستنة، والبستنة، وقطع أراضي الأكواخ الصيفية، وقطع الأراضي التابعة للأراضي الفرعية الشخصية للمواطنين، لسقي وخدمة الماشية والدواجن، التي يملكها المنظمات الزراعية والمواطنين؛
- استخراج مياه المناجم ومياه الصرف الصحي من المسطحات المائية الجوفية ؛
- استخدام المسطحات المائية لصيد الأسماك والقنص.
الدفع مقابل استخدام المسطحات المائية
تم تحديد قائمة أسباب توفير المسطحات المائية للاستخدام على أساس اتفاقية (والتي يتم فرض رسوم مقابل استخدام المسطحات المائية) في الفن. 11 من قانون المياه:
- تناول (سحب) الموارد المائية من المسطحات المائية السطحية؛
- استخدام المناطق المائية، بما في ذلك للأغراض الترفيهية؛
- استخدام المسطحات المائية دون استخراج (سحب) الموارد المائية لأغراض إنتاج الطاقة الكهربائية.
يتم توفير أنواع أخرى من استخدام المياه للاستخدام إما على أساس القرارات، أو لا تتطلب إبرام اتفاق أو قرار على الإطلاق.
القاعدة الضريبية لضريبة المياه
يتم تحديد الوعاء الضريبي لضريبة المياه حسب نوع استخدام المياه ولكل مسطح مائي على حدة:
- عند سحب المياه، يتم تحديد وعاء الضريبة على أنه حجم المياه المأخوذة من المسطح المائي خلال الفترة الضريبية بناءً على قراءات أجهزة قياس المياه، وفي حالة عدم وجودها - وفقًا لمعايير استهلاك المياه؛
- عند استخدام مناطق المياه، يتم تحديد القاعدة الضريبية على أنها مساحة المساحة المائية المقدمة بموجب الترخيص، وفي حالة عدم وجودها - وفقًا لمواد الوثائق الفنية والتصميمية؛
- عند استخدام المسطحات المائية دون استهلاك المياه لأغراض الطاقة الكهرومائية، يتم تحديد القاعدة الضريبية على أنها كمية الكهرباء المنتجة خلال الفترة الضريبية؛
- عند تجميع الأخشاب في الطوافات والمحافظ، يتم تحديد القاعدة الضريبية كمنتج لحجم الأخشاب المجمعة خلال الفترة الضريبية، بآلاف الأمتار المكعبة. متر ومسافة التجديف بالكيلومترات مقسومة على 100.
دعونا نلفت انتباهكم مرة أخرى - يتم حساب القاعدة الضريبية لكل مسطح مائي على حدة! وهذا يعني أنه، على سبيل المثال، عند سحب المياه من عدة أنهار، يتم حساب القاعدة الضريبية لكل نهر. ولا يهم أن معدلات الضرائب على أحواض هذه الأنهار قد تكون هي نفسها. إذا تم تحديد معدلات مختلفة للمسطح المائي، يتم تحديد القاعدة الضريبية بالنسبة لكل معدل ضريبة.
قاعدة الدفع لرسوم استخدام المسطحات المائية
يتم تحديد الأسعار وإجراءات حساب وتحصيل رسوم استخدام المسطحات المائية اعتمادًا على مالك المسطحات المائية: من قبل حكومة الاتحاد الروسي أو سلطات الدولة في الكيانات المكونة للاتحاد الروسي أو الحكومات المحلية.
بالنسبة للمسطحات المائية المملوكة اتحاديًا، يتم تنظيم هذه المشكلات بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي الصادر في 14 ديسمبر 2006 رقم 764. وبموجبه، تم إنشاء قاعدة الدفع في اتفاقية استخدام المياه لكل نوع من استخدامات المياه المسطحات المائية ويتم تحديدها بشكل منفصل لكل مسطح مائي أو جزء منه.
قاعدة الدفع هي:
- بالنسبة للدافعين الذين يسحبون موارد المياه من المسطحات المائية أو أجزاء منها، حجم السحب المسموح به من موارد المياه، بما في ذلك حجم التحويل إلى المشتركين، خلال فترة السداد؛
- بالنسبة للدافعين الذين يستخدمون المسطحات المائية أو أجزاء منها دون سحب موارد المياه لأغراض الطاقة الكهرومائية - كمية الكهرباء المنتجة خلال فترة الدفع؛
- للدافعين الذين يستخدمون مساحات المياه من المسطحات المائية أو أجزاء منها - مساحة المساحة المائية المقدمة من المسطحات المائية أو جزء منها.
إذا كانت المسطحات المائية مملوكة لكيان مكون للاتحاد الروسي، فيجب أن يتم وضع القواعد الخاصة بها من قبل نفس الكيان التأسيسي.
فترات الضريبة والسداد
الفترة الضريبية لضريبة المياه هي ربع سنوية.
وبناء على ذلك، من الضروري دفع ضريبة المياه وتقديم تقارير عنها كل ثلاثة أشهر (في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر التالي لربع التقرير).
بخصوص رسوم استخدام المسطحات المائية، ثم يتم تحديد الأسعار وإجراءات حساب هذه الرسوم وتحصيلها اعتمادًا على مالك المسطح المائي من قبل حكومة الاتحاد الروسي أو سلطات الدولة في الكيانات المكونة للاتحاد الروسي أو الحكومات المحلية.
بالنسبة للمسطحات المائية المملوكة اتحاديًا، تكون فترة السداد ربعًا ويتم دفعها في مكان استخدام المسطحات المائية في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر التالي لانتهاء فترة السداد.
معدلات ضريبة المياه ورسوم استخدام المسطحات المائية
يتم تحديد معدلات ضريبة المياه لأحواض الأنهار والبحيرات والبحار والمناطق الاقتصادية بالروبل لكل ألف متر مكعب. المياه المأخوذة من المسطحات المائية السطحية أو الجوفية - الفن. 333.12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
منذ عام 2017، تم فهرسة معدلات ضريبة المياه إلى 1.52.تم إدخال هذه التغييرات في قانون الضرائب بموجب القانون الاتحادي رقم 366-FZ المؤرخ 24 نوفمبر 2014، والذي ينص على الفهرسة السنوية لمعدلات الضرائب حتى عام 2025. عندما يتم سحب المياه بما يتجاوز حدود استخدام المياه الربع سنوية (السنية) المقررة، يتم تحديد معدلات الضريبة على هذه الزيادة بخمسة أضعاف (مع الأخذ في الاعتبار أيضًا معامل 1.52 في عام 2017).
تم تحديد معدل الضريبة على سحب المياه لإمدادات المياه للسكان في عام 2017 بـ 107 روبل لكل ألف متر مكعب من المياه المأخوذة من المسطحات المائية.
يتم تحديد معدلات الدفع مقابل استخدام المسطحات المائية، وكذلك إجراءات حسابها ودفعها، اعتمادًا على مالك المسطحات المائية من قبل حكومة الاتحاد الروسي أو سلطات الدولة في الكيانات المكونة للاتحاد الروسي أو الحكومات المحلية. بالنسبة للمسطحات المائية المملوكة اتحاديًا، يتم تحديد معدلات الدفع مقابل استخدام المسطحات المائية بموجب مرسوم صادر عن حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 30 ديسمبر 2006 رقم 876.
تمت الموافقة على معدلات رسوم استخدام المسطحات المائية المملوكة لسانت بطرسبرغ بموجب مرسوم حكومة سانت بطرسبرغ رقم 1007 بتاريخ 17 أغسطس 2007، وهي:
- لاستخراج الموارد المائية من المسطحات المائية السطحية الواقعة داخل حدود حوض نيفا، ضمن حدود السحب المسموح به بموجب اتفاقية استخدام المياه - 258 روبل. لألف متر مكعب م من الموارد المائية.
- لاستخراج الموارد المائية من المسطحات المائية السطحية الواقعة داخل حدود أحواض الأنهار في حوض بحر البلطيق (باستثناء نهر نيفا)، ضمن حدود السحب المسموح به بموجب اتفاقية استخدام المياه - 282 روبل. لألف متر مكعب م من الموارد المائية. ز
- لسحب موارد المياه من المسطحات المائية السطحية لأغراض الشرب وإمدادات المياه المنزلية للسكان ضمن حدود السحب المسموح به بموجب اتفاقية استخدام المياه - 70 روبل. لألف متر مكعب م من الموارد المائية.
- لاستخدام المسطحات المائية السطحية أو أجزاء منها - 33.96 ألف روبل. ل 1 متر مربع كم من مساحة المياه المستخدمة سنويا.
إجراءات وشروط الدفع وإعداد التقارير
يجب على دافع الضرائب حساب مبلغ ضريبة المياه بشكل مستقل.
إجمالي مبلغ الضريبة هو نتيجة إضافة مبالغ الضريبة المحتسبة لجميع أنواع استخدامات المياه.
يتم دفع مبلغ الضريبة بناءً على نتائج كل فترة ضريبية في موقع الكائن الخاضع للضريبة في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر التالي للفترة الضريبية المنتهية - أي 20 أبريل و20 يوليو و20 أكتوبر و20 يناير، 2017. وفي الوقت نفسه، من الضروري تقديم إقرار ضريبي لضريبة المياه (يجب تقديمه إلى مصلحة الضرائب في موقع الكائن الخاضع للضريبة).
يتم إضافة ضريبة المياه بالكامل إلى الميزانية الفيدرالية.
يجب على الأشخاص الأجانب الذين يدفعون ضريبة المياه تقديم نسخة من الإقرار الضريبي إلى مقر السلطة التي أصدرت ترخيص استخدام المياه خلال الموعد النهائي المحدد لدفع الضريبة.
تمت الموافقة على الإقرار الضريبي بأمر من وزارة المالية التابعة لدائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 9 نوفمبر 2015 N MMВ-7-3/ ويمكن تقديمه في شكل ورقي وإلكتروني - بناءً على اختيار دافعي الضرائب. أما بالنسبة لرسوم استخدام المسطحات المائية، فسيتم تحديد إجراءات دفعها اعتمادًا على مالك المسطحات المائية من قبل حكومة الاتحاد الروسي أو سلطات الدولة في الكيانات المكونة للاتحاد الروسي أو الحكومات المحلية.
بالنسبة للمسطحات المائية المملوكة اتحاديًا، فقد ثبت أن الدفع يتم في مكان استخدام المسطحات المائية في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر التالي لفترة الدفع المنتهية (الربع). يتم إضافتها إلى الميزانية الفيدرالية وفقًا لتشريعات ميزانية الاتحاد الروسي.
في سانت بطرسبرغ، يجب أيضًا دفع الرسوم في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر الذي يلي ربع التقرير، ولكن يتم إضافة هذه الرسوم بالفعل إلى ميزانية سانت بطرسبرغ.
أما بالنسبة للإبلاغ عن رسوم استخدام المسطحات المائية، فلا ينص قانون المياه ولا القرارات الحكومية المعتمدة على توفير الحسابات أو أي وثائق إبلاغ من قبل الدافعين.
من فضلك إنتبه!
دافعو الضرائب الذين يتجاوز متوسط عدد موظفيهم في السنة التقويمية السابقة 25 شخصًا، وكذلك المنظمات المنشأة حديثًا والتي يتجاوز عدد موظفيها الحد المحدد، يقدمون الإقرارات الضريبية والحسابات فقط في شكل إلكتروني.
يمكن العثور على قائمة كاملة بمشغلي إدارة المستندات الإلكترونية الفيدرالية العاملين في منطقة معينة على الموقع الرسمي لمكتب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا للكيان التأسيسي للاتحاد الروسي.
ضريبة المياه: ما الجديد في عام 2017؟
منذ عام 2017:
- ويتم تطبيق القيمة الجديدة لمعامل الزيادة على معدل ضريبة المياه. عند حساب ضريبة المياه، يتم تطبيق عامل مضاعف على المعدلات العامة. في عام 2017 بلغت قيمته 1.52. وفي العام الماضي تم تحديد هذا المعامل عند 1.32.
- عندما يتم سحب المياه لتوفير المياه للسكان، فإن معدل ضريبة المياه هو 107 روبل. لكل 1000 متر مكعب م. في عام 2016، كان السعر 93 روبل. لكل 1000 متر مكعب م من الموارد المائية المسحوبة. تم التخطيط للترقية.
عند سداد المتأخرات على جميع الضرائب، اعتبارًا من 1 أكتوبر 2017، ستتغير قواعد حساب الغرامات. إذا كان هناك تأخير طويل، فسيتعين عليك دفع مبالغ كبيرة من الغرامات - وهذا ينطبق على المتأخرات التي نشأت بعد 1 أكتوبر 2017. تم إجراء تغييرات على قواعد حساب العقوبات المنصوص عليها للمنظمات في البند 4 من الفن. 75 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
إذا تأخر السداد، اعتبارًا من التاريخ المحدد، لأكثر من 30 يومًا، فيجب احتساب الغرامة على النحو التالي:
- على أساس 1/300 من سعر إعادة التمويل للبنك المركزي للاتحاد الروسي، ويكون صالحًا في الفترة من اليوم الأول إلى اليوم التقويمي الثلاثين (ضمنًا) لهذا التأخير؛
- على أساس 1/150 من سعر إعادة التمويل للبنك المركزي للاتحاد الروسي، المناسب للفترة التي تبدأ من اليوم التقويمي الحادي والثلاثين للتأخير.
إذا كان التأخير 30 يومًا تقويميًا أو أقل، فسيدفع الكيان القانوني غرامة على أساس 1/300 من سعر إعادة التمويل للبنك المركزي للاتحاد الروسي.
تم توفير التغييرات بموجب القانون الاتحادي رقم 130-FZ بتاريخ 1 مايو 2016.
عند سداد المتأخرات قبل 1 أكتوبر 2017، لا يهم عدد أيام التأخير؛ وفي أي حال سيكون المعدل 1/300 من معدل إعادة التمويل من البنك المركزي. دعنا نذكرك أنه منذ عام 2016 أصبح معدل إعادة التمويل مساوياً للسعر الرئيسي.
66. ضريبة المياه. عناصر الضريبة وخصائصها وخصائص تحصيلها.
ضريبة المياه- هذه إحدى الضرائب الفيدرالية، وقد تم تقديمها في 1 يناير 2005 بدلاً من القانون الاتحادي "بشأن الدفع مقابل استخدام المسطحات المائية"، والذي فقد نفاذه في 31 ديسمبر 2004 وينظمه الفصل 25.2 من الضريبة كود الاتحاد الروسي
وتضمن ضريبة المياه تطبيق مبدأ الدفع مقابل استخدام الموارد المائية من خلال خلق آلية اقتصادية فعالة لتحفيز الاستخدام الرشيد وترميم وحماية المسطحات المائية.
يتم التعرف على دافعي الضرائبالمنظمات والأفراد العاملين في استخدام خاص و (أو) للمياه.
كائنات الضرائب. أنواع استخدام المسطحات المائية: 1) تناول المياه من المسطحات المائية. 2) استخدام المساحة المائية للمسطحات المائية، باستثناء الطوافات الخشبية في الأطواف والحقائب؛ 3) استخدام المسطحات المائية دون استهلاك المياه لأغراض الطاقة الكهرومائية؛ 4) استخدام المسطحات المائية لغرض تجديف الأخشاب في الأطواف والمحافظ.
القاعدة الضريبيةيحددها المكلف بشكل منفصل فيما يتعلق بكل مسطح مائي: 1) عند سحب المياه، يتم تحديد الوعاء الضريبي على أنه حجم المياه المأخوذة من المسطح المائي خلال الفترة الضريبية. 2) عند استخدام المساحة المائية للمسطحات المائية، باستثناء الطوافات الخشبية في الأطواف والمحافظ، يتم تحديد الوعاء الضريبي على أنه مساحة المساحة المائية المقدمة. 3) عند استخدام المسطحات المائية دون استهلاك المياه لأغراض الطاقة الكهرومائية، يتم تحديد الوعاء الضريبي على أنه كمية الكهرباء المنتجة خلال الفترة الضريبية. 4) عند استخدام المسطحات المائية لغرض تجميع الأخشاب في الأطواف والمحافظ، يتم تحديد القاعدة الضريبية كمنتج لحجم الأخشاب المجمعة في الأطواف والمحافظ خلال الفترة الضريبية، معبرًا عنها بآلاف الأمتار المكعبة، والتجديف المسافة بالكيلومترات مقسومة على 100.
معدلات الضرائبتحدد معدلات الضرائب على أحواض الأنهار والبحيرات والبحار والمناطق الاقتصادية بالمبالغ التالية:
عند أخذ المياه (عند أخذ المياه من البحر الإقليمي للاتحاد الروسي ومياه البحر الداخلية ضمن حدود استخدام المياه الفصلية (السنية) المحددة: البلطيق 8.28؛ الأبيض 8.40؛ بارنتسيفو 6.36)
عند استخدام المنطقة المائية (البحر الإقليمي للاتحاد الروسي ومياه البحر الداخلية: آزوف 44.88؛ أسود 49.80 قزوين 42.24.)
عند استخدام المسطحات المائية دون استهلاك المياه لأغراض الطاقة الكهرومائية (معدل الضريبة بالروبل لكل ألف كيلووات ساعة من الكهرباء): Neva8.76؛ ينيسي 13.70؛ فولغا 9.84
عند استخدام المسطحات المائية لغرض طوافات وأكياس الأخشاب (معدل الضريبة بالروبل لكل ألف متر مكعب من الأخشاب المجمعة في طوافات وأكياس لكل 100 كيلومتر من الطوافات): فولغا 1636.8 ؛ ينيسي 1585.2؛ لينا 1,646.4.
عندما يتم سحب المياه بما يتجاوز حدود استخدام المياه المقررة، يتم تحديد معدلات هذه الزيادة بخمسة أضعاف المعدل. تم تحديد معدل ضريبة المياه لاستخراج المياه من المسطحات المائية لتوفير المياه للسكان 70 روبل لكل ألفمتر مكعب من الماء.
إجراءات التحصيل: يتم تحصيلها كضريبة اتحادية. ينص قانون المياه في الاتحاد الروسي على نظام مدفوعات مقابل استخدام المسطحات المائية، والذي يتضمن ضريبة المياه والرسوم المخصصة لاستعادة وحماية المسطحات المائية. ضريبة المياه هي دفعة مقابل الحق في استخدام المسطحات المائية، ولكنها ليست دفعة مقابل موارد المياه.
تُضاف مدفوعات استخدام الموارد الطبيعية إلى ميزانيات ذات مستويات مختلفة وفقًا للمعايير التي تحددها تشريعات الاتحاد الروسي: في الميزانية الفيدرالية - 40٪؛ لميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي على الإقليم. منها المسطحات المائية المستخدمة 60٪.
يتم دفع المدفوعات التي تهدف إلى ترميم وحماية المسطحات المائية مقابل سحب المياه من المسطحات المائية ضمن الحد المقرر، والسحب الزائد للمياه، واستخدام المسطحات المائية دون سحب المياه وفقا لشروط استخدام المياه الترخيص، وكذلك لتصريف مياه الصرف الصحي ذات الجودة القياسية في المسطحات المائية ضمن الحدود المقررة (كشكل من أشكال سداد تكاليف منظمات إدارة المياه المتخصصة للقيام بهذا النشاط). يقوم الاتحاد الروسي حاليًا بتحصيل المدفوعات مقابل استخدام باطن الأرض من خلال المياه الجوفية، والخصومات مقابل إعادة إنتاج قاعدة الموارد المعدنية من خلال المياه الجوفية، ورسوم سحب المياه من قبل المؤسسات الصناعية من أنظمة إدارة المياه، ورسوم تصريف الملوثات والتخلص من النفايات في اجسام مائية.
روسيا بلد تتوفر فيه موارد المياه الكافية للسكان والمنظمات الصناعية. ولهذا السبب، يطبق التشريع الحالي ضريبة المياه على هذه الأشياء. وتمثل الدولة ما يقرب من 22٪ من إجمالي احتياطيات المياه العذبة والجوفية العالمية. ولكن بهذه المعدلات، يستخدم السكان أقل من 4% من تدفقات الأنهار كل عام.
الجوهر الاقتصادي لضريبة المياه
على أراضي الاتحاد الروسي، سيتعين عليك دفع الضرائب على المياه، لأنها مورد طبيعي محدود وضعيف. تتمثل المهمة الرئيسية للدولة في ضمان والحفاظ على المستوى الأمثل لإمدادات المياه للبلد بأكمله. وفي الوقت نفسه، من الضروري الاهتمام بالتوزيع الفعال للموارد المائية، فضلا عن تحسين نوعية استخدام المياه في النظم الاقتصادية.
ضريبة المياه هي رسوم يمكنها تعويض جميع تكاليف الترميم والحماية الدائمة للمسطحات المائية. ومن الجدير بالذكر أن المؤشرات المحدودة للموارد المائية في البلاد يمكن أن تحدد مسبقًا احتمال ظهور دخل الإيجار في استخدام المياه.
وبفضل هذه الضريبة، سيتمكن دافعوها من الاهتمام بالاستخدام الرشيد والفعال لمصادر المياه الفريدة. هذا النوع من الضرائب يمكن أن يزيد من المسؤولية عن سلامة المسطحات المائية، وكذلك الحفاظ على التوازن البيئي باستمرار.
من يجب أن يدفع ضريبة المياه؟
وينص التشريع الروسي على أن جميع ضرائب المياه يدفعها الأفراد والمنظمات التي تسحب المياه من المصدر. دخل القانون الذي ينظم الاستخدام القانوني للمياه العذبة حيز التنفيذ في 1 يناير 2005. لكن التشريع الحالي للاتحاد الروسي قدم قانونًا جديدًا للمياه في 1 يناير 2007.
الآن تنطبق قاعدة دفع الضرائب فقط على أولئك الذين دخلوا في علاقات قانونية ويستخدمون المسطحات المائية. تنطبق ضريبة المياه الواردة في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على المستخدمين الذين حصلوا على التراخيص أو الاتفاقيات المناسبة لمواصلة استغلال المسطحات المائية الطبيعية. لديهم كل الحق في استخدام المياه السطحية أو الجوفية وفقًا للقانون الحالي للاتحاد الروسي.
من يدفع؟
أهداف ضريبة المياه هم المواطنون والمنظمات التي تنفذ استخدامًا خاصًا للمياه. يُطلب من الأشخاص الأجانب أيضًا دفع هذه الضريبة إذا استوفوا جميع الشروط المحددة. دافعو الضرائب هم تلك الكيانات التجارية التي أبرمت اتفاقيات قبل إدخال قانون المياه الجديد في الاتحاد الروسي.
- وعلى المستوى المحلي، يمكن اتخاذ القرارات من قبل هيئات الحكم الذاتي واللجان التنفيذية.
- على المستوى الاتحادي، يتم اتخاذ القرار من قبل حكومة الاتحاد الروسي.
إن استخدام المياه للأغراض العامة، حيث لا توجد هياكل وأجهزة ووسائل تقنية، لا يخضع للضرائب.
تنطبق ضريبة المياه على الأنواع التالية من استخدامات المياه:
- أخذ الماء من جسم مائي.
- استغلال مورد طبيعي دون تجميع المياه لأغراض الطاقة الكهرومائية.
- تطبيق مساحة المياه من الجسم المائي.
- استخدام جسم مائي لتعويم الخشب في الطوافة أو المحفظة.
ما هو نوع استخدام المياه الذي لا تنطبق عليه ضريبة المياه؟
هناك عدة أنواع من الأنشطة التي لا تتطلب منك دفع الضرائب لخزينة الدولة:
- لا يتم دفع الضريبة إذا تم سحب المياه من مصدر المياه الجوفية. يجب استخدام الماء كمورد طبيعي للشفاء.
- استخدام المياه للسلامة من الحرائق أو الكوارث الطبيعية أو الإغاثة من الحوادث.
- استخدام المسطح المائي من أجل ضمان الدفاع عن البلاد، وكذلك أمن الدولة بأكملها.
- عملية تكاثر واستعادة الموارد البيولوجية المائية.
- استخدام المياه في الأعمال الطبوغرافية والهيدروغرافية والتنقيبية على مستوى الولاية.
- استخدام منطقة المياه لتنظيم الترفيه أو تحسين الصحة للأطفال أو المحاربين القدامى أو المعوقين.
- استهلاك المياه لري الأراضي الريفية أو الحديقة أو البستان أو قطعة الأرض الصيفية.
إجراءات حساب ودفع ضريبة المياه
يعتقد العديد من الخبراء أن حساب ضرائب المياه يمثل مشكلة. واستناداً إلى المبالغ المستلمة، يجب على رواد الأعمال إجراء تحليل لجميع الأشياء الخاضعة للضريبة من أجل حساب ضريبة المياه. يتم تحديد المعدل بموجب التشريع الحالي للاتحاد الروسي ويعتمد على نوع استخدام الموارد المائية. يحتوي قانون الضرائب في الاتحاد الروسي اليوم على قائمة مفصلة وواضحة للمعدلات الثابتة لكل عنصر خاضع للضريبة. في الوقت الحالي، لا ينص تشريع الاتحاد الروسي على مزايا ضريبة المياه للكيانات المكونة.
يجب أن تتم المحاسبة الضريبية وفقًا لقواعد مماثلة لأي تخفيضات ضريبية أخرى. عند إعداد التحويل، من الضروري أن نأخذ في الاعتبار أن حساب ضريبة المياه سيتم فحصه من قبل السلطات الإشرافية القائمة. يتم تحويل جميع المدفوعات إلى الميزانية الفيدرالية وفقًا لـ BCC.
ما هي آفاق ضريبة المياه؟
اليوم، يجادل الكثيرون حول ضرورة فرض الضرائب على الموارد المائية. وينبغي تعديل القاعدة الضريبية لضريبة المياه، وفقا لبعض الناس، وتقليل إجراءات حساب مدفوعات الضرائب. غالبية رجال الأعمال واثقون من أن هذه طريقة قديمة لتحصيل المدفوعات المقدمة من رواد الأعمال، لذلك يجب على التشريع الحالي للاتحاد الروسي مراجعة إجراءات سداد المدفوعات إلى الميزانية.
وفقا للخبراء، فإن هذا النوع من الضرائب سيظل موجودا لعدة عقود أخرى. ولا توجد خطط لزيادة المعدلات لجميع أنواع استخدامات المياه في المستقبل. منذ عام 2013، ظلت جميع مبالغ الدفع دون تغيير، مما يدل على استقرار الوضع. وبفضل هذا النوع من الضرائب، تتعامل الكيانات التجارية التي تستخدم الموارد المائية مع جميع موارد المياه الطبيعية بعناية خاصة.
استخدام الموارد الطبيعية: القاعدة الضريبية
وفيما يتعلق بالمسطحات المائية، يتم تحديد ضريبة مياه على كل مكلف. يتم تحديد موضوع الضريبة باستخدام الفقرة 1 من المادة 333.10 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يحدد التشريع الحجم الإجمالي للمياه التي تم سحبها من المصدر خلال الفترة المشمولة بالتقرير. لتحديد الحجم بدقة، يجب عليك الاعتماد على قراءات عدادات المياه. ويجب تسجيلها بانتظام في المجلة المناسبة للمحاسبة الأولية لاستخدام الموارد المائية.
وفي حالة عدم وجود أدوات قياس المياه، سيتم تحديد حجم المياه المستخدمة باستخدام مؤشرات مثل المدة الإجمالية للتشغيل، فضلا عن إنتاجية الوسائل التقنية. وتعتبر الفترة الضريبية الربع. يتم تحديد معدلات ضريبية ثابتة وثابتة لكل كائن من الضرائب، والتي يمكن تمييزها وفقًا لمعايير مثل حجم البحيرة والبحر والمنطقة الاقتصادية ومساحة حوض النهر.
تقديم إقرار ضريبة المياه
تصف المادة رقم 80 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي تقديم طلب مكتوب من دافعي الضرائب، الذي يجب أن يعكس فيه الدخل والنفقات المستلمة. يجب أن يشير الطلب إلى المصادر الرئيسية للدخل، والمزايا الضريبية، ومبلغ الضريبة المحسوب، بالإضافة إلى البيانات المهمة الأخرى. تتطلب المادة 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي تقديم جميع الإقرارات اللازمة إلى السلطات الضريبية ذات الصلة في مكان التسجيل. يتعين على كل شخص سداد الضرائب والرسوم المطلوبة.
ويتضمن الإعلان النقاط التالية:
- صفحة عنوان الكتاب.
- القسم 1. هنا تحتاج إلى الإشارة إلى مبلغ الضريبة التي يجب دفعها للسلطات المحلية. يشار إلى جميع المبالغ وفقا للبيانات الدقيقة.
- القسم 2. يعرض بيانات الحساب للوعاء الضريبي، وكذلك مبالغ ضريبة المياه. يجب الإشارة إلى كل عنصر حسابي في أقسام إضافية.
بالتأكيد يجب على جميع دافعي الضرائب ملء صفحة العنوان والقسمين رقم 1 ورقم 2 في إقرارهم. ومن الجدير بالذكر أن القسم رقم 2 قد يتضمن فقط عدد الأسطر المطلوبة للدافع.
متطلبات ملء الإقرار الضريبي
هناك متطلبات مقبولة بشكل عام لتقديم الإقرار الضريبي. بادئ ذي بدء، يجب على الجهات الضريبية الاهتمام بملء صفحة العنوان. في الصفحات الأولى يجب الإشارة إلى نوع الإقرار الذي يتم تقديمه إلى الجهات المعنية (أولي أو تصحيحي). كما يجب تسجيل بيانات مثل رقم الربع وسنة الإبلاغ والاسم الكامل لمكتب الضرائب الذي يتم تقديم الإقرار إليه. بعد ذلك، تتم الإشارة إلى معلومات حول دافعي الضرائب - OGRN، وكذلك رمز النوع الرئيسي للنشاط. يجب أن يتم توقيع صفحة العنوان من قبل المديرين وكبير المحاسبين الذين يعملون في المنظمة. يمكن للفرد الذي هو دافع ضريبة المياه التوقيع.
يعرض القسم رقم 1 جميع البيانات المتعلقة بمبالغ الضرائب المستحقة الدفع. يتم ملء القسم رقم 2 من قبل دافعي الضرائب الذين يسحبون المياه من المسطحات المائية الطبيعية.
