Какие особенности кассовой дисциплины для ИП? Кассовая книга ип.

Как и ранее, кассовые операции ИП в 2017 году должны осуществляться по правилам, установленным Банком России. Эти правила определяет Указание ЦБ от 11.03.2014 № 3210-У (далее - Указание). В отличие от компаний, это Указание предусматривает ряд послаблений для предпринимателей. В этой статье расскажем о них подробнее.

Правила совершения кассовых операций и операций с наличностью в 2017 году

Правила совершения кассовых операций касаются операций с денежной наличностью, которая появляется у предпринимателя при осуществлении своей деятельности. Эти правила определяют:

ограничения расчетов наличными по сделкам;
порядок оформления поступления и выдачи наличных средств в кассу и из кассы;
ограничения остатка наличных денежных средств в кассе предпринимателя на конец дня.

За нарушение этих правил предпринимателя могут привлечь к ответственности по ст. 15.1 КоАП РФ и оштрафовать на сумму 4 — 5 тысяч рублей.

Ограничение наличных расчетов

Эти ограничения касаются расчетов между хозяйствующими субъектами, то есть предпринимателями, предпринимателями и компаниями. Они не распространяются на расчеты предпринимателя с гражданами.

Согласно Указанию ЦБ РФ от 07.10.2013 № 3073-У хозяйствующие субъекты могут рассчитываться между собой наличными средствами, но сумма наличных расчетов не должна превысить 100 тыс. руб. по одному договору. Сверх этого суммы оплаты нужно производить в безналичной форме на расчетный счет.

При расчетах с населением такое ограничение не действует. Предприниматель может принимать оплату наличными без ограничений.

Порядок оформления поступления и выбытия денежных средств в кассу предпринимателя

Наличные денежные средства, которые предприниматель получает в оплату товаров, работ, услуг, должны быть оприходованы в кассе предпринимателя. Для этого составляется ПКО (приходный кассовый ордер). Выбытие денежных средств из кассы фиксируется РКО (расходный кассовый ордер). Все операции по поступлению и выбытию средств из кассы заносятся при этом в кассовую книгу.

Вместе с тем, ведение кассовых операций индивидуальными предпринимателями может осуществляться по упрощенным правилам без оформления кассовых документов (расходного и приходного кассовых ордеров) и кассовой книги. Согласно п. 4.1 Указания предприниматели могут не составлять кассовые документы при условии ведения налогового учета, то есть учета физических показателей своей деятельности, доходов, расходов по ней в соответствующих книгах учета доходов и расходов.

Лимит остатка кассы

Еще одно правило, которое нужно выполнить предпринимателям для соблюдения кассовой дисциплины, касается предельного размера денежной наличности, остающейся в кассе на конец каждого рабочего дня. Указания устанавливают правила расчета этого лимита. Сделать это можно двумя способами:

по объему поступлений;
по объему выдачи средств из кассы.

Сделав расчет и утвердив лимит кассы соответствующим приказом, предприниматели не должны его нарушать. Если на конец дня в кассе окажется больше наличных средств, чем предусмотрено лимитом, то всю сверхлимитную сумму нужно сдать в банк на свой расчетный счет.

Однако порядок ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями в этой части также упрощен Указанием № 3210-У, которым предусмотрено, что предприниматели и субъекты малого бизнеса вправе не устанавливать лимит по кассе.

Вместе с тем следует иметь ввиду, что если предприниматель все-таки установил такой лимит, то он обязан его соблюдать. Этот лимит можно отменить, признав утратившим силу приказ о его установлении.

Таким образом, кассовые операции ИП в 2017 году могут осуществляться в общем (с оформлением кассовых документов при совершении операций по кассе, ведением кассовой книги, установлением лимита остатка кассы) или упрощенном порядке (без оформления РКО и ПКО, кассовой книги, определения лимита по кассе).

Кассовая дисциплина ИП подчиняется общеустановленным правилам. Вместе с тем у кассовой дисциплины ИП есть свои особенности. Рассмотрим их.

Кассовая дисциплина: что это и чем она регламентируется

Кассовая дисциплина предполагает неукоснительное выполнение всех правил, установленных для проведения расчетов наличными денежными средствами. Выполнение этих правил так же обязательно для ИП, как и для юрлиц.

Если в деятельности ИП присутствуют такие операции с наличными деньгами, как выплаты заработной платы, расчеты с поставщиками, с подотчетными лицами, получение денег из банка и сдача их в банк, то даже при отсутствии наличной выручки он должен придерживаться правил кассовой дисциплины. Они установлены следующими документами:

указанием Банка РФ от 11.03.2014 № 3210-У;
указанием ЦБ РФ от 07.10.2013 № 3073-У

Формы документов, применяемых для оформления операций по кассе, и правила их заполнения содержатся в постановлении Госкомстата РФ от 18.08.10.1998 № 88.

При получении наличной выручки возникает обязанность использования контрольно-кассовой техники (п. 1 ст. 2 закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ). Эта обязанность влечет за собой необходимость соблюдения дополнительных правил, установленных для применения ККТ и оформления документов:

законом от 22.05.2003 № 54-ФЗ;
Постановлением Правительства РФ от 23.07.2007 № 470;
постановлением Госкомстата от 25.12.1998 № 132.

ИП может не применять ККТ, если он:

Оказывает услуги населению, используя при расчетах бланки строгой отчетности (п. 2 ст. 2 закона № 54-ФЗ).
Работает на ЕНВД или ПСН и выдает покупателю любой документ, подтверждающий факт оплаты, кроме чека ККТ (ст. 2.1 закона № 54-ФЗ).
Ведет виды деятельности, при которых разрешено не применять ККТ, или осуществляет деятельность в условиях, затрудняющих применение ККТ (п. 3 ст. 2 закона № 54-ФЗ)

Форму бланка строгой отчетности (БСО) ИП может разработать самостоятельно. Обязательные реквизиты БСО приведены в п. 3 Положения об осуществлении расчетов без применения ККТ, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 № 359.

Основные положения кассовой дисциплины

Основные положения кассовой дисциплины, имеющие значение для ИП, сводятся к следующему:

Операции с наличными деньгами оформляются приходным или расходным кассовым ордером (ПКО или РКО) непосредственно при их совершении. Все оформленные за день ПКО и РКО заносятся в кассовую книгу. При заполнении этих документов ИП, у которых нет обязанности вести бухучет (подп. 1 п. 2 закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ), не заполняют графы со сведениями о счетах бухгалтерского учета.
При получении наличной выручки должна применяться форма документа, принятая ИП: либо чек ККТ, либо БСО, либо любой документ, подтверждающий поступление оплаты от покупателя.
Максимально возможная сумма расчетов наличными деньгами ИП с юрлицами или другими ИП составляет 100 000 руб. по одному договору. Расчеты с физлицами не ограничиваются.
Для кассы устанавливается лимит остатка денег в ней на конец рабочего дня. Его ИП может рассчитать сам одним из 2 способов, приведенных в указании Банка РФ № 3210-У. Излишек денег должен быть сдан в банк. Наличие сверхлимитного остатка допускается только в дни выдачи заработной платы (не более 5 рабочих дней).
Цели расходования поступающей наличной выручки законодательно определены: выплата зарплаты, расчеты с поставщиками и покупателями, выдача под отчет. Однако ИП могут брать из кассы деньги на личные нужды в неограниченных суммах.
Если у ИП есть специально назначенный кассир, выдача денег под отчет осуществляется им по служебной записке, завизированной ИП. Для отчета по выданным суммам предоставляется 3 рабочих дня от даты истечения срока, на который выдавались деньги (в том числе командировочные). Неизрасходованные суммы должны быть возвращены в кассу или могут быть удержаны из заработной платы подотчетного лица (ст. 137 ТК РФ).

В отношении ККТ важны следующие обстоятельства:

Наличие ее в Госреестре. При исключении из него ККТ может использоваться до окончания срока службы, который установлен ее производителем, но не больше 10 лет.
Учет в ИФНС.
Наличие фискальной памяти, защищенной от постороннего доступа.
Исправность ККТ и правильность используемых настроек.
Возможность печати всех предусмотренных кассовых документов.
Наличие всех необходимых пломб и знаков.
Техническое обслуживание у поставщика или в специализированном ЦТО.

Особенности кассовой дисциплины для ИП

Изложенные выше положения кассовой дисциплины ИП могут использовать в полном объеме, но могут и применять в упрощенном варианте, который допускается указанием Банка РФ № 3210-У. Упрощение к ассовой дисциплины для ИП возможно в следующих вопросах:

ИП, ведущие учет своих хозопераций в упрощенной форме (в книгах их учета), документы по кассе могут не оформлять.
ИП могут не устанавливать лимит остатка денег в кассе на конец рабочего дня.

Проверка кассовой дисциплины ИП и ответственность

Проверку кассовой дисциплины ИП осуществляет ИФНС. Порядок этой проверки установлен приказом МФ РФ от 17.10.2011 № 133н.

В зависимости от особенностей принятой ИП системы налогообложения и утвержденного им порядка ведения кассовых операций, возможны следующие нарушения, которые могут быть выявлены при проверке кассовой дисциплины ИП :

неполнота и несвоевременность оприходования выручки;
превышение установленного предела остатка кассы;
несоответствие фактических денежных остатков в кассе суммам, указанным в кассовой книге;
превышение предела расчетов наличными;
использование запрещенной, неисправной или несоответствующей установленным требованиям ККТ;
невыдача кассовых чеков или БСО.

1-е из нарушений не будет иметь значения для ИП, работающих на ЕНВД и ПСН, для которых объем выручки не влияет на сумму уплачиваемого налога по виду деятельности. А факт возможного наличия 2-го и 3-го нарушений зависит от принятого ИП порядка ведения кассовых операций (полный или упрощенный).

При проверке кассовой дисциплины ИП проверяющие запросят:

все документы, которыми оформлялись кассовые операции;
отчеты фискальной памяти и контрольные ленты ККТ;
документы на приобретение, регистрацию и обслуживание ККТ;
документы, связанные с приобретением, учетом и уничтожением БСО;
учетные регистры хозяйственных операций;
приказ на лимит кассового остатка;
авансовые отчеты.

Также будет проведена проверка данных фискальной памяти ККТ и инвентаризация наличных денежных средств. Могут быть запрошены любые другие документы и пояснения, имеющие отношение к предмету проверки.

Ответственность за нарушение кассовой дисциплины определяется ст. 14.5 и 15.1 КоАП РФ. Для целей применения этих статей ИП, согласно примечания к ст. 2.4 КоАП, приравнивается к должностному лицу. Соответственно, за нарушение кассовой дисциплины ИП может быть оштрафован в следующих случаях:

при нарушении правил работы с наличными деньгами (превышение лимитов, неоприходование выручки) - на сумму от 4 000 до 5 000 руб. (п. 1 ст. 15.1 КоАП РФ;
при неприменении ККТ (или применении ККТ, несоответствующей установленным требованиям) или невыдаче подтверждающего оплату документа - на сумму от 3 000 до 4 000 руб. (п. 2 ст. 14.5 КоАП РФ).

Срок привлечения к административной ответственности ограничен 2 месяцами со дня совершения правонарушения (п. 1 ст. 4.5 КоАП РФ). Поэтому разовое нарушение может не иметь последствий. А вот многочисленные или неоднократные нарушения, скорее всего, явятся поводом для проведения досрочной выездной проверки.

Организации (ИП) самостоятельно определяют мероприятия по обеспечению сохранности наличности при ведении кассовых операций, хранении, транспортировке, а также порядок и сроки проведения внутренних проверок наличных денег (п. 7 Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У). Порядок ведения кассовых операций в целом в РФ устанавливается Центральным банком России.

Организациям и ИП важно соблюдать порядок ведения кассовых операций. Ведь за нарушение этого порядка грозит не маленький штраф (ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ):

для организации — от 40 тыс. руб. до 50 тыс. руб.;
для ее должностных лиц и ИП - от 4 тыс. руб. до 5 тыс. руб.

Порядок ведения кассовых операций в 2019 году: лимит кассы

В организации должен быть установлен кассовый лимит.

Лимит кассы - допустимая сумма наличных, которая может оставаться в кассе организации на конец рабочего дня. Сверхлимитные суммы подлежат сдаче в банк.

Данный лимит организация определяет самостоятельно исходя из характера своей деятельности, а также с учетом объемов поступлений и выдач наличных средств.

Формулы расчета лимита кассы можно найти в нашей .

Важно отметить, что организации, относящиеся к субъектам малого предпринимательства (СМП), а также ИП вправе не устанавливать лимит кассы и хранить в кассе столько наличности, сколько нужно (п. 2 Указания).

Проверить, относится ли ваша фирма к СМП, можно на сайте ФНС .

Кассовые операции в 2019 году: лимит кассы обособленных подразделений

В обособленных подразделениях (ОП), сдающих наличные деньги в банк, также должен быть установлен кассовый лимит. Причем головная организация при наличии у нее ОП обязана устанавливать свой лимит с учетом лимитов этих ОП (п. 2 Указания).

Документ, которым установлен кассовый лимит конкретного ОП, головная организация должна передать в данное подразделение.

Ведение кассовых операций в 2019 году: превышение лимита кассы

Суммы сверх установленного лимита должны сдаваться в банк.

Правда, превышение допускается в дни выплаты зарплаты/иных выплат, включая день получения наличных в банке на эти цели, а также в выходные/нерабочие праздничные дни (если фирма проводит в эти дни кассовые операции). В этом случае никакие штрафные санкции фирме и ее должностным лицам не грозят.

Кассовые операции: лимит расчетов наличными

Помимо кассового лимита, есть еще и лимит расчетов наличными деньгами между организациями/ИП. Данный лимит составляет 100 тыс. руб. в рамках одного договора (). То есть, допустим, если организация покупает у другого юрлица в рамках одного договора товары стоимостью 150 тыс. руб. и планирует производить оплату частями, то сумма всех наличных платежей не должна превышать в общей сложности 100 тыс. руб., остальная сумма должна быть перечислена продавцу по безналу.

С физиками обмен наличными (получение/выдача) организации/ИП могут проводить без каких-либо ограничений (п. 6 Указания Банка России от 07.10.2013 N 3073-У).

Кассовые правила

Безусловно, немалое значение имеет и документальное оформление каждой кассовой операции. Ведь неоформленная операция может привести к тому, что деньги «на бумаге» не будут совпадать с их фактическим количеством. А это опять-таки чревато штрафом.

Правила ведения кассовых операций: кто ведет кассовые операции

Кассовые операции должен вести кассовый работник или другой работник, назначенный руководителем организации/ИП.

Кассир должен быть ознакомлен со своими обязанностями под роспись (п. 4 Указания).

Если в организации/у ИП работает несколько кассиров, на одного из них должны быть возложены функции старшего кассира.

Кстати, ведение кассовых операций может взять на себя сам руководитель/ИП.

Документальное оформление кассовых операций

Кассовые документы (ПКО, РКО) оформляются главным бухгалтером или иным лицом, в чьи обязанности по распоряжению руководителя/ИП входит оформление этих документов. Также кассовые документы могут быть оформлены должностным лицом компании или физлицом, с которыми заключены договоры об оказании услуг по ведению бухучета (п. 4.3 Указания).

ИП, независимо от применяемого режима налогообложения, могут не оформлять кассовые документы, но при условии, что они ведут учет доходов и расходов/физических показателей (п. 4.1 Указания , п. 2 Письма ФНС России от 09.07.2014 N ЕД-4-2/13338).

Кассовые операции: кто подписывает документы

При этом при оформлении кассовых документов на бумажном носителе кассир снабжается печатью или штампом (например, печать с наименованием фирмы, ее ИНН и словом «Получено»). Ставя оттиск печати/штампа на кассовых документах, кассир подтверждает проведение кассовой операции.

Если же ведением кассовых операций и оформлением кассовых документов занимается сам руководитель, то, соответственно, подписывать кассовые документы должен только он.

Прием наличных

Как мы отметили выше, прием наличных в кассу проводится по ПКО.

При получении приходного кассового ордера кассир проверяет (п. 5.1 Указания):

наличие подписи главного бухгалтера или бухгалтера (при их отсутствии - подписи руководителя) и сверяет эту подпись с имеющимся образцом;
соответствие наличной суммы, указанной цифрами, сумме, указанной прописью;
наличие подтверждающих документов, поименованных в ПКО.

Кассир принимает наличные деньги полистным, поштучным пересчетом. При этом лицо, вносящее наличность в кассу, должен иметь возможность наблюдать за действиями кассира.

Пересчитав деньги, кассир сверяет сумму в ПКО с фактически полученной суммой и, если суммы совпадают, то кассир подписывает ПКО, ставит печать/штамп на квитанции к ПКО и отдает эту квитанцию лицу, вносившему наличность.

При расчетах с применением ККТ или БСО приходный кассовый ордер может быть оформлен на общую сумму принятых наличных по окончании проведения кассовых операции. Такой ПКО заполняется на основании контрольной ленты ККТ, корешков бланков строгой отчетности (БСО), приравненных к кассовому чеку, и т.д.

Дальнейшее перемещение ПКО внутри организации и его хранение зависит от правил, установленных руководителем фирмы. Храниться ПКО должны в течение 5 лет (п. 362 Перечня, утв. Приказом Минкультуры России от 25.08.2010 N 558).

Выдача наличных

При выдаче наличных из кассы нужно оформить РКО. Получив его, кассир проверяет (п. 6.1 Указания):

наличие подписи главного бухгалтера/бухгалтера (при его отсутствии - подписи руководителя) и ее соответствие образцу;
соответствие сумм, указанных цифрами, суммам, указанным прописью.

При выдаче наличности кассир должен проверить наличие подтверждающих документов, перечисленных в РКО.

Перед выдачей денег кассир должен идентифицировать получателя по паспорту (иному документу, удостоверяющему личность). Выдача наличных денег лицу, не указанному в РКО, запрещена.

Подготовив необходимую сумму, кассир передает получателю РКО для подписи. Затем кассир должен пересчитать подготовленную сумму таким образом, чтобы получатель мог наблюдать данный процесс. Выдача наличности производится полистным, поштучным пересчетом в сумме, обозначенной в РКО. После выдачи денег кассир подписывает РКО.

Так же как и ПКО, РКО хранятся в течение 5 лет по правилам, установленным руководителем организации.

Выдача наличных для выплаты зарплаты

Выплата зарплаты проводится по расчетно-платежным ведомостям (Форма № Т-49, утв. Постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 N 1)/ платежным ведомостям (Форма № Т-53, утв. Постановление Госкомстата РФ от 05.01.2004 N 1) с составлением единого РКО (на фактически выплаченную сумму) в последний день выплаты зарплаты или же раньше, если все работники получили зарплату до наступления крайнего срока. Причем в таком РКО не нужно указывать ни Ф.И.О. получателя, ни реквизитов документа, удостоверяющего личность.

Срок выдачи зарплатной наличности определяется руководителем и должен быть указан в ведомости. Но учтите, что данный срок не может превышать 5 рабочих дней, включая день получения денег в банке (п. 6.5 Указания).

Работник обязательно должен расписаться в ведомости.

Если в последний день выдачи зарплаты кто-то из работников ее не получил, то кассир напротив его фамилии и инициалов в расчетно-платежной ведомости/платежной ведомости проставляет оттиск печати (штампа) или делает запись «депонировано». Затем кассир:

подсчитывает фактически выданную работникам сумму и сумму, подлежащую депонированию;
записывает эти суммы в соответствующие строки ведомости;
сверяет эти суммы с итоговой суммой, обозначенной в ведомости;
проставляет свою подпись и отдает ведомость на подпись главному бухгалтеру/бухгалтеру (при его отсутствии - руководителю).

Если же речь идет о какой-то разовой выплате (к примеру, выплата зарплаты увольняющемуся сотруднику), то нет смысла оформлять ведомость - можно выдать деньги сразу по РКО в обычном порядке.

Выдача наличных подотчетнику

В этом случае РКО оформляется на основании , написанного в произвольной форме, или распорядительного документа организации/ИП (п. 6.3 Указания). Данное заявление должно содержать информацию о сумме наличных, срок, на который выдаются деньги, подпись руководителя и дату.

Наличие у подотчетника задолженности по ранее полученным под отчет суммам не является препятствием для очередной выдачи ему средств.

Получение наличных от ОП и выдача наличных обособленному подразделению

При приеме головной организацией денег от своего ОП также оформляется приходный кассовый ордер, а при выдаче - расходный кассовый ордер. Причем порядок выдачи наличных своему ОП каждая организация определяет самостоятельно (п. 6.4 Указания).

Ведение кассовых операций: выдача наличных по доверенности

Наличные деньги, предназначенные одному получателю, могут быть выданы другому лицу по доверенности (например, получение зарплаты за заболевшего родственника). В этом случае кассир должен проверить (п. 6.1 Указания):

соответствие ФИО получателя, указанных в РКО, ФИО доверителя, указанным в доверенности;
соответствие ФИО доверенного лица, указанных в РКО и доверенности, данным предъявленного документа, удостоверяющего личность.

В расчетно-платежной ведомости/платежной ведомости перед подписью лица, которому выдаются деньги, делается запись «по доверенности».

Доверенность прикладывается к РКО/расчетно-платежной ведомости/платежной ведомости.

Если же выдача наличных производится по доверенности, оформленной на несколько выплат или на получение денег у разных юрлиц/ИП, делается копия такой доверенности. Данная копия заверяется в порядке, установленном организацией/ИП и прикладывается к РКО.

В ситуации, когда получателю полагается несколько выплат у одного юрлица/ИП, оригинал доверенности хранится у кассира, при каждой выплате к РКО/расчетно-платежной ведомости/платежной ведомости прикладывается копия доверенности, а при последней выплате - оригинал.

Книга учета принятых и выданных наличных денег

Если в фирме или у ИП есть несколько касс, то операции по передаче наличности в течение рабочего дня между старшим кассиром и кассирами фиксируются старшим кассиром в книге учета принятых и выданных кассиром денежных средств (Форма № КО-5, утв. Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88).

Кассовая книга

Копию листа кассовой книги ОП направляет в головную организацию. Порядок такого направления устанавливает сама организации с учетом срока составления бухгалтерской/финансовой отчетности.

Способ оформления кассовых документов и книг

Они могут быть оформлены на бумаге или в электронном виде (п. 4.7 Указания).

Бумажные документы оформляются от руки или с применением технических средств, например, компьютера и подписываются собственноручными подписями.

В документы, оформленные на бумаге (кроме ПКО и РКО), можно вносить исправления. Лица, внесшие исправления, должны поставить дату такого исправления, а также указать свои фамилию и инициалы и расписаться.

Документам, оформляемым в электронном виде, должна быть обеспечена защита от несанкционированного доступа, искажений и потери информации.

Электронные документы подписываются электронными подписями.

Вносить исправления в документы, оформленные в электронном виде, запрещено.

Кассовая дисциплина – это перечень правил, которые регламентирует все, что связано с движением и учётом наличных денег. По этим правилам должны работать как малый и средний бизнес, так и крупные коммерческие организации.

Любой индивидуальный предприниматель, который проводит кассовую операцию, должен соблюдать действующий закон РФ. Если у него выявлено нарушение кассовой дисциплины государство выписывает ИП штрафные санкции в установленных законом размерах. В этой статье подробно рассмотрены основные моменты, к которым относится различные виды нарушений кассовой дисциплины ИП.

В Указе ЦБ РФ № 3210-У подробно расписан порядок ведения кассовой операции ИП в 2019 году. В этом документе есть информация о 2 категориях ИП - плательщиках налогов, которые могут пользоваться некоторыми льготами.

В 2018 и в 2019 году ИП могут заниматься ведением упрощённого кассового порядка - без соблюдения кассового лимита.
В таком случае, ИП может хранить в кассе своей фирмы любое количество средств. Однако в этом случае, лучше хранить деньги предприятия в банках.
Во всех других случаях владелец малого бизнеса должен осуществлять соблюдение кассовой дисциплины.

Кассовая дисциплина ИП, которая установлена на период 2015–2019 годы, даёт возможность ИП не составлять выписки как расходных (когда он выдаёт наличные средства в кассе), так и приходных кассовых ордеров - при осуществлении приёма денег наличкой. Также в указе ЦБ РФ установлено следующее – ИП вправе отказаться от ведения кассовой книги.

Следует иметь в виду, что отказ от выписки расходных и приходных кассовых ордеров усложняет контроль над работой сотрудников, которые занимаются приёмом денег. В этом случае подтверждения о получении работником денег нет.

Если у предпринимателя сотрудники работают не по трудовым договорам найма, а средства поступают к ИП напрямую, то отказ от ведения расходных и приходных кассовых ордеров является логичным решением.

Размеры выручки предприниматели вправе подтвердить кассовыми чеками, которые выданы покупателям.

Выдачу зарплаты можно фиксировать в определённых платёжных ведомостях.

Описание нарушения кассовой дисциплины

Прекращение работы контрольно-кассовой техники (ККТ)

За подобное нарушение кассовой дисциплины - прекращение работы ККТ» в ст 14 КоАП прописаны следующие штрафные санкции:

если налогоплательщик занимает определённую должность в компании - 3–4000 р.;
если плательщик является юридическим лицом - 30–40 000 р.

Например, в парикмахерской несколько месяцев отсутствовал администратор, который должен был работать на контрольной кассовой технике (ККТ). Сотрудник этой организации чек не выбил, и сообщил посетителю, что эти не входит в его должностные обязанности.

В таком случае произошло нарушение кассовой дисциплины, и налоговый инспектор выписал штрафы ИП на сумму 30 тыс. руб. (ст. 14.5 КоАП РФ).

В суде решили удовлетворить требования налоговиков к наго плательщику – штраф был признан законным и обоснованным. В судебном постановлении было написано следующее: вина этого предприятия была в том, что оно не проконтролировало выполнение сотрудником организации правил об использовании ККТ.

Подобное решение вынес и Президиум ВАС РФ в своём постановлении. В деле, нарушил трудовую дисциплину, а не вся фирма.

В итоге судьи вынесли положительное решение в пользу государства, а не налогоплательщика - оставили решение федеральной налоговой службы о штрафных санкциях в силе.

В итоге суды назначают штрафы всей организации, хотя нарушить закон может только один сотрудник организации. Согласно ст 14 КоАП РФ размеры штрафных санкций, которые установлены для должностных лиц, в 10 раз меньше штрафных сумм для фирмы.

Нужно отметить, что предприятиям целесообразнее назначить наказание только 1 работнику. Однако при переносе штрафа, нужно быть внимательным. Закон разрешает суду выносить решения о взыскании двух штрафов: и с компании, и с её работника.

Фирмы, которые превысили кассовый лимит, утверждённый ЦБ РФ, сотрудники налоговой службы наказывают финансово - размер штрафа достигает 50 тыс. руб. Основание - ст. 15 КоАП РФ. Правилами ведения кассовой дисциплины, которая введена в 2017 году, предусмотрено, что лимит не должен быть превышен.

В то же время в реальной жизни у налоговых инспекторов редко получается взыскать такой штраф с налогоплательщика. Специалисты налоговые службы в большинстве случаев не успевают в течение 2 месяцев взыскать штрафные санкции.

Если сотрудники налоговой службы взыскивают штрафы спустя 2 месяца, надо смело подавать на налоговую инспекцию в арбитражный суд: судьи в таких случаях выносят положительное решение в пользу ИП.

Фирма, выручка которой в предыдущие годы составила 800 млн руб., является малым предприятием с июля 2015 года. До 2019 года, ИП уже может не пользоваться лимитом остатка налички в кассе. Это подтверждено чиновниками Министерство экономического развития и ЦБ РФ.

С июля 2015 года предельный размер выручки, при котором фирма является малым предприятием, составляет не 400, а 800 млн. р. По словам чиновников, эта поправку можно применить и по отношению к размеру прошлогодней выручки.

Например, ежегодная выручка ИП в 2013 году была равна 600 млн руб., что больше установленного лимита (600 > 400). В таком случае в 2014 году предприятие не могло быть признано малым.

Выручка фирмы в 2014 году составила 750 млн. р.

С июля 2015 года её выручка меньше нового лимита (750< 800). Соответственно, с этой даты ИП - малое предприятие.

В то же время в таком случае должны соблюдаться следующие 2 критерия:

количество сотрудников организации за предыдущий год должна быть не более 100;
в уставном капитале фирмы доля участия различных фирм, которые не считаются малыми, должны быть равна 49%.

Малые предприятия могут не фиксировать лимит остатка налички в кассе. В таком случае, если фирма стала таковым предприятием в июле этого года, то можно сделать отмену лимита с середины 2015 года.

Правила хранения налички

Обновлённая версия кассовой дисциплины, которая вступит в силу в 2019 году, предъявляет к ИП следующее требование - хранение налички в фирме должно осуществляться по установленным положениям и законам. В большинстве случаев, нарушение порядка хранения налички заключается при отсутствии у предпринимателя кассовой комнаты.

Кассовой комнатой считается изолированное помещение, в котором осуществляется приём, выдача и хранение налички.

Если у ИП нет кассовой комнаты, он должен заплатить штраф в размере 50 000 руб. (ст. 15 КоАП РФ).

Суд может встать на сторону ИП, если сотрудниками налоговой инспекции собрана слабая доказательная база по поводу этого нарушения.

Для успешного взыскания с фирмы штрафа по 15 статье КоАП РФ, налоговые инспекторы должны:

обнаружить у компании свободные деньги и зафиксировать их размер;
удостовериться в том, что они есть в кассовой комнате;
написать в иске определённую норму закона, которую нарушил ответчик;
зафиксировать дату и место административного нарушения.

Если специалисты налоговой службы просто не обнаружат кассовую комнату в компании и не предъявят иных доказательств, суд выносит решение в пользу организации, а не государства.

Неоприходование наличной выручки

Не отражённые в кассовых ордерах деньги являются поводом для начисления ИП крупных штрафов (50 тыс. руб.).

Подобные правонарушения представляют опасность для ИП ещё и потому, что специалисты налоговой службы, которые выявили наличие неоприходованных средств, назначают ИП проведение выездной проверки. В таком случае получается то, что, снизив выручку, компания недоплатило полную сумму налога на добавленную стоимость и налога на прибыль в бюджет.

Превышение лимита расчётов наличкой в кассе

Одним из распространённых нарушений кассовой дисциплины является превышение лимита расчётов наличкой в кассе. При таких расчётах существует лимит, равный 100 тыс. руб. Но не во всех случаях ясно, как правильно его вычислять.

Например, как ИП определить сумму, не превышающую лимит, если он не оформил с партнёрами официальный бумажный договор? Или если ИП заключил 2 и более сделок, сделав разбивку платежей таким образом, чтобы их сумма не была равна 100 тыс. руб.?

Лимитом расчёта наличкой можно пользоваться только по 1 сделке (Указание ЦБ РФ № 3073-У). Однако фирмы в некоторых случаях не составляют договор в письменном виде.

Так, когда поставщики делают выписку счетов на оплату, а потом совершает отгрузку покупателям товарной продукции по накладным. В таком случае лимит надо рассчитывать по каждой из всех отгрузок товарной продукции. В таком случае можно не составлять договор в виде 1 документа (ст. 434 ГК РФ).

Когда поставщики делают потенциальным покупателям выписку счетов, в которых прописаны как количество, так и марки товарной продукции, то подобный документ - оферта. Факт поступления денег на счёт говорит о том, что покупатели заключили сделку (ст. 435, ст. 438 ГК РФ). В этом случае фирма составляет и подписывает единовременный договор купли-продажи.

В итоге покупатель не обязан платить за товары наличными финансовыми средствами, если их сумма по накладным равна 100 тыс. руб. как максимум.

Однако налоговые инспекторы могут выдвинуть свои претензии, если у ИП имеется в наличии договор поставки. В этом случае ИП должен установить лимит по такой сделке, изучив финансовые показатели всех единовременных поставок товарной продукции.

В противном случае налоговики могут выписать штраф поставщику. Однако, если в накладной и в счет-фактуре поставщик не указал ссылку на долгосрочный договор, то штраф можно отменить в суде.

Некоторые ИП думают, что можно пользоваться лимитом при расчёте на протяжении 1 дня. В этом случае они платят контрагентам 2 и более платежей на протяжении, например, 5 дней. В то же время лимит можно использовать только в 1 договоре и со сроком платежа он не связан.

В то же время если ИП подписал с контрагентами сразу несколько сделок, то он может оплачивать по ним счёта на сумму, которая больше 100 тыс. руб., в том числе и на протяжении 1 дня.

Вышеперечисленные изменения кассовой дисциплины для ИП в 2019 году приведут к тому, что предприниматели должны будут заменить всю ККТ на такую технику, которая будет обеспечивать выполнение контрольно-кассовых процедур.

Отправкой чека будут заниматься уполномоченные операторы фискальных данных. В этом случае нарушение порядка и сроков передачи данных о расчётах приведёт к тому, что ИП будет начислен штраф в установленном законом размере.

Большинство ИП вполне всерьёз обеспокоены вышеперечисленными нововведениями, однако, в случае их принятия, как и ранее, Государственная дума РФ установит пятилетний срок переходного периода на новую кассовую технику. В течение этого времени ИП сможет купить новые контрольно-кассовые машины (ККМ) и поменять все устаревшие в организации кассы на современные.

Общий и упрощенный порядки ведения кассовых операций

Предприниматели могут осуществлять кассовые операции (операции с денежной наличностью) в двух разных режимах — общем или упрощенном.

В общем режиме операции с наличностью (поступление денежных средств в кассу или их выдача из кассы) должны оформляться кассовыми документами (ордерами). Ордера бывают двух видов:

приходный (для операций поступления) — сокращенно ПКО;
расходный (для выбытия) — сокращенно РКО.

Кроме того, все данные операции должны отражаться в кассовой книге. Официальная форма этой книги (КО-4) утверждена Постановлением Госкомстата РФ N 88 от 18.08.1998.

В это режиме работают компании, осуществляющие операции с наличностью (выручку в наличных денежных средствах, выдачу наличных денег под отчет, выплату зарплаты наличными средствами). Для них это является обязательным. Надо ли вести кассовую книгу ИП? Необязательно, но при одном условии.

С 1 июня 2014 года предприниматели получили возможность работать с наличностью в упрощенном порядке. Этот порядок предусмотрен Указаниями № 3210-У. Согласно его положениям предприниматели могут не использовать кассовые ордера и книгу, если осуществляют налоговый учет физических показателей, расходов и доходов от своей деятельности.

Причем в упрощенном порядке могут вести деятельность предприниматели на любом налоговом режиме. Главное условие для этого - ведение налогового учета объектов налогообложения.

Так, предприниматели на УСН могут не вести кассовую книгу, если ведут КУДИР. Предпринимателям на патентной системе не нужно вести кассовую книгу, если они ведут книгу учета доходов. Формы этих книг утверждены Минфином в Приказе № 135н от 22.10.2012 .

Предприниматели на общем налоговом режиме также не должны вести кассовую книгу, если осуществляют учет доходов и расходов. Такая книга учета для них утверждена совместным Приказом Минфина и МНС от 13.08.2002 № БГ-3-04/430 .

Нет необходимости вести кассовую книгу и сельским предпринимателям, работающим в режиме ЕСХН. Для этого им достаточно учитывать свои доходы и расходы в книге по форме, утвержденной Приказе Минфина РФ № 169н от 11.12.2006 .

Для предпринимателей на ЕНВД официальной формы учетной книги доходов не установлено. Эти предприниматели платят налог с вмененного дохода, поэтому необходимость в учете доходов отсутствует. Может возникнуть вопрос, обязан ли ИП вести кассовую книгу, если он работает в режиме ЕНВД.

Нет, не обязан, если такой предприниматель осуществляет учет физических показателей. Именно по этим показателям, которые различны для разных видов деятельности на ЕНВД, осуществляется расчет вмененного дохода и налога за соответствующий период. Чтобы не вести кассовую книгу, предпринимателю достаточно осуществлять учет этих показателей.

Таким образом, для всех предпринимателей предусмотрен общий и упрощенный порядки работы с денежной наличностью. Предприниматели сами решают, в каком порядке осуществлять эти операции. Упрощенный порядок не требует от них оформления кассовых ордеров по операциям с наличностью и отражения этих операций в кассовой книге. Но при наличии сотрудников, большом объеме кассовых операций более подходящим для предпринимателя может оказаться общий порядок работы с наличностью, позволяющий лучше контролировать движение наличных денежных средств.