• 14:37

  Б Вряд ли вы наизусть помните пароли от всех своих аккаунтов в соцсетях и личных кабинетов на сайтах. Многие до сих пор используют простые популярные пароли, типа «123456» или дату дня рождения. Другие – регулярно меняют пароль. Насколько это эффективно? Как надежно защитить свою учетную запись? 65
23 июля 2019

• 13:40

  Б У вас свой сайт с регистрацией клиентов в личном кабинете или онлайн-сервис? Задумывались ли вы о том, как защитить аккаунты пользователей от мошеннических атак и взломов паролей? 211
15 июля 2019

• 14:03

  Безусловно, далеко не все операторы связи вправе применять УСНО из-за несоответствия критериям, установленным гл. 26.2 НК РФ (в части доходов, численности работников, остаточной стоимости основных средств, структуры компании и участия в их уставном капитале других юридических лиц). Между тем фискальная привлекательность данного спецрежима (если речь идет об объекте налогообложения «доходы минус расходы») отчасти нивелируется закрытым перечнем расходов, признаваемых в налоговой базе. Кроме того, некоторые налоговые правила сформулированы нечетко. К примеру, первоначальная стоимость создаваемого силами оператора связи, применяющего УСНО, характерного для него объекта НМА – программного обеспечения формируется исходя из фактических затрат на его создание (изготовление). Эти затраты включают в себя в том числе расходы на оплату труда (с учетом страховых взносов). Но под понятие «расходы на оплату труда» согласно действующему законодательству подпадают в равной степени как выплаты, производимые оператором связи работникам непосредственно за выполнение трудовой функции, в том числе связанной с созданием объекта НМА (программного обеспечения), так и выплаты, напрямую не связанные с трудовой деятельностью, но рассчитываемые исходя из среднего заработка, например отпускные. Следовательно, отпускные (и страховые взносы, начисленные на них) можно отнести к группе рискованных для «упрощенцев» расходов. Как поступить с такими затратами: включить в первоначальную стоимость НМА или учесть в качестве самостоятельного расхода? Исходя из разъяснений официальных органов и судебной практики, постараемся ответить на данный вопрос. 1 226
15 января 2019

• 15:34

  Организация заказала разработку брендбука (дизайн-проект по оформлению помещения и оборудованию магазина). Договором предусмотрено отчуждение заказчику исключительных прав на созданный проект. Стоимость по договору составляет более 100 000 руб. В дальнейшем планируется передача прав на использование данного дизайн-проекта другим организациям. Каков порядок отражения данных операций в бухгалтерском и налоговом учете? 2 987
12 июля 2018

• 13:25

  Автономное учреждение обладает исключительными правами на результаты интеллектуальной деятельности. Гражданское законодательство относит данное право к имущественным правам, которые, в свою очередь, включены в понятие «имущество». В чьей собственности находятся результаты интеллектуальной деятельности – автономного учреждения или его учредителя? Может ли учреждение самостоятельно (без согласия учредителя) распоряжаться названными правами? 1 923
02 июля 2018

• 13:42

  Актив может приобретаться без НДС по различным причинам, например, при приобретении у компании, которая пользуется освобождением от НДС или использует специальные налоговые режимы. Кроме того, затраты по приобретению основных средств сначала следует учесть по дебету счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" (без налога на добавленную стоимость), а сама сумма налога учитывается отдельно. В этой связи очень важно правильно отразить стоимость актива. 1 995
09 июня 2018

• 13:21

  Наличие собственного сайта большинством хозяйствующих субъектов уже не рассматривается как некая роскошь. Этот «невидимый глазу помощник» стал неотъемлемой составляющей любого бизнеса. Аптечные организации – не исключение. Несмотря на наличие законодательного запрета на интернет-торговлю лекарственными препаратами и медицинскими изделиями, аптеки активно создают и продвигают сайты с целью привлечения к себе большего числа потенциальных покупателей и партнеров. Налоговый и бухгалтерский учет расходов, связанных с созданием и продвижением сайта, имеет характерные особенности. Подробности – далее. 3 944
14 ноября 2017

• 13:48

  IP-адреса являются важнейшими идентификаторами пользователей информационно-телекоммуникационной сети Интернет. Что нужно знать финансовому работнику коммуникационной компании об IP-адресах? 2 853
13 ноября 2017

• 14:17

  Как расходы на создание (приобретение) товарного знака и торговой марки отражаются в бухгалтерском учете торговой организации? Является ли наличие свидетельства на товарный знак критерием для признания в учете нематериального актива? Как оцениваются и амортизируются объекты НМА? 9 486
08 ноября 2017

• 11:14

  Как правило, интернет-сайты создаются автономными учреждениями с целью размещения на них информации о деятельности учреждения, в том числе об оказываемых им государственных (муниципальных) услугах, платных услугах, контактной информации, а также для получения обратной связи (запись на прием, на получение услуги, размещение отзывов от граждан и т. п.). Как бухгалтеру автономного учреждения отразить расходы на создание сайта и его обслуживание в бухгалтерском учете? 8 947
21 июня 2017

• 14:01

  О том, какие объекты являются нематериальными активами, как проводится их проверка, какие нарушения нередко выявляются в ходе проверки данных активов, рассказывается в этом материале. 12 661
01 марта 2017

• 12:51

  С 2017 г. малым предприятиям упростили учет: изменили порядок формирования первоначальной стоимости основных средств (ОС), формирования первоначальной стоимости МПЗ, и разрешили не формировать стоимость интеллектуальных объектов (Приказ Минфина №64н от 16 мая 2016 г.) 12 236
29 декабря 2016

• 17:27

  Спорные вопросы бухгалтерского и налогового учета. В соответствии со ст. 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации (в ред. от 3.07.16 г.) (далее – ГК РФ) к объектам интеллектуальной собственности относятся результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации юридических лиц, товаров, работ, услуг и предприятий, которым предоставляется правовая охрана. 1 12 984
14 декабря 2016

• 11:34

  Рекомендация Р-74/2016 - ОК Нефтегаз "Переклассификация материальных поисковых в нематериальные активы" от Фонда "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр". 2 561
01 августа 2016

• 11:29

  С июля этого года законодатель вводит в правовое поле данный способ использования радиочастотного спектра. Как радиочастоты могут совместно использоваться операторами связи? Как им организовать бухучет разовых платежей за эксплуатацию радиочастотного спектра? Периодических ежегодных платежей? Что нужно знать о налогообложении названных платежей и можно ли их бухгалтерский учет совместить с налоговым? 4 017
15 июля 2016

• 12:35

  Приказом Минфина России от 16.05.2016 № 64н внесены изменения в ряд положений по бухгалтерскому учету. А в Информационном сообщении от 24.06.2016 № ИС-учет-3 Минфин пояснил, какие проводки следует делать при применении новых упрощенных способов бухучета. Об этом и читайте в нашей статье. 1 13 293
21 июня 2016

• 10:55

  Рекомендация Р-ХХ/2016-ОК Нефтегаз «Срока полезного использования геологической информации» от Фонда "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр". 1 834
31 мая 2016

• 15:37

  По заключенному договору на создание рекламного аудиоролика между организацией (получатель) и изготовителем (исполнитель) получателю отчуждено исключительное право на него. Цена договора на создание аудиоролика и отчуждение права на него составляет 5000 руб. Данный ролик в бухгалтерском учете организация-получатель будет учитывать как нематериальные активы (НМА). Предполагается, что аудиоролик будет использоваться несколько лет. Организация не применяет упрощенные способы ведения бухгалтерского учета и формы бухгалтерской отчетности. Каков порядок бухгалтерского учета данного НМА (аудиоролика) в связи с тем, что в его отношении нельзя достоверно определить срок полезного использования? Может ли срок полезного использования быть установлен только на основании приказа руководителя, без оформления каких-либо иных документов? 10 199
25 марта 2016

• 13:29

  Организацией приобретено программное обеспечение. В договоре на приобретение программного обеспечения не указан срок использования нематериальных активов. Исключительные права на программное обеспечение не передаются, то есть программное обеспечение не является нематериальным активом. Какими документами можно определить срок использования нематериальных активов для начисления амортизации и на какой период? 14 138
10 марта 2016

• 11:56

  Результаты научно-технических работ по определенной теме, выполненные по заказу организации, переданы исполнителем по акту передачи. Срок использования результатов этих работ определен в 1,5 года. Как следует учесть в бухгалтерском учете указанные работы? 3 526
21 января 2016

• 12:34

Л.А. Елина, экономист-бухгалтер

В налоговом учете ОС и НМА «подросли»

Комментарий к изменениям в гл. 25 НК, касающимся амортизируемого имущества

Начиная с 1 января 2016 г. для целей налогообложения прибыли вводимое в эксплуатацию имущество признается амортизируемым, если его первоначальная стоимость превышает 100 тыс. руб.п. 1 ст. 256 НК РФ (а не 40 тыс. руб., как это было в 2015 г.).

Как известно, амортизируемое имущество включает в себя основные средства и нематериальные активы. Поэтому налоговые изменения влияют на налоговый учет и ОС, и НМАПисьмо ФНС от 24.11.2011 № ЕД-4-3/19695@ .

Разумеется, по-прежнему должно соблюдаться второе условие для признания объекта в качестве ОС или НМА: срок его полезного использования должен быть более 12 месяцев.

Признавать ли в качестве амортизируемого имущества для целей налогообложения объект со стоимостью свыше 40 тыс. и до 100 тыс. руб. включительно, зависит от того, когда он введен в эксплуатацию (а вот дата приобретения не важн а)п. 1 ст. 256 , п. 1 ст. 257 НК РФ ; п. 7 ст. 5 Закона № 150-ФЗ :

• <если> в 2016 г., то он не должен учитываться в качестве ОС или НМА. Его стоимость можно сразу учесть в налоговых расхода хподп. 3 п. 1 ст. 254 , подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ ;
• <если> в 2015 г., то он - основное средство/нематериальный актив и по нему начисляется амортизация.

Часто бухгалтеры спрашивают: нужно ли в связи с изменением лимита для первоначальной стоимости ОС и НМА вносить изменения в учетную политику, применяемую для целей налогообложения?

Нет, не нужно. Ведь в учетной политике нужно закреплять свой выбор лишь в случаях, когда НК предоставляет возможность подобного выбора. В указанной ситуации от организации ничего не зависит. И даже если в учетной политике для целей налогообложения будет закреплен старый лимит для амортизируемого имущества, ориентироваться на него в 2016 г. нельзя.

В бухучете аналогичные изменения не произошли. Организация по-прежнему должна учитывать в качестве «бухучетных» ОС объекты стоимостью более 40 тыс. руб.п. 5 ПБУ 6/01 с длительным сроком полезного использования. И увеличить этот лимит по собственному желанию не может.

Как видим, различий между бухгалтерским и налоговым учетом станет больше.

Как же сблизить бухгалтерский и налоговый учет по объектам длительного использования, введенным в эксплуатацию начиная с 01.01.2016, если их первоначальная стоимость свыше 40 тыс. руб. и до 100 тыс. руб. включительно? В бухучете это будут ОС, которые надо амортизировать, а в налоговом - материальные расходы. Но можно установить в учетной политике для целей налогообложения, что стоимость такого оборудования (инструментов, приборов и т. д.) списывается постепенно в течение срока его использовани я

Глобальная стоимость нематериальных активов продолжает неуклонно увеличиваться — с $19,8 трлн в 2001 году до $47,6 трлн в 2016 году. Такие результаты исследования Global Intangible Finance Tracker 2017.

При этом доля задекларированного гудвилла в общей стоимости компаний продолжает оставаться на уровне 8-10%, а других учтенных нематериальных активов — в пределах 6-8%.

Автопроизводство, телекоммуникации и торговля являются секторами, в которых оценка нематериальных активов и внесение данных о них в финансовую отчетность производится чаще всего. Пропорция учтенных нематериальных активов (включая гудвилл) в их общем объеме в этих отраслях составляет 56,4%, 46,9% и 44,8%, соответственно.

По мнению организаторов исследования, телекоммуникационных сектор является примером для других областей в плане детализации декларирования нематериальных активов. К самым упоминаемым активам в отраслевой отчетности относятся лицензии и контакты с клиентами. Стоимость брендов и торговых марок также упоминалась в большинстве случаев продажи телекоммуникационных компаний.

Учет нематериальных активов по странам

Южная Корея является страной с самой высокой пропорцией учтенных нематериальных активов в их общей стоимости — 92,0%. За ней следуют Кипр (89,4%) и Монголия (75,4%). Украина занимает по данному параметру девятое место с 49,9%.

При заключении сделки о покупке бельгийским конгломератом AB InBev британской пивоваренной компании SAB Miller, состоявшейся в 2016 году, были учтены нематериальные активы (стоимость бренда) в сумме $20 млрд, которые соответствовали 35% от общего объема задекларированных нематериальных активов бельгийских предприятий.

Несмотря на значительное увеличение количества сделок по слияниям и поглощениям в Китае в течении последних лет, эта страна по-прежнему значительно отстает от других ведущих стран в области учета нематериальных активов. В 2016 году в Поднебесной доля задекларированных нематериальных активов в их общем объеме составляла 9,5%. Этот показатель в США составляет 25,1%, в Японии — 32,6%, в Германии — 42,5%, в Великобритании — 36,0%.

Роль нематериальных активов в ведущих компаниях

Среди десяти ведущих мировых компаний с наибольшей стоимостью нематериальных активов присутствуют крупнейшие технологичные и телекоммуникационные гиганты — Apple (стоимость нематериальных активов — $455 млрд), Microsoft ($442 млрд) и Amazon ($410 млрд). Большая часть нематериальных активов этих компаний включает патенты, контакты с клиентами и бренды, которая, как правило, не отображается в финансовой отчетности и учитывается только во время сделок по продаже организаций.

По этой причине можно наблюдать несоответствие между перечнями компаний, которые основываются на общем объеме их нематериальных активов и учтенной части. Только три компании — AB InBev, Verizon and AT&T — входят в ТОП-10 обоих списков. Apple, Amazon, Alphabet и Facebook, являясь лидерами в общей стоимости нематериальных активов, не входят даже в первую сотню по показателю зафиксированных нематериальных активов.

M&A-сделки остаются главными событиями, при которых открывается стоимость нематериальных активов. В 2016 году общий объем подобных сделок увеличился на 24% и достиг рекордного уровня в $2,1 трлн. Самый большой рост такой активности зафиксирован во Франции, Германии и Японии.

Активность французских компаний в области M&A в прошлом году возросла на 121%, во многом благодаря покупке корпорацией Danone производителя соевого молока WhiteWave Foods.

В Германии данный показатель увеличился на 84%. Крупнейшей стала сделка по приобретению крупнейшей испанской частной сети больниц Quirónsalud ($6,4 млрд).

Общий объем M&A, осуществленных японскими компаниями, вырос на 80% или $56 млрд. Такой показатель был достигнут благодаря покупке японским телекоммуникационным гигантом SoftBank британской компании ARM Holdings. Эта сделка стала крупнейшей инвестицией в экономику Великобритании в 2016 году.

НМА (нематериальные активы)

Что понимается под активами организации, мы рассказывали в и отмечали, что в их состав включаются и нематериальные активы предприятия. О понятии и видах нематериальных активов расскажем в этом материале.

Понятие, классификация и оценка нематериальных активов

Понятие НМА можно найти в НК РФ. Если приводить определение нематериальных активов кратко, то нематериальными активами признаются приобретенные или созданные организацией объекты интеллектуальной собственности, которые используются в производстве (работах, услугах) или для управления организацией свыше 12 месяцев (п. 3 ст. 257 НК РФ).

При этом важно, чтобы такой объект был способен приносить организации экономические выгоды (доход), чтобы имелись должным образом оформленные документы, которые бы подтверждали как существование самого актива, так и исключительных прав на него.

С точки зрения бухгалтерского учета в понятие нематериальных активов заложены и иные условия (п. 3 ПБУ 14/2007). К примеру, возможность идентификации объекта, т. е. его отделения от иных активов, наличие достоверно определенной первоначальной стоимости, отсутствие материально-вещественной формы.

Классификация НМА может быть произведена по их видам, способам поступления или методам амортизации и т.д.

ГК РФ: нематериальные активы

Объекты интеллектуальной собственности, которые при соответствии иным условиям в бухгалтерском и налоговом учете признаются НМА, перечислены в ст. 1225 ГК РФ . Так, результатами интеллектуальной деятельности и приравненными к ним средствами индивидуализации, которым предоставляется правовая охрана, относятся, в частности:

• произведения науки, литературы и искусства;
• программы для ЭВМ;
• базы данных;
• изобретения;
• полезные модели;
• секреты производства (ноу-хау);
• фирменные наименования;
• товарные знаки и знаки обслуживания;
• наименования мест происхождения товаров.

Нематериальные активы: актив или пассив

Исходя из данного для нематериальных активов определения, примеров относящихся к ним активов, да и из самого названия НМА можно сделать однозначный вывод, что НМА - это актив. А значит, в бухгалтерском балансе эти объекты также отражаются в активе. При этом даже амортизация нематериальных активов, учитываемая на пассивном счете 05 «Амортизация нематериальных активов» (