الهدف الأساسي النشاط الرياديهو تحقيق ربح. كيف المزيد من المبلغالأرباح ، كلما زاد الحماس والرغبة في هذا العمل. بالنسبة للاقتصاديين ، "" هو الفرق بين إجمالي دخل الشركة ونفقاتها.
يسمى جزء الربح من نشاط ريادة الأعمال الذي يحصل عليه صاحب المشروع الدخل من ريادة الأعمال. هذا ، من ناحية ، هو دفعة للقدرات التنظيمية والتجارية الموضحة ، ومن ناحية أخرى ، نتيجة التوزيع النهائي لأرباح الشركة.
في الممارسة العملية ، ليس من الممكن تحديد مقدار الدخل من ريادة الأعمال بشكل لا لبس فيه ، حيث تختلف التعريفات الاقتصادية والمحاسبية للربح. من وجهة نظر المحاسب ، يرتبط دخل ريادة الأعمال بالأرباح المحتجزة ، بينما يعتقد الاقتصاديون أن دخل ريادة الأعمال مطابق للأرباح الاقتصادية.
الهدف من ملكية صاحب المشروع هو ، أي شكل من أشكال التنفيذ ، أي الحصول على دخل من ريادة الأعمال.
هناك نوعان من مكونات الدخل التجاري:
الربح العادي ، والذي يُفهم على أنه دفعة معينة لرجل الأعمال المطلوب لجذبه والاحتفاظ به في هذا المجال التجاري. تم تضمينه في المنظمات الداخلية. في حالة عدم قدرته على ضمان الأداء المستقر للمؤسسة (حجمها لا يكفي لتغطية التكاليف) ، سيعيد رائد الأعمال توجيه أعماله إلى منطقة أكثر ربحية أو يتوقف تمامًا عن ممارسة الأعمال التجارية من أجل الحصول على راتب ثابت للتأجير.
في مجال الأعمال التنافسي ، يتم تحديد الربح العادي من خلال قيمة العائد ومعدل الدخل من ريادة الأعمال. وفقًا للنظرية الاقتصادية ، يتميز الربح العادي بتكلفة اختيار إنتاج منتج أو خدمة معينة. في الوقت نفسه ، من المهم أن يغطي مبلغ الأرباح المفقودة التي سيحصل عليها رجل الأعمال عند استثمار موارده المالية وغيرها في مجال آخر من الأعمال.
الربح الاقتصادي ، يُعرّف بأنه الدخل المكتسب بالإضافة إلى الربح العادي. الربح الاقتصادي هو الفرق بين إجمالي إيرادات المنظمة ونفقاتها الاقتصادية ، والتي تشمل النفقات الداخلية والخارجية. غالبًا ما يربطها الناس بالأرباح الفائقة.
في اقتصاد تنافسي في حالة ثابتة ، يميل الربح الاقتصادي دائمًا إلى الصفر. تتميز مثل هذه الحالة من الاقتصاد باستقرار التكاليف ، وثبات البيانات الخاصة بالعرض والطلب ، وثبات مستوى الدخل. في مثل هذه الحالة ، يمكن بسهولة التنبؤ بسياسة الأسعار والإنتاج. لا يوجد ابتكار. الربح الاقتصادي في ظل المنافسة البحتة يختفي تمامًا على مدى فترة زمنية طويلة. نتيجة لذلك ، ثابت و اسعار متغيرةيتم سدادها بالكامل ، دون ترك أي ربح اقتصادي لصاحب العمل.
يتميز الاقتصاد الديناميكي بحقيقة أن حجم صافي الربح هو قيمة متغيرة للغاية. يتميز بمخاطر غير قابلة للتأمين وعدم اليقين الكامل. هذا بسبب التغيرات المحتملة في كل من العرض والطلب ، وفي مقدار التكاليف. كما أن طعم المستهلك لا يظل ثابتًا أيضًا. قد يكون سبب المخاطر غير القابلة للتأمين هو التغيرات الدورية في الاقتصاد. هذه العوامل خارجية. الشركة غير قادرة عمليا على التأثير عليهم. لكن أكبر الشركاتحاول تقليل مخاطر غموض السوق عن طريق إنشاء هياكل ذات تكامل رأسي.
تحاول الدولة التعامل مع عواقب التقلبات الاقتصادية بمساعدة عناصر السياسة المعاكسة للدورة الاقتصادية. وبالتالي ، فإن الأسباب الخارجية لها تأثير كبير على دخل ريادة الأعمال.
تكمن الأسباب الداخلية التي تؤثر على التغيير في مقدار الدخل من ريادة الأعمال في عدم اليقين ، والذي يعتمد على ميل صاحب المشروع إلى الابتكار. تطبيق أحدث التقنيات, الأساليب الحديثةالإنتاج ، المصادر البديلة للمواد الخام غالبًا ما تكون مشكوك فيها ولا تقدم أي ضمان لخفض التكاليف ، وزيادة الدخل التجاري. ومع ذلك ، في اقتصاد تنافسي ، قد يكون مصدر الربح هذا ضروريًا.
يؤدي دخل ريادة الأعمال عددًا من الوظائف الأساسية:
يعزز التخصيص الفعال للموارد. يتم توزيع الموارد بين الشركات والصناعات. يعتمد توفر الموارد بشكل مباشر على ربحية العمل أو على مقدار الأموال التي يكون رائد الأعمال جاهزًا للاستثمار فيها المرحلة الأولية. من الممكن تنفيذ أنشطتهم بربح فقط في حالة الطلب المستقر على المنتجات. يساهم التخصيص الفعال للموارد في توجيه الموارد لإنتاج تلك السلع التي يحتاجها السوق اليوم بشدة.
يعمل كمحرك النمو الإقتصادي. في اقتصاد السوق ، فإن حجم الدخل من ريادة الأعمال هو الذي يحدد ماذا وبأي أحجام سيتم إنتاجها ، لأن كل شخص يبحث عن المنتج والسعر الذي سيزيد من ربحه.
يحفز الابتكار. الرغبة في زيادة الأرباح تشجع الشركات على استخدامها تقنيات مبتكرة. تشارك جميع الشركات ذات الكفاءة في مثل هذا النشاط في الوقت الحاضر. رائد الأعمال الذي هو أول من أدخل ابتكارات معينة في مجاله لديه الفرصة لكسب دخل لائق وزيادة الأرباح بشكل كبير.
كن على علم بالجميع أحداث مهمةالمتداولون المتحدون - اشترك في موقعنا
كما أشرنا بالفعل ، وفقًا للفن. 210 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، عند تحديد القاعدة الضريبية ، جميع دخول دافعي الضرائب التي حصل عليها نقدًا وعينيًا ، أو حق التصرف الذي نشأ عنه ، وكذلك الدخل في شكل مزايا مادية ، مأخوذ بالحسبان.
إذا تم إجراء أي استقطاعات من دخل الممول بأمر منه أو بقرار من المحكمة أو غيرها من الهيئات ، فإن الأخيرة لا تخفض الوعاء الضريبي.
وبالتالي ، فإن القاعدة الضريبية لصاحب المشروع تشمل جميع الدخل. يمكن أن يكون:
الدخل المحصل من بيع البضائع (الأشغال ، الخدمات) ؛
الدخل المحصل من المشاركة في اتفاقية نشاط مشترك ؛
مقدار الغرامات المتلقاة ؛
قيمة الممتلكات المستلمة مجانًا ؛
الفوائد المتراكمة من البنوك على أرصدة حسابات التسوية الخاصة برائد الأعمال ؛
في بعض الحالات ، يكون الدخل أيضًا في شكل فرق في الأسعار ، عندما تُباع السلع (الأعمال ، الخدمات) بأسعار أقل من أسعار السوق.
دعونا نكرر مرة أخرى: رجل الأعمال ، كجزء من دخله ، يأخذ في الاعتبار جميع الإيصالات الواردة في إطار العمليات المتعلقة بنشاطه الريادي.
تقليديا ، يتم إنشاء الجزء الأكبر من دخل رائد الأعمال من عائدات بيع منتجاته أو سلعه أو أعماله أو خدماته.
بواسطة قاعدة عامةيُفهم البيع على أنه نقل ملكية البضائع ، ونتائج العمل الذي يؤديه شخص إلى آخر ، وتوفير الخدمات التي يتم تنفيذها على أساس قابل للاسترداد (بما في ذلك تبادل السلع ، والأعمال ، والخدمات) (المادة 39 من قانون الضرائب من الاتحاد الروسي).
من أجل الحساب الصحيح للقاعدة الضريبية لضريبة القيمة المضافة ، من المهم لدافع الضرائب أن يفهم بوضوح ما هو مفهوم في التشريع الضريبي تحت مصطلحات "السلع" و "العمل" و "الخدمات". يتم تعريف هذه المصطلحات في الفن. 38 "موضوع الضرائب" من الجزء الأول من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. على وجه الخصوص ، يوفر التعريفات التالية لهذه المفاهيم للأغراض الضريبية:
البضائع هي أي ممتلكات تباع أو مخصصة للبيع. في الوقت نفسه ، تشير الممتلكات في قانون الضرائب للاتحاد الروسي إلى أنواع الكائنات حقوق مدنيه(باستثناء حقوق الملكية) المتعلقة بالممتلكات وفقًا للقانون المدني للاتحاد الروسي (البند 2 ، المادة 38 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛
العمل هو نشاط تكون نتائجه ذات تعبير مادي ويمكن تنفيذه لتلبية احتياجات المنظمات و (أو) الأفراد ؛
الخدمة هي نشاط ، نتائجه ليس لها تعبير مادي ، يتم تحقيقها واستهلاكها في عملية تنفيذ هذا النشاط.
دعونا نفكر في هذه المفاهيم بمزيد من التفصيل. يشير التعريف الذي قدمه قانون الضرائب لمنتج ما إلى معايير الفن. 128 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، والتي بموجبها تشمل الممتلكات أشياء ، بما في ذلك الأموال والأوراق المالية ، وكذلك حقوق الملكية المتعلقة بالممتلكات.
ولكن منذ حقوق الملكية ، وفقا لبند خاص موجود في الفقرة 2 من الفن. 38 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، لا يتم الاعتراف بها لأغراض فرض الضرائب على الممتلكات ، فلا يمكن الاعتراف بها الحالة العامةتعتبر سلعة.
وبالتالي ، لا يمكن اعتبار دخل صاحب المشروع من بيع حقوق الملكية المملوكة له كدخل من البيع.
لكن هذا لا يعني أنه لا ينبغي أخذ هذه المداخيل في الاعتبار كجزء من القاعدة الضريبية عند حساب ضريبة الدخل الشخصي. إنه فقط لن يتم أخذهم في الحسبان كدخل من المبيعات ، ولكن كدخل آخر لرجل الأعمال المرتبط بنشاطه الريادي. ينطبق هذا تمامًا على إعمال (التنازل) عن حقوق المطالبة ، أي عندما يبيع رائد الأعمال ديونه لأطراف ثالثة.
يتوافق مفهوم العمل الوارد في قانون الضرائب للاتحاد الروسي تمامًا مع تعريفه في القانون المدني.
من بين الأنواع الرئيسية للعمل يمكن أن يسمى البناء والتركيب ، الإصلاح ، الترميم ، البحث والتطوير ، إلخ.
فيما يتعلق بتعريف مثل هذا الشيء الضريبي كخدمة ، هنا تنشأ الخلافات الرئيسية حول ما إذا كان ينتمي أم لا هذه الأنواعإيجار.
الحقيقة هي أنه وفقًا لمعايير القانون المدني للاتحاد الروسي ، على عكس اتفاقية الخدمة ، فإن اتفاقية الإيجار لها تعبير مادي واضح. موضوعها هو الممتلكات المنقولة للاستخدام إلى المستأجر وتخضع للعودة إلى المؤجر عند انتهاء العقد ، وليس ارتكاب أي إجراءات من قبل الأخير. وبالتالي ، لا يمكن تصنيف اتفاقية الإيجار ، بناءً على قواعد القانون المدني ، على أنها اتفاقية خدمة.
ومع ذلك ، من وجهة نظر عملية ، كما في حالة بيع حقوق الملكية ، بالنسبة لمسألة المحاسبة عن دخل الإيجار كجزء من دخل رجال الأعمال ، فإن هذا النزاع ليس له أهمية أساسية.
إذا تحدثنا عن تضمين دخل رجل الأعمال قيمة الممتلكات التي حصل عليها مجانًا ، فإننا نتحدث عن هذه القضيةيتعلق الأمر بالاستلام المجاني للقيم في إطار النشاط الريادي للمواطن.
يمكن أن تكون هذه الأموال أو عناصر المخزون التي يتلقاها رواد الأعمال بالإضافة إلى ذلك من المشترين والعملاء بالإضافة إلى الدفع بموجب عقود أو من أشخاص آخرين ليسوا مشترين (عملاء) ، ولكن لأغراض ممارسة الأعمال التجارية.
يتم تحديد مبلغ هذا الدخل في هذه الحالات بالطريقة المنصوص عليها في الفن. 40 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، أي بأسعار السوق. تم تحديد هذا الشرط من قبل الفن. 211 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
تخضع الهدايا التي يتلقاها المواطنون لضريبة الدخل الشخصي ، ولكن فقط في الحالات التي يتم استلامها منها الكيانات القانونيةوفقط إذا تجاوزت قيمة الهدية 4000 روبل. (البند 28 ، المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يجب تطبيق هذا الإجراء الضريبي المعمول به بشكل عام عندما لا يكون تلقي الهدية مرتبطًا بالأنشطة المالية والاقتصادية لصاحب المشروع.
ينص الإجراء الخاص بمحاسبة الدخل والمصروفات صراحة على أن الدخل من النشاط التجاري يجب أن يشمل المبالغ التي حصل عليها صاحب المشروع من بيع الممتلكات التي استخدمها سابقًا في نشاطه التجاري. هذا يتوافق تمامًا مع مفهوم العزلة لغرض فرض الضرائب على جميع دخل الفرد المرتبط على وجه التحديد بنشاطه الريادي. ويترتب على ذلك أن صاحب المشروع له الحق في خصم الممتلكات وفقًا للفن. 220 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (في مقدار تكاليف الشراء الفعلية أو في شكل مبالغ ثابتة محددة اعتمادًا على نوع العقار) ، إذا كان يبيع ممتلكات لم يستخدمها في نشاط ريادي ، أي فرد بسيط. في الوقت نفسه ، يجوز له تقليل المبلغ من بيع الممتلكات المستخدمة سابقًا في أنشطة تنظيم المشاريع من خلال القيمة المتبقية لهذه الممتلكات.
مثال 1. صاحب المشروع S.I. سيدوروف ، المنخرط في النجارة ، استخدم مخرطة في أنشطته التجارية ، كانت تكلفة (الشراء) الأولية منها 22000 روبل.
بعد مرور بعض الوقت ، قرر صاحب المشروع بيع الجهاز المحدد مقابل 15000 روبل. بلغ مقدار الاستهلاك المتراكم ، الذي تم أخذه في الاعتبار سابقًا كجزء من الخصومات المهنية لرائد الأعمال لهذا الجهاز ، بحلول وقت بيعه ، 16000 روبل.
وبالتالي ، فإن الدخل الخاضع للضريبة لـ S.I. Sidorov من البيع مخرطةسيكون 9000 روبل. (15000 - (22000 - 16000)).
المزيد عن الموضوع 3.2.1. ما هو "دخل العمل":
- دور الدخل من الملكية والنشاط التجاري والدخل من نشاط العمل في نظام العلاقات التوزيعية أثناء الانتقال إلى السوق
- 3.2 إجراءات تحديد الدخل من النشاط التجاري
- تلقي دخل من رائد أعمال فردي من أنشطة ريادية أو مهنية أخرى
الربح هو المؤشر الرئيسي لكفاءة الإنتاج ، وهو الهدف والدافع الدافع لاقتصاد السوق.
كان التجار أول مستكشفي الربح. لقد اعتقدوا أن الربح ينشأ في مجال التداول ، في التجارة الخارجية ، نتيجة البيع بسعر أعلى.
اعتقد الفيزيوقراطيون أن الربح يتم إنشاؤه فقط في الزراعة.
أثبت أ. سميث ود. ريكاردو فكرة خلق فائض القيمة في فروع إنتاج المواد. لقد عرّفوا الربح على أنه خصم من ناتج عمل العامل لصالح الرأسمالي.
سمى ماركس الربح بالشكل المحول من فائض القيمة ، أي بعد بيع البضائع ، فائض القيمة يتحول إلى ربح (ت= ص).في الوقت نفسه ، قد ينحرف حجمه عن فائض القيمة. يعتمد على العرض والطلب في السوق. مصدر الدخل هو العمل غير المأجور للعمال- العمالة الفائضة.يتم تخصيص الربح من قبل مالك رأس المال. تم بناء نظرية الربح من قبل K.Marx بشكل عام على نظرية قيمة العمل ، أي تم إنشاؤها فقط من قبل العمالة (القوى العاملة).
لا يتعرف الكلاسيكيون الجدد على نظرية العمل للقيمة. انهم يعتبروا فائض الربح على التكاليف.عند القيام بذلك ، يتم تشكيلها:
كمكافأة للأعمال الماهرة والمعرفة والابتكار في تنظيم وإدارة أي عمل تجاري (ريادة الأعمال) ؛
نتيجة إدخال الابتكارات التقنية ؛
الدفع لرائد الأعمال مقابل مخاطرته وعدم اليقين ؛
نتيجة تحديد أسعار عالية (احتكارية) ؛
نتيجة نقص البضاعة.
نتيجة لإضافة مكونات الربح هذه ، يتم تكوين إجمالي الربح. جزء واحد من هذا الربح هو ربح ريادة الأعمال ، ويتلقاها صاحب المشروع في شكل أجور. يتم تضمين هذا الجزء في تكلفة الإنتاج كأرباح عادية. الجزء الآخر من إجمالي الربح هو الربح الزائد أو الزيادة عن التكاليف ولا يتم تضمينه في تكاليف الإنتاج. إنه نتيجة إدخال الابتكارات التقنية ، وإنشاء أسعار احتكارية ونقص في السلع ، إلخ.
يتيح لنا التطور المدروس للنهج النظرية لتوضيح جوهر الربح تقديم التعريف التالي للربح.
ربح -هو الفرق بين الإيرادات TR من مبيعات المنتجات والتكاليف العامة (الإجمالية) TSلإنتاج وبيع المنتجات ، من الناحية النقدية ، هو فائض على تكاليف الشركة.
الربح =TR- TS.
يؤدي الربح الوظائف التالية:
توزيع -هو إنشاء الصناديق مالالتي تضمن التشغيل الفعال للشركات والصناعات والمناطق ؛
تنشيط.الربح هو المحرك أو المحرك لاقتصاد السوق. يساعد على تقليل تكاليف الإنتاج. الزيادة في الأرباح هي إشارة لتطور الإنتاج ؛
التكويني.على حساب الربح ، يتم تشكيل مداخيل الميزانيات على مختلف المستويات. كلما زاد الربح ، زادت أهمية موازنات الموضوعات وميزانية الدولة.
هناك ما يلي أنواع الدخل:
إجمالي الربح (الإجمالي)(OP) هو الفرق بين الإيرادات TR والتكاليف الإجمالية (الإجمالية) TS:
OP =TR- TS.
ربح عادي -هذا هو ربح رجل الأعمال ، مما يسمح له بالبقاء في هذا العمل. يجب أن يضمن الاستنساخ البسيط ؛
الربح المحاسبي- الربح المستلم على أنه الفرق بين إيرادات الشركة والتكاليف المحاسبية (صريحة) ، أي تكلفة الإنتاج. في الممارسة العملية ، يواجه جميع المديرين والمتخصصين مفهوم الربح هذا ؛
ربح اقتصادي- الربح المستلم على أنه الفرق بين الإيرادات والتكاليف الاقتصادية (الصريحة والضمنية) ، بما في ذلك ربح صاحب المشروع ؛
ربح الكتاب -الربح المستلم على أنه الفرق بين إجمالي الإيرادات والتكاليف الإجمالية ، بما في ذلك الربح من الخدمات المختلفة ، من بيع الأصول المادية ، من المشاركة في رأس المال في مشروع مشترك ، من الإيجار ، توزيعات الأرباح على الأوراق المالية ، إلخ ؛
صافي الربح (المتاح)- جزء من الربح المتبقي من الميزانية العمومية للشركة بعد دفع ضرائب مختلفة مدفوعات للميزانيات. نتيجة لذلك ، تحل الشركة المشاكل الاجتماعية والاقتصادية وغيرها من المشاكل الحالية.
3.2 إجراء لتحديد الدخل التجاري
أساس حساب القاعدة الضريبية لضريبة الدخل الشخصي لأصحاب المشاريع هو تقييم جميع الدخل الخاضع للضريبة. هذا منصوص عليه في الفن. 210 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والذي بموجبه ، عند تحديد القاعدة الضريبية ، حصل على جميع دخول دافع الضرائب نقدًا وعينيًا ، أو حق التصرف الذي نشأ عنه ، وكذلك الدخل في شكل منافع مادية ، تؤخذ في الاعتبار.
يجب على رائد الأعمال الفردي الذي يدفع الضرائب بموجب النظام التقليدي أن يحتفظ بكتاب محاسبة للدخل والنفقات والمعاملات التجارية ، والذي تم النص على شكله في إجراءات محاسبة الدخل والمصروفات. وفقًا لهذا المستند ، يتم احتساب الوعاء الضريبي.
يتم تحديد إجراءات حساب الدخل في القسم. الثالث من إجراءات محاسبة الدخل والمصروفات.
ل التعريف الصحيحمن القاعدة الضريبية للسنة الحالية ، يحتاج صاحب المشروع إلى حل ثلاثة أسئلة رئيسية: ما هو الدخل ، ومتى (في أي فترة ضريبية في الفترة الحالية أو التالية) وما هو المبلغ الذي يجب أن يؤخذ في الاعتبار من قبله كدخل من نشاط ريادي.
3.2.1. ما هو "الدخل"
من النشاط التجاري "
كما أشرنا بالفعل ، وفقًا للفن. 210 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، عند تحديد القاعدة الضريبية ، جميع دخول دافعي الضرائب التي حصل عليها نقدًا وعينيًا ، أو حق التصرف الذي نشأ عنه ، وكذلك الدخل في شكل مزايا مادية ، مأخوذ بالحسبان. إذا تم إجراء أي استقطاعات من دخل الممول بأمر منه أو بقرار من المحكمة أو غيرها من الهيئات ، فإن الأخيرة لا تخفض الوعاء الضريبي.
وبالتالي ، فإن القاعدة الضريبية لصاحب المشروع تشمل جميع الدخل. يمكن أن يكون:
الدخل المستلم من بيع البضائع (الأشغال ، الخدمات) ؛
الدخل المستلم من المشاركة في اتفاقية نشاط مشترك ؛
مقدار العقوبات المتلقاة ؛
قيمة الممتلكات المستلمة مجانًا ؛
الفوائد المستحقة على البنوك على أرصدة حسابات التسوية الخاصة برائد الأعمال ؛
في بعض الحالات ، يكون الدخل أيضًا في شكل فرق في الأسعار ، عندما تُباع السلع (الأعمال ، الخدمات) بأسعار أقل من أسعار السوق.
دعونا نكرر مرة أخرى: رجل الأعمال ، كجزء من دخله ، يأخذ في الاعتبار جميع الإيصالات الواردة في إطار العمليات المتعلقة بنشاطه الريادي.
تقليديا ، يتم إنشاء الجزء الأكبر من دخل رائد الأعمال من عائدات بيع منتجاته أو سلعه أو أعماله أو خدماته.
كقاعدة عامة ، يُفهم البيع على أنه نقل ملكية البضائع ، ونتائج العمل الذي يؤديه شخص إلى آخر ، وتوفير الخدمات التي تتم على أساس قابل للاسترداد (بما في ذلك تبادل السلع ، والأعمال ، والخدمات) ( المادة 39 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
من أجل الحساب الصحيح للقاعدة الضريبية لضريبة القيمة المضافة ، من المهم لدافع الضرائب أن يفهم بوضوح ما هو مفهوم في التشريع الضريبي تحت مصطلحات "السلع" و "العمل" و "الخدمات". يتم تعريف هذه المصطلحات في الفن. 38 "موضوع الضرائب" من الجزء الأول من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. على وجه الخصوص ، يوفر التعريفات التالية لهذه المفاهيم للأغراض الضريبية:
البضائع هي أي ممتلكات مباعة أو معدة للبيع. في الوقت نفسه ، تشير الممتلكات في قانون الضرائب للاتحاد الروسي إلى أنواع كائنات الحقوق المدنية (باستثناء حقوق الملكية) المتعلقة بالممتلكات وفقًا للقانون المدني للاتحاد الروسي (البند 2 ، المادة 38 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛
العمل هو نشاط تكون نتائجه ذات تعبير مادي ويمكن تنفيذه لتلبية احتياجات المنظمات و (أو) الأفراد ؛
الخدمة هي نشاط ، نتائجه ليس لها تعبير مادي ، يتم تحقيقها واستهلاكها في عملية تنفيذ هذا النشاط.
دعونا نفكر في هذه المفاهيم بمزيد من التفصيل. يشير التعريف الذي قدمه قانون الضرائب لمنتج ما إلى معايير الفن. 128 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، والتي بموجبها تشمل الممتلكات أشياء ، بما في ذلك الأموال والأوراق المالية ، وكذلك حقوق الملكية المتعلقة بالممتلكات.
ولكن منذ حقوق الملكية ، وفقا لبند خاص موجود في الفقرة 2 من الفن. 38 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، لم يتم الاعتراف بها كممتلكات لأغراض الضرائب ، ولا يمكن اعتبارها عمومًا سلعًا.
وبالتالي ، لا يمكن اعتبار دخل صاحب المشروع من بيع حقوق الملكية المملوكة له كدخل من البيع.
لكن هذا لا يعني أنه لا ينبغي أخذ هذه المداخيل في الاعتبار كجزء من القاعدة الضريبية عند حساب ضريبة الدخل الشخصي. إنه فقط لن يتم أخذهم في الحسبان كدخل من المبيعات ، ولكن كدخل آخر لرجل الأعمال المرتبط بنشاطه الريادي. ينطبق هذا تمامًا على إعمال (التنازل) عن حقوق المطالبة ، أي عندما يبيع رائد الأعمال ديونه لأطراف ثالثة.
يتوافق مفهوم العمل الوارد في قانون الضرائب للاتحاد الروسي تمامًا مع تعريفه في القانون المدني. من بين الأنواع الرئيسية للعمل يمكن أن يسمى البناء والتركيب ، الإصلاح ، الترميم ، البحث والتطوير ، إلخ.
فيما يتعلق بتعريف مثل هذا الشيء الضريبي كخدمة ، هنا تنشأ الخلافات الرئيسية حول ما إذا كان هذا النوع من الإيجار ينتمي إلى هذا النوع أم لا.
الحقيقة هي أنه وفقًا لمعايير القانون المدني للاتحاد الروسي ، على عكس اتفاقية الخدمة ، فإن اتفاقية الإيجار لها تعبير مادي واضح. موضوعها هو الممتلكات المنقولة للاستخدام إلى المستأجر وتخضع للعودة إلى المؤجر عند انتهاء العقد ، وليس ارتكاب أي إجراءات من قبل الأخير. وبالتالي ، لا يمكن تصنيف اتفاقية الإيجار ، بناءً على قواعد القانون المدني ، على أنها اتفاقية خدمة.
ومع ذلك ، من وجهة نظر عملية ، كما في حالة بيع حقوق الملكية ، بالنسبة لمسألة المحاسبة عن دخل الإيجار كجزء من دخل رجال الأعمال ، فإن هذا النزاع ليس ذا أهمية أساسية.
إذا تحدثنا عن تضمين دخل رائد الأعمال قيمة الممتلكات التي حصل عليها مجانًا ، فإننا في هذه الحالة نتحدث عن الاستلام المجاني للقيم في إطار نشاط ريادة الأعمال للمواطن.
يمكن أن تكون هذه الأموال أو عناصر المخزون التي يتلقاها رواد الأعمال بالإضافة إلى ذلك من المشترين والعملاء بالإضافة إلى الدفع بموجب عقود أو من أشخاص آخرين ليسوا مشترين (عملاء) ، ولكن لأغراض ممارسة الأعمال التجارية.
يتم تحديد مبلغ هذا الدخل في هذه الحالات بالطريقة المنصوص عليها في الفن. 40 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، أي بأسعار السوق. تم تحديد هذا الشرط من قبل الفن. 211 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
تخضع الهدايا التي يتلقاها المواطنون لضريبة الدخل الشخصي ، ولكن فقط في الحالات التي يتم فيها استلامها من كيانات قانونية ، وفقط إذا تجاوزت قيمة الهدية 4000 روبل. (البند 28 ، المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يجب تطبيق هذا الإجراء الضريبي المعمول به بشكل عام عندما لا يكون تلقي الهدية مرتبطًا بالأنشطة المالية والاقتصادية لصاحب المشروع.
ينص الإجراء الخاص بمحاسبة الدخل والمصروفات صراحة على أن الدخل من النشاط التجاري يجب أن يشمل المبالغ التي حصل عليها صاحب المشروع من بيع الممتلكات التي استخدمها سابقًا في نشاطه التجاري. هذا يتوافق تمامًا مع مفهوم العزلة لغرض فرض الضرائب على جميع دخل الفرد المرتبط على وجه التحديد بنشاطه الريادي. ويترتب على ذلك أن صاحب المشروع له الحق في خصم الممتلكات وفقًا للفن. 220 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (في مقدار تكاليف الشراء الفعلية أو في شكل مبالغ ثابتة محددة اعتمادًا على نوع العقار) ، إذا كان يبيع ممتلكات لم يستخدمها في نشاط ريادي ، أي فرد بسيط. في الوقت نفسه ، يجوز له تقليل المبلغ من بيع الممتلكات المستخدمة سابقًا في أنشطة تنظيم المشاريع من خلال القيمة المتبقية لهذه الممتلكات.
مثال 1. صاحب المشروع S.I. سيدوروف ، المنخرط في النجارة ، استخدم مخرطة في أنشطته التجارية ، كانت تكلفة (الشراء) الأولية منها 22000 روبل.
بعد مرور بعض الوقت ، قرر صاحب المشروع بيع الجهاز المحدد مقابل 15000 روبل. بلغ مقدار الاستهلاك المتراكم ، الذي تم أخذه في الاعتبار سابقًا كجزء من الخصومات المهنية لرائد الأعمال لهذا الجهاز ، بحلول وقت بيعه ، 16000 روبل.
وبالتالي ، فإن الدخل الخاضع للضريبة لـ S.I. سيدوروف من بيع المخرطة سيصل إلى 9000 روبل. (15000 (22000 16000)).
3.2.1.1. دخل ومصاريف دافعي ضريبة القيمة المضافة
عند تحديد دخلهم ، يجب على رواد الأعمال الذين يستخدمون نظام الضرائب التقليدي أن يأخذوا في الاعتبار ، بالإضافة إلى ضريبة الدخل الشخصي ، أنهم ، كقاعدة عامة ، يدفعون ضريبة غير مباشرة مثل ضريبة القيمة المضافة (VAT). على الرغم من أنه في ظل ظروف معينة ، قد يتم إعفاؤهم من دفعه (للحصول على تفاصيل حول إجراءات هذا الإعفاء ، راجع القسم 4.9 من هذا الكتاب).
يعتمد ما إذا كان رائد الأعمال دافعًا لضريبة القيمة المضافة أم لا على إجراءات تحديد قاعدته الضريبية ، أي تكوين دخله بشكل أساسي.
يكون الموقف واضحًا تمامًا عندما يتمتع رائد الأعمال بالحق في الإعفاء من الوفاء بواجبات دافع ضريبة القيمة المضافة. في هذه الحالة ، يتم أخذ دخله من النشاط التجاري لأغراض دفع ضريبة الدخل الشخصي بالكامل ، نظرًا لعدم وجود ضريبة القيمة المضافة فيه. بالنظر إلى المستقبل ، نلاحظ أنه في مثل هذه الحالة ، فإن مبلغ ضريبة القيمة المضافة المدفوعة على السلع المشتراة (الأشغال والخدمات) اللازمة لنشاط ريادة الأعمال يُعزى من قبل رائد الأعمال إلى الزيادة في تكلفة هذه السلع (الأشغال والخدمات) ، أي ، يتم تضمينها في تكوين الخصومات الضريبية المهنية (النفقات).
ومع ذلك ، في الحالات التي يكون فيها رائد الأعمال دافعًا لضريبة القيمة المضافة ، لم يظهر على الفور توضيح بشأن كيفية مراعاة مبلغ هذه الضريبة. الحقيقة هي أن التشريع (المادة 221 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) يشمل أيضًا مبلغ الضرائب المنصوص عليه في التشريع الحالي بشأن الضرائب والرسوم (باستثناء ضريبة الدخل الشخصي نفسها) ضمن نفقات الفرد رجل أعمال يؤخذ في الاعتبار عند تحديد القاعدة الضريبية لدفع ضريبة الدخل الشخصي.
وفقًا للمادة المذكورة أعلاه من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم قبول هذه الضرائب بمبلغ المبالغ المستحقة أو المدفوعة للفترة الضريبية. ممارسة تطبيق الفن. 221 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، تُظهر السلطات الضريبية أنه عند تقييم إمكانية إدراج أي ضرائب في نفقات صاحب المشروع ، فإنها تأخذ في الاعتبار على وجه التحديد حقيقة دفع مبالغها للميزانيات ذات الصلة. أساس ذلك هو الأطروحة المعروفة ، المنصوص عليها في المعيار ذي الصلة لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي: فقط النفقات المتكبدة (المدفوعة) تخضع للمحاسبة لغرض حساب ضريبة الدخل الشخصي.
ومع ذلك ، هذا ليس صحيحًا تمامًا فيما يتعلق بالضرائب. كما أشرنا أعلاه ، فيما يتعلق بالمحاسبة التي يقوم بها رائد الأعمال الفردي كجزء من تكاليف الضرائب ، يحتوي قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على قاعدة خاصة. لذلك ، من أجل خفض دخلهم بمقدار الضرائب ، فإن صاحب المشروع ، في رأينا ، سيحتاج فقط إلى حقيقة استحقاقه. الشيء الرئيسي هو أن الضريبة المستحقة تتعلق بأنشطة صاحب المشروع الفردي لنفس الفترة الضريبية التي تم فيها استلام الدخل المرتبط بالضريبة المستحقة.
الإجراء الخاص لإدراج الضرائب في نفقات رائد الأعمال ، والذي وضعه المشرعون ، له تفسير منطقي تمامًا.
كقاعدة عامة ، يتم تحصيل الضرائب لفترة ودفعها في فترة أخرى. في الوقت نفسه ، ترتبط مباشرة بالدخل الذي يتلقاه رجل الأعمال الفردي لسنة معينة ستكون على وجه التحديد مبالغ الضرائب المتراكمة لفترة معينة ، والتي لم يدفعها في العام الحالي. مبدأ ربط النفقات المحددة لرائد الأعمال الفردي بدخله المحدد هو أيضًا أحد المبادئ الأساسية.
بالإضافة إلى ذلك ، يعلن قانون الضرائب للاتحاد الروسي مبدأ عزل كل ضريبة. بعد كل شيء ، إذا لم يدفع رائد الأعمال أي ضريبة في الوقت المناسب ، فيمكن تغريمه على ذلك ، وسيُطلب منه أيضًا دفع مبلغ الضريبة ، مع مراعاة الغرامات. لذلك ، من غير المنطقي أيضًا من وجهة النظر هذه عدم مراعاة مبلغ الضريبة المستحق ولكن لم يتم دفعه بالفعل كجزء من نفقات صاحب المشروع عند حساب ضريبة دخل شخصية أخرى.
ومع ذلك ، بالإضافة إلى الحجج المذكورة أعلاه ، فيما يتعلق بضريبة مثل ضريبة القيمة المضافة ، هناك خصوصية. وهي تتكون من آلية تحصيل ضريبة القيمة المضافة على الميزانية ، أي أنها مرتبطة بما يسمى بطريقة الفاتورة لتحصيل الضرائب.
يكمن جوهرها في حقيقة أن مبلغ الضريبة الذي يدفعه دافع الضرائب فعليًا للميزانية يتم تحديده على النحو التالي. يتم تخفيض الضريبة المستحقة على الدافع عند بيعه للسلع (أعمال ، خدمات) بمقدار الضريبة المقدمة له من قبل الموردين للسلع (الأشغال ، الخدمات) ، وكذلك حقوق الملكية المكتسبة لتنفيذ العمليات المعترف بها كأهداف الضرائب ، بما في ذلك إعادة البيع.
لذلك ، فإن التناقضات المذكورة أعلاه بشأن مسألة إمكانية مراعاة المبالغ الضريبية المتراكمة أو المدفوعة فقط كجزء من نفقات رواد الأعمال الأفراد تكون حادة بشكل خاص عند حساب ضريبة القيمة المضافة.
في هذا الصدد ، وبناءً على الرأي الخاطئ القائل بأن الضريبة لا يمكن أن تؤخذ في الاعتبار إلا بعد دفعها ، فإن السلطات الضريبية خلال الفترة 2001-2002 لا يمكن اتخاذ قرار بشأن إجراءات المحاسبة ، كجزء من دخل ومصروفات رواد الأعمال الذين يدفعون ضريبة القيمة المضافة ، مبالغ هذه الضريبة عند ملء الإقرار الضريبي على الدخل.
لم يتحقق الوضوح النهائي بشأن مبلغ ضريبة القيمة المضافة المدرجة في دخل ومصروفات رواد الأعمال الأفراد إلا في نهاية عام 2002.
أصدرت وزارة الضرائب والضرائب الروسية لمدينة موسكو خطابًا بتاريخ 9 يناير 2003 رقم 27-08 ن / 1650. علاوة على ذلك ، أشارت سلطات الضرائب في موسكو إلى خطاب وزارة الضرائب الروسية بتاريخ 18 ديسمبر 2002 N 04-2-01 / 447-AC185 ، والذي ينص على أن رواد الأعمال الأفراد الذين يدفعون ضريبة القيمة المضافة ، عند تحديد الدخل المستلم من أنشطة ريادة الأعمال ، يجب استبعادهم من عدد الضرائب التي يقدمونها وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي للمشترين (المشترين) للسلع (الأشغال والخدمات) ، أي أنه من الضروري استبعاد مبالغ ضريبة القيمة المضافة المستحقة أثناء البيع.
بطريقة مماثلة ، على أساس الفقرة 19 من الفن. 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي والمادة 47 من إجراءات محاسبة الدخل والمصروفات عند تحديد النفقات المتعلقة بتنفيذ أنشطة ريادة الأعمال ، والنفقات في شكل مبالغ ضريبية مقدمة إلى دافع الضرائب إلى المشتري (المشتري) السلع (الأعمال والخدمات) لا تؤخذ في الاعتبار.
يتم تقديم استثناء لأولئك رواد الأعمال الأفراد الذين حصلوا على إعفاء من ضريبة القيمة المضافة ، وكذلك في حالة الإشارة المباشرة لقانون الضرائب للاتحاد الروسي إلى حاجة دافع الضرائب إلى تضمين مبالغ ضريبة القيمة المضافة المدفوعة عند شراء السلع (الأشغال والخدمات) في سعر شراء البضائع.
بالنسبة لإجراءات ملء الإقرار الضريبي لضريبة الدخل الشخصي ، يشترط أن يكون مؤشر الجدول N 6-1 من كتاب محاسبة الدخل والمصروفات مطابقًا لمؤشر مقدار الدخل المشار إليه بواسطة رجل أعمال فردي في الإعلان. وفي الجدول ن 6-1 ، تنعكس الدخول فقط دون مراعاة مبالغ ضريبة القيمة المضافة المقدمة للمشترين.
ويدعم هذا الاستنتاج حقيقة أنه ، وفقًا لإجراءات الاحتفاظ بسجلات الدخل والمصروفات ، يجب أخذ البيانات الخاصة بملء إقرار ضريبة الدخل الشخصي من كتاب محاسبة الدخل والمصروفات.
لا يتوافق هذا الخيار لحساب مبالغ ضريبة القيمة المضافة تمامًا مع القانون فحسب ، بل هو أيضًا الخيار الأمثل من الناحية العملية. على وجه الخصوص ، فإن مزاياه هي حقيقة أنه مناسب ليس فقط لتلك الفئات من دافعي ضريبة القيمة المضافة IP الذين ، في الفترة 2001-2005. استخدمت طريقة تحديد لحظة تحديد القاعدة الضريبية لغرض حساب ضريبة القيمة المضافة "عند الدفع" (التي كانت سائدة بين رواد الأعمال) ، ولكنها تنطبق أيضًا في الحالات التي يتم فيها تحديد لحظة تحديد القاعدة الضريبية لضريبة القيمة المضافة "على شحنة".
هذا الظرف مهم بشكل خاص للشروط التي تبدأ من عام 2006 ، عندما تحول جميع دافعي الضرائب لضريبة القيمة المضافة إلى طريقة "عن طريق الشحن" ، ويتم أيضًا قبول الإعفاءات الضريبية للخصم دون دفع. بعبارة أخرى ، فإن رواد الأعمال الأفراد الذين استخدموا سابقًا طريقة "عند الدفع" وتحولوا دون فشل من 1 يناير 2006 إلى طريقة تحديد الوعاء الضريبي لضريبة القيمة المضافة وقت الشحن وتقديم مستندات التسوية إلى المشتري ، ليس لديهم لا ينبغي أن تكون قد نشأت مشاكل وغموض ، مع الأخذ في الاعتبار تكوين دخلهم ومبالغ مصروفات ضريبة القيمة المضافة.
مثال 2. رائد الأعمال الفردي هو دافع ضريبة القيمة المضافة بفترة ضريبية تساوي الربع. في الربع الأخير من عام 2006 ، قدم خدمات لعملائه بمبلغ 354000 روبل ، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة البالغة 54000 روبل. لنفترض أنه لم يكن هناك أي سلف لهذه الخدمات ، وخلال هذا الربع ، دفع المشترون جزءًا فقط من الخدمات التي تلقوها من رواد الأعمال الأفراد بمبلغ 118000 روبل ، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة البالغة 18000 روبل.
بلغ مقدار المصاريف التي تكبدها ودفعها صاحب المشروع فيما يتعلق باستخراج هذه المداخيل 30000 روبل ، ومبلغ ضريبة القيمة المضافة المتعلقة بها والتي يمكن لرائد الأعمال قبولها لسدادها في هذا الربع هو 5400 روبل. هذه النفقات ليست مباشرة (أي تكلفة المواد الخام والمواد) وتؤخذ في الاعتبار في وقت واحد كجزء من النفقات الأخرى لرائد الأعمال.
بناءً على البيانات المذكورة أعلاه ، وفقًا لنتائج الربع الرابع من عام 2006 ، كان على رائد الأعمال الفردي دفع ضريبة القيمة المضافة بمبلغ 48600 روبل للميزانية. (54000 5400). ومن هذا المبلغ دفع 30 ألف روبل في كانون الأول (ديسمبر) 2006 ، و 18600 روبل في كانون الثاني (يناير) 2007.
لنفترض أن رجل الأعمال هذا لم يقم بإجراء معاملات تجارية أخرى في عام 2006.
كجزء من نفقات رجل الأعمال الفردي لعام 2006 ، يجب أن تؤخذ في الاعتبار فقط مبالغ ضريبة القيمة المضافة المحسوبة على البيع المدفوع للسنة المحددة (18000 روبل). وبالتالي ، فإن الدخل الخاضع للضريبة النهائي للمقاول الفردي لسنة معينة سيكون 70000 روبل. (118.000 18.000 30.000).
باقي ضريبة القيمة المضافة المتراكمة المنسوبة إلى بيع خدمات غير مدفوعة في عام 2006 بمبلغ 36 ألف روبل. (54000 18000) سيأخذها رائد الأعمال في الاعتبار كجزء من نفقاته لأنه يتلقى المدفوعات المتبقية من المشترين ، أي ، حيث يتم تضمين مبالغ هذه المبيعات في دخل رجل الأعمال الفردي لأغراض الحساب الشخصي. ضريبة الدخل.
وفقًا لإجراءات احتساب الدخل والمصروفات ، في الجدول N 6-1 "تحديد القاعدة الضريبية لعام 2006" من كتاب المحاسبة عن الدخل والمصروفات لهذا المقاول ، يجب أن يوضح السطر 1 "الدخل من المبيعات" المبلغ دفعت في هذا العامالإيرادات ليست كاملة ، ولكنها بالفعل مطروحًا منها ضريبة القيمة المضافة المستحقة. في مثالنا ، سيساوي 100000 روبل. (118000 18000). وفقًا لذلك ، سيتم احتساب 30000 روبل فقط كنفقات. نفقات أخرى.
وهكذا ، في السطر 3.1 من الورقة "ب" من إقرار ضريبة الدخل الشخصي لعام 2006 ، يشير صاحب المشروع الفردي هذا إلى مبلغ الدخل بمبلغ 100000 روبل ، وعلى السطر 3.2 مبلغ المصروفات بمبلغ 30000 روبل. سيكون الدخل الخاضع للضريبة لرائد الأعمال الفردي الوارد في الإعلان هو نفسه 70000 روبل. (100،000 30،000).
لاحظ أننا إذا انطلقنا من القراءة الحرفية لقواعد الفصل. 23 "ضريبة الدخل الشخصي" من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، سيكون من الأصح أن تعكس في الشكل النهائي للكتاب دخل رواد الأعمال ، مع مراعاة ضريبة القيمة المضافة المستلمة وفي نفس الوقت تخصيص المبالغ المقابلة من ضريبة القيمة المضافة المستلمة (المستحقة) إلى بند نفقة منفصل. ومع ذلك ، اتبع مطورو الكتاب معايير قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، وفي النهاية ، تم حساب الدخل الخاضع للضريبة لرجل الأعمال بشكل صحيح. في هذا الصدد ، لا يوجد سبب لرفض البيانات التي تم إنشاؤها في الكتاب كأساس لملء إقرار ضريبة الدخل السنوي.
يتم دفع ضرائب أخرى باستثناء ضريبة القيمة المضافة والمكوس رواد الأعمال الأفراد، لا تؤثر على مقدار دخله ، الذي ينعكس في كل من دفتر الحسابات والإقرار الضريبي نفسه. يتم تضمين جميع الضرائب الأخرى ببساطة في نفقات صاحب المشروع. علاوة على ذلك ، لا تزال السلطات الضريبية تتعامل معهم حصريًا من وجهة نظر الطريقة النقدية لحساب النفقات ، أي مقدار الضرائب المدفوعة ، ولكن ليس أكثر من المبلغ المستحق وفقًا للإقرار المقابل.
يخرج الخصائصحساب ضريبة الدخل على الأفراد المنخرطين في أنشطة ريادة الأعمال دون تشكيل كيان قانوني ، وكتاب العدل العاملين في الممارسة الخاصة ، والمحامين الذين أسسوا مكاتب محاماة ، وغيرهم من الأشخاص العاملين في الممارسة الخاصة. يقوم دافعو الضرائب المدرجون باحتساب مبلغ الضريبة المستحقة للميزانية ذات الصلة بشكل مستقل. يدفع دافعو الضرائب دفعات مقدمة. حساب المبالغ دفعات مقدمةيتم إجراء الفترة الضريبية الحالية من قبل مصلحة الضرائب بناءً على مبلغ الدخل المقدر المشار إليه في الإقرار الضريبي. يتم دفع الدفعات المقدمة من قبل دافع الضرائب على أساس الإشعارات الضريبية:
1) للفترة من يناير إلى يونيو - في موعد لا يتجاوز 15 يوليو من العام الحالي بمبلغ نصف المبلغ السنوي للمدفوعات المقدمة ؛
2) في الفترة من يوليو إلى سبتمبر - في موعد لا يتجاوز 15 أكتوبر من العام الحالي بمبلغ ربع المبلغ السنوي للمدفوعات المقدمة ؛
3) أكتوبر - ديسمبر - في موعد لا يتجاوز 15 يناير من العام المقبل بمبلغ ربع المبلغ السنوي للمدفوعات المقدمة.
في حالة حدوث زيادة كبيرة (أكثر من 50٪) أو نقصان في الدخل في الفترة الضريبية ، يجب على دافع الضرائب تقديم جديد اقرار ضريبىمبيناً مبلغ الدخل المتوقع للعام الحالي. في هذه الحالة ، تعيد مصلحة الضرائب حساب مبالغ الدفعات المقدمة للسنة الحالية وفقًا للمواعيد النهائية للدفع التي لم تأت بعد. إعادة حساب مبالغ المدفوعات المقدمةتقدمه مصلحة الضرائب في موعد لا يتجاوز خمسة أيام من تاريخ استلام الإقرار الضريبي الجديد.
37 المساهمات في الصناديق الاجتماعية الحكومية خارج الميزانية.
أموال الدولة خارج الميزانية- أموال الدولة للأموال التي يتم تشكيلها خارج الميزانية الفيدرالية ، والتي تديرها سلطات الدولة في الاتحاد الروسي والمخصصة لإعمال حقوق المواطنين:
- على الضمان الاجتماعي حسب العمر ؛
- للضمان الاجتماعي بسبب المرض والإعاقة وفي حالة فقدان المعيل وولادة الأطفال وتربيتهم ، وفي الحالات الأخرى المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي بشأن الضمان الاجتماعي ؛
- الضمان الاجتماعي في حالة البطالة ؛
- رعاية صحية ورعاية طبية مجانية.
حتى 1 يناير 2010 ، كانت العلاقات القانونية المتعلقة بحساب ودفع أقساط التأمين لصندوق المعاشات التقاعدية وصناديق التأمين الاجتماعي والطبي ينظمها الفصل. 24 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وتم تنفيذها عن طريق دفع UST - الضريبة الاجتماعية الموحدة. منذ 1 يناير 2010 ، تم إلغاء الضريبة الاجتماعية الموحدة ، المساهمات في الصناديق الاجتماعية تأمين. تُستثنى القواعد المتعلقة بـ UST من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. تُدفع مساهمات التأمين إلى صندوق تقاعد الدولة وصندوق التأمين الاجتماعي وصندوق التأمين الطبي الإجباري الفيدرالي وصناديق التأمين الطبي الإجباري الإقليمية.
دافعييتم تحديد أقساط التأمين لحملة الوثائق وفقًا للقانون الفيدرالي بشأن أنواع محددة من التأمين الاجتماعي الإجباري. يشمل الدافعون الأشخاص الذين يسددون المدفوعات والمكافآت الأخرى فرادى:
- المنظمات ؛
- رواد الأعمال الأفراد ؛
- الأفراد غير المعترف بهم كأفراد رواد أعمال ؛
- المحامون وكتاب العدل الذين يمارسون مهنة خاصة ، إلخ.
إذا كان دافع أقساط التأمين ينتمي في وقت واحد إلى عدة فئات من دافعي أقساط التأمين ، فإنه يحسب ويدفع أقساط التأمين لكل سبب.
موضوع الضرائبيتم الاعتراف بأقساط التأمين كمدفوعات ومكافآت أخرى مستحقة على دافعي أقساط التأمين لصالح الأفراد. في إطار علاقات العمل وعقود القانون المدني ، التي يكون موضوعها أداء العمل ، وتقديم الخدمات ، وكذلك بموجب عقود لأمر المؤلف ، وعقود إبعاد الحق الحصري في مصنفات العلوم ، والأدب ، الفن ، اتفاقيات ترخيص النشر ، اتفاقيات الترخيص لمنح حق استخدام عمل علم ، أدب ، فن.
لا تخضع للضرائبمدفوعات أقساط التأمين والمكافآت الأخرى التي تتم بموجب عقود القانون المدني ، والتي يكون موضوعها نقل الملكية أو غيرها من حقوق الملكية. لم يتم الاعتراف بها كموضوع للضرائبالمدفوعات المتراكمة لصالح الأفراد الأجانب والأشخاص عديمي الجنسية بموجب عقود عمل مبرمة مع منظمة روسية للعمل في قسمها الخاص الموجود خارج أراضي الاتحاد الروسي. لا تخضع للضرائب المدفوعاتدفع للمتطوعين كجزء من تنفيذ الاتفاقيات وفقًا لقانون "الأنشطة الخيرية والمنظمات الخيرية" ، مدفوعات للمتطوعين بموجب اتفاقيات وفقًا للقانون "بشأن تنظيم وعقد الدورة الثانية والعشرون الألعاب الأولمبيةوالحادي عشر بارالمبياد الألعاب الشتوية"، المدفوعات للمتطوعين بموجب عقود لإعداد وعقد الصيف العالمي السابع والعشرون
الجامعات 2013 في كازان.
أساس احتساب أقساط التأمينيتم تعريفه على أنه مبلغ المدفوعات والمكافآت الأخرى المستحقة على دافعي أقساط التأمين لفترة الفوترة لصالح الأفراد.
ينص القانون على ذلك القاعدة القصوىلحساب أقساط التأمين فيما يتعلق بكل فرد ، مبلغ لا يتجاوز 415000 روبل. ويتم حسابها على أساس الاستحقاق من بداية المدة الزمنية للفوترة (أي خلال تقويم سنوي). من مبالغ المدفوعات والمكافآت الأخرى المدفوعة لصالح الفرد والتي تتجاوز 415000 روبل ، محسوبة على أساس الاستحقاق من بداية فترة الفوترة ، لا يتم تحصيل أقساط التأمين. تخضع القيمة الحدية للقاعدة للتأشير ، مع مراعاة نمو متوسط الأجر.
تحدد المادة 9 من القانون الاتحادي "بشأن أقساط التأمين" المبالغ غير الخاضعة للضريبة. وتشمل هذه ، على سبيل المثال ، مزايا الدولة ، بما في ذلك إعانات البطالة ، وجميع أنواع مدفوعات التعويض (9 نقاط) ، ومقدار المساعدة المالية لمرة واحدة للأفراد: فيما يتعلق بالكوارث الطبيعية ، وضحايا الأعمال الإرهابية ، فيما يتعلق بالوفاة لأحد أفراد الأسرة ، عند الولادة ، تبني طفل ؛ الدخل الذي يتلقاه أعضاء المجتمعات الأسرية المسجلة لشعوب صغيرة في الشمال وسيبيريا و الشرق الأقصىمن بيع المنتجات التي تم الحصول عليها نتيجة تقاليدها
أنواع مصايد الأسماك ، والمدفوعات الأخرى (إجمالي 15 نقطة).
فترة الفاتورةبالنسبة لأقساط التأمين ، يتم الاعتراف بضريبة التقويم
سنة. فترات الإبلاغالمعترف بها في الربع الأول ، نصف السنة ، تسعة
أشهر من السنة التقويمية ، السنة التقويمية.
الأتى معدلات أقساط التأمين:
26٪ لصندوق التقاعد ؛
2.9٪ لصندوق التأمينات الاجتماعية ؛
5.1٪ للصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإجباري.
تنص المادة 58 من القانون انخفاض الاسعارأقساط التأمين لفئات معينة من دافعي أقساط التأمين للفترة الانتقالية 2011-2019. يشمل هؤلاء الدافعون ، على سبيل المثال ، المنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين يطبقون ضريبة زراعية واحدة ، والمنظمات العامة للمعاقين ، والمنظمات العاملة في مجال تكنولوجيا المعلومات ، والمنظمات التي تستخدم نظام ضرائب مبسط ، ومنظمات أخرى (9 نقاط في المجموع).
ينص القانون أيضا قائمة النفقات, تقليص أساس احتساب أقساط التأمينبالنسبة لبعض أنواع الدافعين (على سبيل المثال ، الفنانين والموسيقيين) ، مع مراعاة تقديم المستندات الداعمة ذات الصلة. إذا كان من المستحيل تقديم مستندات تؤكد النفقات المستبعدة من الأساس لحساب أقساط التأمين ، فإن القانون ينص على معدل ثابت لهذه النفقات.
يتم الاعتراف بالمنظمات والأفراد المسجلين لدى مصلحة الضرائب كدافعين للضريبة الاجتماعية الموحدة اعتبارًا من 1 يناير 2010 دافعي أقساط التأمين.
