التحليل الاقتصادي للمؤسسة. تشير قيمة المؤشر السلبي إلى وجود ردود فعل

عند وضع خطة عمل، من الضروري تحليل مؤشرات الوضع المالي للمنظمة التي تنفذ المشروع الاستثماري.

إذا كان المشروع يتصور إنشاء منظمة جديدة، فسيتم تفويت هذه المرحلة المرحلة الأوليةولكن يتم تنفيذها عندما تصل المؤسسة إلى قدرتها التصميمية أو عند الانتهاء من المشروع.

يتم تحليل الوضع المالي للمؤسسة:

  • قبل البدء في تنفيذ مشروع استثماري في مؤسسة قائمة؛
  • عند الانتهاء من المشروع.

في الحالة الأولى، نحتاج إلى تحديد الوضع المالي للمنظمة. بعد كل شيء، غالبًا ما يتم تطوير مشروع استثماري لإخراج المنظمة من الأزمة. إذا كان الوضع المالي للمؤسسة غير مستقر، فمن الضروري عند تنفيذ المشروع مراعاة أنه قد تكون هناك حاجة إلى أموال إضافية لتمويل الأنشطة الحالية للشركة.

وفي الحالة الثانية، يتم إجراء تحليل لتحديد مدى فعالية وكفاءة المشروع الجاري تنفيذه، إذا المهمة الرئيسيةكان من أجل إخراج الشركة من الأزمة. أو تحتاج ببساطة إلى التأكد من أن المؤسسة الجديدة مستقرة ماليًا وقادرة على سداد التزاماتها.

ليس من الصعب حساب المؤشرات المالية، ولكن كيف يمكن تحليلها؟

مؤشرات للتحليل

من أجل تحليل الوضع المالي للمؤسسة، نحتاج إلى حساب المؤشرات التالية:

  • الملاءة المالية - تحديد قدرة شركتك على سداد ديونها في الإطار الزمني المحدد من الإيرادات؛
  • النشاط التجاريالمؤسسة هي خاصية للوضع المالي للمؤسسة، والتي تتميز بمؤشرات دوران الأصول المتداولة؛
  • الاستقرار المالي - الحالة المالية للمؤسسة، والتي تخلق جميع الظروف والمتطلبات الأساسية لملاءتها المالية؛
  • السيولة - ما إذا كان من الممكن تحويل الأصول إلى نقد أو بيعها. كلما ارتفعت درجة السيولة، كلما تمكنت الشركة من العثور على أموال لتغطية التزاماتها بشكل أسرع.

للتحليل، نحتاج إلى معرفة ديناميكيات التغيرات في المؤشرات. لذلك يتم حساب المؤشرات لمدة ثلاث سنوات أو أكثر ويتم تلخيصها في جدول يشير أيضًا المتطلبات التنظيميةإلى المؤشرات.

يتم حساب المؤشرات بناءً على بيانات الميزانية العمومية وتقرير الأرباح والخسائر. منهجية حساب المؤشرات قياسية وتنعكس في توصيات منهجيةمن خلال حساب المؤشرات التي تميز الوضع المالي للمؤسسة.

مثال التحليل

عندما يتم حساب المؤشرات وجدولتها، يمكنك البدء في تحليلها. دعونا نعطي مثالا تحليل حقيقيالوضع المالي للمؤسسة العاملة.

الجدول 1. مؤشرات الملاءة المالية

وتدهور المؤشر المحسوب للملاءة الإجمالية في عام 2007 مقارنة بالعام السابق وهو 1.2 شهر، ولكن هذا أقل مما كان عليه في عام 2005 (1.75).

وقد تدهورت جميع مؤشرات الملاءة المالية مقارنة بعام 2006، باستثناء نسبة الدين الداخلي التي ظلت تساوي 0. وهذا يعني أن الشركة ليس عليها ديون للموظفين والمؤسسين لدفع الدخل.

يمكن وصف حالة مؤشرات الملاءة المالية ككل بأنها إيجابية، حيث أن القيم القياسية هي كذلك< 3. Однако необходимо принять меры по увеличению выручки предприятия, снижение которой явилось основной причиной ухудшения показателей платежеспособности в 2007 году.

الجدول 2. مؤشرات السيولة

وفي عام 2007، تحسنت نسبة السيولة المطلقة مقارنة بمؤشرات عام 2006. حدث هذا بسبب زيادة النقد في هيكل الأصول المتداولة.

كما ارتفعت نسبة السيولة السريعة في عام 2007 مقارنة بعام 2006 لتصل إلى 0.18، وهو أقل من المعيار القياسي البالغ 0.5. وقد يتنبأ هذا بالفعل ببعض الصعوبات التي تواجهها المنظمة إذا كانت بحاجة ماسة إلى سداد التزاماتها الحالية.

وانخفضت نسبة السيولة الحالية في عام 2007 مقارنة بعام 2006 وهي 1.9، وهي نسبة قريبة من المعدل الطبيعي. وكان الانخفاض في المؤشر نتيجة لزيادة في الحسابات المستحقة الدفع.

ولتحسين مؤشرات السيولة تحتاج الشركة إلى خفض حصة المخزون في هيكل الأصول المتداولة وزيادة حصة النقدية والاستثمارات المالية قصيرة الأجل، فضلا عن تخفيض الحسابات الدائنة.

الجدول 3. مؤشرات الاستقرار المالي

نسبة الدين إلى الدين عدالةوفي عام 2007 كان 0.3. وهذا يعني أنه مقابل 1 روبل من الأموال الخاصة هناك 0.3 روبل من الأموال المقترضة. وهذا يتوافق مع القيم الموصى بها. وترجع الزيادة في هذا المؤشر مقارنة بعام 2006 إلى زيادة الحسابات المستحقة الدفع في عام 2007.

تتوافق ديناميكيات معامل الاستقلالية للفترة التي تم تحليلها مع القيم الموصى بها. تشير القيم الإيجابية لحقوق الملكية للفترة التي تم تحليلها إلى وجود رأس المال العامل الخاص - وهو الشرط الرئيسي للاستقرار المالي.

يشير تحليل ديناميكيات معامل القدرة على المناورة لرأس المال السهمي إلى انخفاض حصة رأس المال السهمي في تمويل الأنشطة الحالية.

تشير القيم الصفرية لمؤشر الاقتراض طويل الأجل إلى استقلال المؤسسة عن المستثمرين الخارجيين.

وبلغت حصة رأس المال في رأس المال العامل 0.47 في عام 2007، وهي أقل مما كانت عليه في عام 2006 (0.71) وتتوافق مع مستوى عام 2005 (0.44). ويرجع ذلك إلى انخفاض الأرباح المحتجزة في عام 2007. المؤشرات تتوافق مع القيم الموصى بها.

الجدول 4. مؤشرات النشاط التجاري

ويبين الجدول مؤشرات النشاط التجاري للمؤسسة على مدى ثلاث سنوات.

تعطينا نسبة رأس المال العامل معلومات حول مدة فترة دوران الأصول المتداولة. وقد تفاقم هذا المؤشر مقارنة بعام 2006 وهو 2.31 شهرا.

توضح نسبة دوران كمية الأصول المتداولة عدد عمليات دوران رأس المال العامل. انخفض هذا الرقم بمقدار 3 دورات مقارنة بعام 2006، لكنه أعلى من عام 2005 بمقدار دورتين.

تتيح مدة فترة دوران المخزون تقدير سرعة تداول المخزون. كما تدهور هذا المؤشر في عام 2007 مقارنة بعام 2006 وبلغ 1.69 شهرًا، لكن هذا أفضل مما كان عليه في عام 2005 – 1.97 شهرًا.

يميز مؤشر مدة فترة دوران المستحقات متوسط ​​فترة السداد من العملاء إلى المؤسسة. وفي عام 2007، تدهور المؤشر قليلاً مقارنة بعام 2006 وبلغ 0.39 شهراً، ولكن هذا أسرع بأربع مرات مما كان عليه في عام 2005 - 1.69 شهراً.

يحدد معدل دوران الأصول المتداولة التي تشارك في عملية الإنتاج نسبة رأس المال العامل في الإنتاج. وكان المؤشر في عام 2007 هو 1.7 شهرا، أي. وانخفض مقارنة بعام 2006 واقترب من مستوى عام 2005.

بلغت نسبة رأس المال العامل في الحسابات في عام 2007 0.61 شهرًا، وهو ما يمثل 0.4 شهرًا أسوأ مما كان عليه في عام 2006، ولكنه أسرع بثلاث مرات تقريبًا مما كان عليه في عام 2005.

بناءً على تحليل مؤشرات النشاط التجاري للمؤسسة خلال الأعوام 2005-2007. ويمكننا أن نستنتج أنه في عام 2006 كان هناك تحسن في قيم المؤشرات التي تم تحليلها مقارنة بعام 2006، ولكن في عام 2007 ساءت قيم المؤشرات. ويرجع ذلك إلى عوامل مختلفة تؤثر على أداء المنظمة:

  • زيادة في الذمم المدينة بسبب انخفاض ملاءة المستهلكين ،
  • انخفاض حجم مبيعات الخدمات المنتجة.

أثرت هذه العوامل وغيرها على زيادة مدة دوران رأس المال العامل.

خاتمة

استنادا إلى تحليل المؤشرات التي تميز الوضع المالي للمنظمة، يمكننا استخلاص استنتاج حول الوضع المستقر للمؤسسة. المؤشرات تتوافق مع القيم الموصى بها. ولكن من الضروري اتخاذ التدابير اللازمة لزيادة الإيرادات وتنمية الأرباح في المستقبل.

يمكن الحصول على معلومات أكثر اكتمالا حول الوضع المالي للمؤسسة من خلال تحليل النتائج المالية لأنشطة المنظمة، حيث يتم تقييم مؤشرات الربحية والإيرادات، وتحديد العوامل المؤثرة على أداء المنظمة.

التحليل المالي عملية كثيفة العمالة وتتطلب مشاركة المتخصصين، لذلك لا ينبغي إهمال خدماتهم إذا كنت ترغب في الحصول على معلومات موضوعية حول حالة مؤسستك ونتائج تنفيذ مشروع تجاري.

تحليل إقتصاديهي دراسة الاقتصاد و النشاط الاقتصاديالشركات. أدى تطور العلوم الاقتصادية إلى فصل التحليل الاقتصادي إلى فرع مستقل.

الهدف الرئيسي للتحليل الاقتصادي هو دراسة القوانين الاقتصادية الصالحة موضوعيا لغرض الاستخدام الواعي في الأنشطة العملية: في تحديد مسارات التنمية الأكثر عقلانية، والمعدلات والنسب المثلى، وتعظيم كفاءة الإنتاج. ولكل علم موضوع بحثه الخاص، والذي يدرسه باستخدام أساليبه الخاصة. موضوع التحليل الاقتصادي للمؤسسات هو الأنشطة الاقتصادية للمؤسسات والتي تنعكس في مصادر المعلومات المختلفة.

يحدد الاختلاف في الوظائف الاقتصادية التي تؤديها المؤسسات والمنظمات أيضًا الفرق في أهداف التحليل الاقتصادي. وهكذا، في الصناعة، إنتاج وبيع المنتجات، واستخدام المواد والعمالة و الموارد الماليةوتكاليف إنتاج وبيع المنتجات، وربحية العمل وربحيته، وعلاقة المؤسسة بموظفيها ومختلف أجزاء الاقتصاد الوطني، مع ميزانية الدولة، وما شابه ذلك. في المؤسسات والمنظمات التجارية، يتم تحليل معدل دوران التجارة واستخدام المواد والعمالة والموارد المالية والربح والربحية وما إلى ذلك. في البناء، يتم أخذ الاستثمارات الرأسمالية، وتشغيل المرافق المكتملة، وتكلفة البناء، واستخدام آليات البناء، والمواد، وموارد العمل، والربح والربحية، في الاعتبار.

وبالتالي، فإن أهداف التحليل هي المجالات الفردية والعمليات الاقتصادية التي تشكل في مجملها الأنشطة الاقتصادية للمؤسسات. جميع كائنات التحليل لها تعبير رقمي، وهو ما ينعكس في مؤشرات إعداد التقارير. يعبر محتوى المؤشرات عن الجوهر الاقتصادي للمؤشرات محل الدراسة، كما تعبر القيمة العددية عن معناها الخاص.

ترتبط الخصائص الكمية والنوعية للمؤشرات الفردية لنشاط المؤسسة. من المؤكد أن التغيير في الخصائص الكمية للمؤشر يؤدي إلى تغيير في الخصائص النوعية. وهذا ينطبق على كل من الوحدات الفردية وأنشطة المؤسسة ككل. بدورها، تحدد التغييرات في المحتوى النوعي للعمليات الاقتصادية التغييرات في جانبها الكمي. وبالتالي فإن زيادة الحجم تؤدي إلى انخفاض التكلفة. تساهم زيادة إنتاجية العمل في زيادة الإنتاج.

المؤشرات المستخدمة للتحليل مأخوذة مباشرة من بيانات المحاسبة وإعداد التقارير. إنها تعكس حجم ونوعية نشاط المؤسسة ككل ووحداتها الفردية على وجه الخصوص، مما يجعل من الممكن تحديد الكفاءة الاقتصادية للعمل والاحتياطيات الموجودة في المزرعة لزيادة ذلك. من وجهة نظر الاستخدام، تنقسم المؤشرات إلى عامة وخاصة، وكمية ونوعية، ومطلقة ونسبية.

وتشمل المؤشرات العامة تلك المستخدمة في تحليل أنشطة المنشآت في كافة قطاعات الاقتصاد الوطني (الصناعة، الزراعة، التجارة، البناء). هذه هي الربح والربحية وإنتاجية العمل وصندوق الأجور ومؤشرات الأداء المالي وما إلى ذلك. كما تعتبر المؤشرات التي تميز أنشطة الصناعات الفردية عامة أيضًا. على سبيل المثال، في الصناعة، هذا هو حجم إنتاج ومبيعات المنتجات، وتكلفة الإنتاج، وفي الزراعة - استخدام الأراضي، وحجم إنتاج ومبيعات المنتجات، وتكلفتها، وإنتاجية الحقل، والإنتاجية الحيوانية، وما شابه ذلك . في المؤسسات التجارية، المؤشرات العامة هي حجم دوران التجارة، وتكاليف التوزيع، وما إلى ذلك، في البناء - التكليف بمشاريع البناء المكتملة، وحجم البناء و أعمال التركيب، درجة المعدات التقنية للبناء والتكلفة وما إلى ذلك.

تشمل المؤشرات الخاصة مؤشرات خاصة بقطاعات الصناعة والزراعة والتجارة الفردية، على سبيل المثال، درجة المنتجات وموثوقيتها ومتانتها، والقيمة الحرارية ومحتوى الرماد في الفحم، ومحتوى الرطوبة في الخث في الصناعة. في الزراعة، يتم استخدام مؤشرات خاصة عند تحليل أنشطة المزارع المتخصصة، في التجارة - عند تحليل أنشطة الجملة و منظمات البيع بالتجزئةمؤسسات تقديم الطعام،

تميز المؤشرات الكمية حجم الأشياء؛ ويتم تحليل التغييرات التي تنشأ في هذه الحالة؛ وتعكس المؤشرات النوعية السمات الأساسية للأشياء الفردية والعمليات الاقتصادية، فضلاً عن النشاط الكامل للمؤسسة. تشمل المؤشرات الكمية، على سبيل المثال، المؤشرات التي تميز حجم الإنتاج، ودوران العمل، وحجم مساحة المحاصيل، وعدد العمال، وما إلى ذلك، وتشمل المؤشرات النوعية تكلفة الإنتاج، والربحية، وإنتاجية العمل، والعائد، وما إلى ذلك.

يتم التعبير عن المؤشرات المطلقة بالقياسات النقدية والطبيعية والعمالية (الأطنان والأمتار والساعات) والمؤشرات النسبية - بالنسب المئوية والمعاملات والمؤشرات.

في عملية التحليل، يتم تناول قضايا تزويد المؤسسات بالمواد الخام وموارد الطاقة، وتوافر موارد العمل، والحاجة إليها النمو الإقتصاديالمجالات والفرص والشروط لبيع المنتجات وما إلى ذلك.

تتمثل المهمة الرئيسية للتحليل الاقتصادي للمؤسسات العاملة في إجراء تقييم موضوعي لأداء كلتا المؤسستين ككل وأقسامهما الهيكلية، والمراقبة من أجل تحديد أوجه القصور والقضاء عليها، والبحث عن الاحتياطيات الزراعية وطرق استخدامها.

التحليل الاقتصادي له أهمية قصوى، ويتم إجراؤه في المصانع، والمصانع، ومزارع الدولة، والمزارع الجماعية، والمؤسسات التجارية، في البناء، أي حيث تحدث عمليات إنتاج المواد مباشرة.

التحليل الاقتصادي الاقتصاديوالأنشطة التي تنفذها المؤسسة بشكل مباشر، بالإضافة إلى مراعاة هذه الأحكام الأساسية، يجب أن تشمل جميع روابط وعوامل العمل، وأن يتم تنفيذها بانتظام ومنهجية، وفي النهاية، أن تكون تشغيلية، ويجب استخدام بياناتها عمليا في إدارة المؤسسة.

وبالتالي، فإن الغرض الرئيسي من التحليل هو تحديد الاحتياطيات الاقتصادية ووضع التدابير اللازمة لاستخدامها الأقصى. وينبغي فهم هذه الاحتياطيات على أنها فرص لتحقيق أكبر زيادة في كفاءة المؤسسات على أساس استخدام الإنجازات العلمية والعملية. يمكن تصنيف الاحتياطيات الاقتصادية على أنها اقتصادية داخلية واقتصادية وطنية. تشمل الاحتياطيات داخل المزرعة الاحتياطيات التي تم تحديدها والتي لا يمكن استخدامها إلا في مزرعة معينة. تشمل الاحتياطيات الاقتصادية الوطنية الاحتياطيات التي يضمن استخدامها زيادة في كفاءة الإنتاج ليس فقط لمؤسسة معينة، ولكن أيضًا للصناعة بأكملها والاقتصاد الوطني ككل (على سبيل المثال، تحسين التخصص والاستخدام الأفضل للتكنولوجيا و السعة الإنتاجيةوالمواد الأساسية والمساعدة والوقود والأدوات والكهرباء).

التحليل الاقتصادي ضروري كأساس للإدارة المؤهلة للأنشطة الاقتصادية، وتحسين تنظيم الإنتاج، والتنظيم العلمي للعمل، وكمعيار للتقييم الصحيح لنتائج أنشطة المؤسسة. يفرض تحليل الأنشطة الاقتصادية متطلبات معينة على تنظيم محتوى المحاسبة وإعداد التقارير. ويتم تحديد محتواه وأهدافه وأساليبه من خلال طريقة الإنتاج الاجتماعي الذي يتم من خلاله.

في ظروف علاقات الإنتاج الرأسمالية، حيث توجد أسرار تجارية، يتم إجراء التحليل الداخلي والخارجي. يتم إجراء التحليل الداخلي لتحديد الفرص المتاحة لتقليل تكاليف الإنتاج الفردية. يقتصر على دائرة اهتمام رجل أعمال معين. يتم استخدام مواد هذا التحليل من قبل دائرة ضيقة من الأشخاص الموثوق بهم وهي بمثابة سر تجاري. يتم إجراء التحليل الخارجي على أساس عدد صغير من المؤشرات المنشورة حول عمل المؤسسات.

لا يكون التحليل الاقتصادي فعالاً إلا إذا كان يعتمد على معرفة عميقة باقتصاديات مؤسسة أو قطاع من الاقتصاد الوطني ويتم تحليله.

على سبيل المثال، عند تحليل تنفيذ مخرجات المنتج، يجب عليك دراسة تكوين الموظفين ومؤهلاتهم واستخدامهم، وإنتاجية عملهم، واستخدام المعدات، وتوفير الموارد المادية، والعلاقات مع المؤسسات والمنظمات الأخرى، والوضع المالي، أي دراسة جميع الشروط المحددة التي يعتمد عليها حجم المنتجات.

عند فحص تكلفة الإنتاج، من الضروري الكشف عن وقياس العوامل المحددة التي تحدد تكوينها (تنظيم العمل، واستخدام المواد، والعمالة والموارد المالية، وتنظيم الإنتاج، وما إلى ذلك). فقط الدراسة الشاملة والمترابطة عضويًا لعمليات النشاط الاقتصادي للمؤسسات هي التي ستوفر تقييمًا موضوعيًا صحيحًا لنتائج عملها، وستكشف عن العوامل المؤثرة على هذه النتائج، وتكتشف أسباب حدوثها، وتحدد الاحتياطيات في المزرعة ووضع مقترحات حقيقية لاستخدامها.

يجب إجراء التحليل الاقتصادي مع مراعاة الظروف الفعلية التي تعمل فيها المؤسسة.

عند تحليل أنشطة مؤسسة فردية، ينبغي تفصيل القضايا التي تتم دراستها باستخدام مثال ورش العمل. يجب أن يعتمد تحليل أنشطة ورشة العمل أو الموقع على دراسة نتائج عمل الفرق الفردية والعمال. عند تحليل النشاط الاقتصادي للمؤسسة، من المهم ليس فقط تحديد ودراسة العوامل التي تحدد مستوى النشاط الاقتصادي الذي تحققه المؤسسة، والعلاقات والترابط بين هذه العوامل، ولكن أيضًا القياس الكمي لتأثير كل من هذه العوامل. هم. الخصائص الكمية للعوامل الفردية تجعل التحليل دقيقًا واستنتاجاته مبررة.

من الضروري دراسة ليس فقط الجانب الكمي للعمليات والظواهر قيد الدراسة الحياة الاقتصادية، ولكن أيضًا محتواها عالي الجودة. فقط في حالة استيفاء الشروط التالية، يمكن تقديم مقترحات معقولة وصحيحة. على سبيل المثال، أظهر تحليل تكاليف المنتج أن الشركة تجاوزت الهدف المتمثل في خفض تكلفة إنتاج منتج معين. لا يمكن إجراء تقييم صحيح للمؤشر الكمي في هذه الحالة إلا من خلال الكشف عن العوامل ذات الصلة. وقد تعتمد على جودة عمل المؤسسة (تقليل معدلات استهلاك المواد، تقليل العيوب، زيادة مخرجات المنتج، الخ) ولا تعتمد على عملها (تغيرات الأسعار). إن الكشف عن تأثير العوامل الفردية فقط هو الذي سيوفر تقييمًا موضوعيًا لنتائج عمل المؤسسة من حيث تكاليف المنتج وإنشاء احتياطيات لمزيد من التخفيض.

أنشطة المؤسسة الحديثة متعددة الأوجه، ونتائج عملها تعتمد على عوامل كثيرة. في البحث الاقتصادي، يُفهم العامل على أنه الظروف اللازمة لتنفيذ العمليات الاقتصادية، وكذلك الأسباب التي تؤثر على نتائج هذه العمليات. يتكون كل عامل يؤثر على نتائج معينة لأنشطة المؤسسة من عدة أسباب، والتي بدورها تعمل أيضًا كعوامل مستقلة، مع درجة معينة من التأثير على نتائج أنشطة المؤسسة. كلما تمت دراسة تركيبة الأسباب التي تؤثر على النشاط الاقتصادي للمؤسسة بشكل أكثر تفصيلاً، كلما كان التحليل أعمق، وكلما تم الكشف عن الاحتياطيات الزراعية بشكل كامل، وكان تقييم جودة عمل المؤسسة موضوعيًا. يمكن تصنيف العوامل المستخدمة في البحث حسب علامات مختلفة. وبما أن نتائج النشاط تتأثر بعوامل عديدة ومتنوعة، فإنها غالبا ما تعمل بشكل مترابط، والتأثير السلبي لأحدها على الأقل يمكن أن ينفي التأثير الإيجابي لجميع الآخرين. ومن هذا المنطلق تنقسم العوامل إلى كبرى وثانوية. العوامل الرئيسية هي تلك التي لها تأثير حاسم على نتائج العمل في ظل ظروف معينة، وتعتبر جميع العوامل الأخرى ثانوية.

وبناء على تأثيرها على نتائج النشاط الاقتصادي، تنقسم العوامل إلى معقدة وبسيطة. والمعقدة هي التي تجمع مجموعة من الأسباب، والبسيطة هي التي تتكون من سبب واحد ولا تنقسم إلى أجزاء منفصلة. وعلى أساس وقت الفعل يتم التمييز بين العوامل الدائمة والمؤقتة. دائمة - تلك التي تعمل بشكل مستمر طوال نشاط المؤسسة بأكمله (على سبيل المثال، إنتاجية العمل)، مؤقتة - تلك التي تعمل في مؤسسة معينة لفترة معينة (على سبيل المثال، تطوير المعدات، وإدخال نوع جديد من منتج).

من أجل تقييم جودة عمل المزرعة بشكل صحيح، يتم تقسيم العوامل إلى موضوعية، أي تلك التي لا تعتمد على المزرعة نفسها (على سبيل المثال، تغيرات الأسعار)، وذاتية، تلك التي تعتمد على عمل المزرعة .

عند إجراء العمل التحليلي، ينبغي أن يؤخذ في الاعتبار أن العديد من العوامل تعمل في جميع أنحاء الاقتصاد الوطني، وبعضها - فقط في قطاعات معينة. هناك عوامل تنطبق فقط على هذه المؤسسة بالذات أو على العديد من المؤسسات. ولذلك فمن المستحسن تقسيمها إلى عامة وخاصة. ومن الأمثلة على الأمثلة العامة إنتاجية العمل، وعدد الموظفين، وأخرى محددة - نظام التدفئة في مزرعة دفيئة، ومسافة المؤسسة من السكك الحديدية، وما شابه ذلك.

يمكن تمثيل تأثير العوامل الفردية على نتائج أنشطة المؤسسة بمصطلحات عددية محددة. وفي الوقت نفسه، هناك عدد من العوامل التي لا يمكن قياس تأثيرها على أنشطة المؤسسات بشكل مباشر. ولذلك، بقدر ما يمكن تحديد حجم التأثير، يتم تقسيمها إلى تلك القابلة للقياس وتلك التي لا يمكن قياسها بشكل مباشر. تتضمن المجموعة الأولى تأثير هيكل المنتج على حجم الإنتاج والمبيعات وإنتاجية العمل والتكلفة والأرباح. والثاني هو توفير المؤسسة للسكن ومرافق رعاية الأطفال ومستوى التعليم العام والتدريب الخاص للموظفين.

من خلال تلخيص نتائج التحليل، من الضروري تحديد النتائج النموذجية من مجموعة الحقائق بأكملها واختيار النتائج الاقتصادية الرئيسية للنشاط الاقتصادي. عند صياغة الاستنتاجات بناءً على نتائج التحليل، يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن بعض العوامل يمكن أن تؤثر على جميع جوانب النشاط الاقتصادي في وقت واحد وبالتوازي أو في اتجاهات مختلفة مع عوامل أخرى، بينما تعمل عوامل أخرى بشكل مستقل.

وتعتمد جودة التعميمات والاستنتاجات، وكذلك المقترحات المبنية على نتائج التحليل، على مدى انكشاف العوامل وأسباب حدوثها، وإثبات علاقاتها وترابطها، ومدى صحة تأثيرها على يتم تقييم نتائج النشاط الاقتصادي. تعتمد القرارات على الحسابات ومعرفة القدرات الحقيقية للمؤسسة والقدرة على تحديد آفاق العمل باستخدام التحليل الاقتصادي.

التحليل الاقتصادي لا يكتفي بالمنطق العام والتقييمات الغامضة. فهي مفيدة وتفي بالغرض منها فقط عندما تحتوي على خصائص واستنتاجات ومقترحات دقيقة.

وبالتالي، فإن طريقة التحليل الاقتصادي هي دراسة شاملة ومترابطة عضويا لأنشطة الاقتصاد بهدف تقييم نتائجه بشكل موضوعي، وتحديد وتعبئة الاحتياطيات في المزرعة، وضمان أقصى قدر من الكفاءة في استخدام العمالة والموارد المادية والمالية. .

لحل مشاكل الدراسة العميقة والشاملة للأنشطة الزراعية، يتم استخدام عدد من الأساليب بناءً على متطلبات طريقة التحليل الاقتصادي. وأهمها المقارنات، والقيم المتوسطة، والتجمعات، والقيم النسبية، وربط المؤشرات في الميزانية العمومية، والارتباط، والبرمجة الخطية.

يمكن إجراء المقارنة على أساس معقد وعلى مؤشرات فردية. ولكي تقدم نتائج المقارنة استنتاجات صحيحة تعكس موضوعيا جوهر العمليات الاقتصادية قيد الدراسة، لا بد من التأكد من اتساق المؤشرات، أي تجانسها وانتظامها. الطرق الأكثر شيوعًا لجلب المؤشرات إلى شكل قابل للمقارنة هي:

تحييد عامل السعر.

ويتم تحييد العامل الكمي من خلال إعادة حساب المؤشرات النوعية التي تتم مقارنتها؛

الوصول بمحتوى المؤشرات إلى هيكل متجانس ومقارنتها؛

هوية الفترات الزمنية التي تتم المقارنة لها (حسب عدد أيام العمل والتغييرات والساعات وغيرها).

عند مقارنة المؤشرات، من الضروري مراعاة الاختلافات في منهجية حساباتها.

متوسط ​​القيم. عند تحليل أنشطة المؤسسة لفترة معينة من الزمن (السنة، الربع، الشهر)، يصبح من الضروري في بعض الأحيان تحديد الوضع ككل للفترة التي يتم تحليلها. وفي الوقت نفسه، فإن تقارير المؤسسة عن عدد من المؤشرات توفر البيانات فقط في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير. في مثل هذه الحالات، يتم حساب متوسط ​​المؤشرات طوال الفترة التي تم تحليلها. على سبيل المثال، يتم حساب متوسط ​​أرصدة رأس المال العامل، أصول الإنتاجإلخ.

تعد حسابات القيم المتوسطة ضرورية بشكل خاص عند دراسة الظواهر الجماعية التي تحدث في أنشطة المؤسسات: متوسط ​​إنتاج العامل، ومتوسط ​​طول يوم العمل، ومتوسط ​​الأجر، وما إلى ذلك. المتوسطات الحسابية ومتوسط ​​القيم الزمنية ​تستخدم في التحليل. يتيح لنا استخدام القيم المتوسطة الحصول على خاصية عامة لكل خاصية فردية ومجموعتها بأكملها. وعند استخدامها في التحليل، يجب أن يؤخذ المحتوى الاقتصادي للمؤشرات بعين الاعتبار. ورغم فعاليتها في تحديد الخصائص العامة للظواهر قيد الدراسة، فإنها في الوقت نفسه تحدد انحرافات أكثر أو أقل أهمية في عمل المؤسسات الفردية أو أقسامها، وبالتالي، إلى حد ما، تحجب الوضع الحقيقي للأمور. لذلك، عند التحليل، لا يمكنك أن تقتصر على المؤشرات الموجزة وحدها، ولكن عليك الكشف عنها عند الضرورة، وفقًا للمكونات الفردية. على سبيل المثال، يتم تجاوز متوسط ​​معايير الإنتاج للمصنع، ومع ذلك هناك جزء من العمال لم يستوفوا المعايير. في مثل هذه الحالات، عند تحليل استيفاء معايير الإنتاج، إلى جانب البيانات المتعلقة بمتوسط ​​الاستيفاء، من الضروري تقديم بيانات محددة حول استيفاء المعايير من قبل مجموعات فردية من العمال.

لكي تعكس القيم المتوسطة بشكل موثوق جوهر الظواهر التي تتم دراستها، يجب تبرير تجميعها وفقًا لمعايير معينة بشكل صحيح.

تستخدم طريقة التجميع على نطاق واسع في التحليل الاقتصادي. على وجه الخصوص، عند تحليل أنشطة جمعية الأعمال، يتم تجميع المؤسسات المدرجة في تكوينها وفقا لدرجة الوفاء بالمؤشرات المخططة حسب مستوى إمدادات الطاقة، ومستوى العائد، وما شابه ذلك.

القيم النسبية. لا تسمح القيم المطلقة دائمًا بإجراء تقييم صحيح بدرجة كافية للنتائج التي حققتها المؤسسة في جانب أو آخر من أنشطتها. ولذلك، تستخدم القيم النسبية على نطاق واسع في التحليل. أنها تساهم في اكتشاف محتوى عالي الجودة قيمه مطلقه. وتستخدم القيم النسبية في شكل النسب المئوية والمعاملات.

يتم استخدام النسب المئوية لتحديد التغييرات التي حدثت خلال الفترة قيد المراجعة، وتحديد هيكل تلك التي تتم دراستها، ومستوى التكاليف العامة، وما شابه ذلك. وبالنظر إلى أن القيمة المطلقة لكل نسبة مئوية تختلف بشكل كبير من سنة إلى أخرى، فمن المستحسن في كثير من الحالات استخدام النسب المئوية مع القيم المطلقة.

لتحديد كميتين مرتبطتين، يتم استخدام المعاملات. يتم استخدامها، على سبيل المثال، لتحديد التحولات، ومقاييس استغلال القدرات، وتحويل أعمال الجرار المكتملة إلى هكتارات من الحرث الناعم، وما شابه ذلك.

عند التحليل، غالبًا ما يلجأون أيضًا إلى استخدام الفهارس. تتيح لنا سلسلة المؤشرات، التي يتم فيها أخذ قيمة واحدة كأساس، وغيرها كنسبة مئوية، تتبع مسار تطور ظاهرة اقتصادية معينة. توفر السلسلة التي يتم فيها عرض المؤشرات كنسبة مئوية من المؤشر السابق تحديد معدل التغير في الظواهر قيد الدراسة. تُستخدم المؤشرات لدراسة ديناميكيات نمو المنتج وإنتاجية العمل وما إلى ذلك.

ربط المؤشرات في الميزانية العمومية. تستخدم هذه التقنية في المقام الأول للتحقق من اكتمال وصحة تحديد تأثير العوامل المختلفة على حجم انحرافات بعض الظواهر، مثل: التغيرات في حجم الإنتاج ومبيعات المنتجات، والتكاليف والأرباح، والأجور، وما إلى ذلك. وفي جميع الأحوال يجب أن يكون المجموع الجبري لحجم تأثير العوامل الفردية مساوياً لقيمة الانحراف الكلي للظاهرة. ويشير غياب هذه المساواة إلى عدم اكتمال الكشف أو وجود أخطاء في حساب حجم تأثير العوامل الفردية. في الحالات التي ترتبط فيها حسابات حجم تأثير أحد العوامل بحسابات كثيفة العمالة، في ممارسة العمل التحليلي، يتم استخدام ما يسمى بطريقة التوازن، مع الأخذ في الاعتبار حجم تأثير هذا العامل باعتباره الفرق بين إجمالي مقدار الانحرافات للظاهرة ككل وحجم التأثير المحسوب لأسباب أخرى.

كما تستخدم تقنية ربط الميزانية العمومية للتحقق من الصحة عند عرض مجموعتين من المؤشرات الاقتصادية المترابطة والمتوازنة، والتي يجب أن تكون نتائجها متطابقة.

التقنيات المستخدمة في التحليل هي بدائل السلسلة، والاختلافات المطلقة والنسبية. تستخدم طريقة الاستبدالات المتسلسلة في الحالات التي يتأثر فيها الانحراف في الظاهرة محل الدراسة بعاملين أو أكثر، وعندما يكون من الضروري قياس تأثير كل منهم. وللقيام بذلك، بالإضافة إلى المؤشرات الموجودة، يتم حساب المؤشرات المساعدة، وتحسب بشرط تغيير أحد العوامل وترك العوامل الأخرى دون تغيير.

علاقة. وتستخدم هذه التقنية في التحليل الاقتصادي في الحالات التي تكون فيها الظواهر محل الدراسة مترابطة، ولكن هذا الارتباط ليس له طبيعة الاعتماد الوظيفي. على سبيل المثال، لا شك أن حجم تكاليف إدارة المؤسسة يرتبط بحجم الإنتاج، ولكن لا يمكن تحديد النسب الدقيقة بين نمو حجم الإنتاج والزيادة في تكاليف الإدارة.

تتيح لك تقنية الارتباط حساب قوة الاتصال بين العوامل الفردية التي تعمل في اتجاهات مختلفة، وبالتالي إيجاد علاقات مواتية فيما بينها. يتم التعبير عن درجة الاعتماد بين العوامل الفردية من خلال معامل الارتباط. يمكن تطبيق هذه الطريقة بشكل فعال عند تحليل عمل جمعيات الأعمال.

البرمجة الخطية. يوفر استخدام الأساليب الرياضية، وخاصة البرمجة الخطية في التحليل الاقتصادي، الفرصة لاختيار الخيار الأمثل عند حل عدد من المشكلات في أنشطة المؤسسة. في التحليل الاقتصادي السابق، يمكن استخدام هذه التقنية لوضع مقترحات لحجم مبيعات المنتجات والأرباح والاستخدام الفعال لرأس المال الثابت والعامل للمؤسسة. وفي التحليل اللاحق، سيضمن استخدام البرمجة الخطية إمكانية المحاسبة الكاملة للاحتياطيات في المزرعة واستخدامها إلى أقصى حد. عند إجراء العمل التحليلي، من المهم اختيار تقنيات التحليل المناسبة بشكل صحيح لدراسة الجوانب الفردية للنشاط، ولهذا من الضروري، أولا وقبل كل شيء، أن يكون لديك معرفة عميقة باقتصاديات المؤسسة.

يبدأ التحليل بالتحقق من تنفيذ خطة الإنتاج الإجمالي والتجاري.

يشمل الناتج الإجمالي المنتجات التي تنتجها جميع ورش عمل المؤسسة، باستثناء الجزء المستهلك لاحتياجات الإنتاج (ما يسمى بالدوران داخل المصنع). وبالتالي، يتكون إجمالي الإنتاج من المنتجات النهائية التي تم تجهيزها بالكامل في مؤسسة معينة، بالإضافة إلى الزيادة (أو ناقص النقصان) في ميزان العمل قيد التنفيذ، والمنتجات شبه المصنعة، والأدوات والأجهزة المصنعة الخاصة.

ينص الإجراء الحالي على اختلاف معين في تحديد حجم الناتج الإجمالي للمؤسسات الصناعات المختلفةاقتصاد وطني.

تؤخذ التغيرات في أرصدة العمل قيد التنفيذ في الاعتبار عند تحديد مقدار الناتج الإجمالي في المؤسسات ذات عملية الإنتاج الطويلة، وكذلك في الحالات التي يتقلب فيها الإنتاج بشكل كبير. وينبغي أن تؤخذ هذه الميزات في الاعتبار عند التحقق من الناتج الإجمالي، لأنه مؤشر يميز حجم الإنتاج الصناعي للمؤسسات الفردية وجمعيات الأعمال والاقتصاد الوطني بأكمله ككل.

يشمل تكوين المنتجات التجارية فقط المنتجات تامة الصنع والمكتملة المصنوعة من المواد الخام المشتراة والمواد الخام للعملاء (مطروحًا منها تكلفة هذه المواد الخام) والخدمات والأعمال التي تقوم بها المؤسسة تجديد كبيرمن المعدات الخاصة بك. يحدد الإنتاج التجاري حجم المنتجات التي تنتجها المؤسسة، والتي يمكن استخدامها إما لاحتياجات الإنتاج أو لتلبية احتياجات السكان.

الناتج الإجمالي هو المؤشر الأولي لحساب إنتاجية العمل وتحديد درجة الاستفادة من الطاقة الإنتاجية. ويجب أن تتوفر بيانات عن حجم هذه المنتجات عند التحقق من استخدام الأجور، ووضع معايير لمخزونات الإنتاج، وما إلى ذلك. المنتجات التجارية هي الأساس الأولي لحساب مؤشرات مثل تكاليف الإنتاج والمبيعات وما إلى ذلك.

يمكن إجراء تقييم إنتاج المنتج في القياسات. العامل الرئيسي هو النقد (التكلفة)، فهو يوفر الفرصة للتعبير بمؤشر واحد عن نتيجة عمل المؤسسة في إنتاج المنتجات ومقارنة المؤشرات داخل مزرعة واحدة وبين المزارع المختلفة.

ولمقارنة البيانات في التقارير، لا يظهر إجمالي الناتج بالأسعار الحالية فحسب، بل بالأسعار الثابتة أيضًا.

يتم تقييم المنتجات السلعية بأسعار الجملة الحالية للمؤسسة وبأسعار سوق الجملة. ومع ذلك، من حيث الإنتاج من الناحية النقدية، فإنها لا تكشف عن حجم العمل الذي تؤديه المؤسسة مباشرة، حيث أن تكلفة إجمالي الإنتاج والناتج القابل للتسويق، بالإضافة إلى تكاليف العمالة لمؤسسة معينة، تشمل أيضًا تكاليف الإنتاج السابق العمل المادي (المواد الخام والمواد وما إلى ذلك). لذلك، لتقييم درجة تنفيذ برنامج الإنتاج بشكل صحيح، إلى جانب القياسات النقدية، يتم استخدام قياسات العمل الطبيعية والطبيعية المشروطة، وكذلك التكلفة القياسية للمعالجة.

تُستخدم القياسات الطبيعية (القطع، الأمتار، الأطنان) على نطاق واسع عند حساب إنتاج أنواع معينة من المنتجات. وفي المؤسسات التي تنتج منتجات متجانسة، يمكن استخدامها أيضًا لتقييم إنتاج المنتجات ككل.

تُستخدم المؤشرات الطبيعية المشروطة (الوحدات المخفضة) في حالة أخذ منتج معين كوحدة، وبالنسبة لجميع المنتجات الأخرى، يتم تحديد عوامل التحويل مقارنة بتلك المقبولة كوحدة. وبالتالي، يتم حساب إنتاج الجرارات من مختلف العلامات التجارية من حيث الجرارات التقليدية بقدرة 15 حصانًا، ويتم حساب إنتاج العربات من حيث العربات ذات المحورين، وما إلى ذلك.

تُستخدم قياسات العمل (ساعات العمل القياسية وأجور عمال الإنتاج) لتقييم حجم العمل في مؤسسة معينة بشكل موضوعي.

يتيح تحليل تنفيذ برنامج الإنتاج وفقًا للخطط السنوية والربع سنوية الفرصة لتقييم عمل المؤسسة بناءً على الاحتياطيات الموجودة لزيادة إنتاج الإنتاج. تعتبر نتائج هذا التحليل ذات قيمة لمزيد من عمل المؤسسة. كما أنها ضرورية للمنظمات ذات المستوى الأعلى لتحسين إدارة المؤسسات التابعة والسلطات المالية والبنوك في تنفيذ وظائفها الرقابية، وما شابه ذلك.

وبطبيعة الحال، لا يمكن أن تكون بيانات التحليل التي يتم إجراؤها بعد الفترة المشمولة بالتقرير مفيدة لتحديد أوجه القصور في العمل اليومي بسرعة واتخاذ إجراءات سريعة للقضاء عليها على الفور من أجل ضمان الحد الأقصى لمستوى الإنتاج في الفترة الحالية. يتم حل هذه المهام أثناء التحليل التشغيلي اليومي لتنفيذ برنامج الإنتاج. كلما اتسع نطاق القضايا التي يغطيها التحليل التشغيلي، أصبح بإمكان مديري المؤسسة والوحدات الفردية التعمق في تقدم العمل وإدارة جميع مجالات أنشطة المؤسسة بشكل أكثر تحديدًا.

عند تطوير مجموعة من مؤشرات التحليل التشغيلي واستخدام نتائجها، من الضروري تحديد أي منها يحتاجه مدراء المستويات الأدنى (الفرق، الورديات، الأقسام)، المحلات التجارية والخدمات وأيها يحتاجها إدارة المؤسسة . يتيح هذا التمييز توفير المواد اللازمة لمديري تلك المستويات المختصين باتخاذ القرارات بشأن هذه المسألة المحددة.

يمكن للمؤسسات التي تعمل وفقًا لجدول الشبكة استخدام البيانات المتعلقة بالانحرافات عن الجدول الزمني في التحليل التشغيلي.

يغطي التحليل التشغيلي الحالي لتنفيذ برنامج الإنتاج القضايا الرئيسية التالية على الأقل:

تقدم الإنتاج

حماية القوى العاملةجميع المجالات والاستغلال الكامل لوقت العمل؛

إنجاز المهام المتعلقة بإنتاجية العمل ومعايير الإنتاج؛

استخدام وقت التشغيل، والمعدات، وقدرتها، وتطبيق أساليب العمل المتقدمة، وما إلى ذلك؛

التقدم اللوجستي وحالة المخزونات؛

اكتمال وتوقيت تزويد جميع المناطق بالمواد الأساسية والمساعدة اللازمة والأدوات والأجهزة المختلفة وكذلك استخدام المواد.

تتضمن عملية معالجة المواد وضع المؤشرات في شكل قابل للمقارنة وتبسيط البيانات الرقمية وإجراء الحسابات والجداول التحليلية.

يعد التخفيض إلى شكل قابل للمقارنة ضروريًا نظرًا لأنه في جداول التقارير يتم حساب العديد من المؤشرات في تقديرات مختلفة، بناءً على أساس كمي غير متكافئ وتعكس هيكلًا مختلفًا. من المهم بشكل خاص تقديم البيانات في شكل قابل للمقارنة عند تحليل مؤشرات الأداء لمؤسستين أو أكثر.

الطرق الرئيسية لتبسيط البيانات الرقمية هي التقريب والجمع. تقريب الأرقام هو أنه بدلاً من التعبير عن الكميات الفردية بأرقام أقل، يتم أخذها بوحدات ذات أرقام أعلى. يتكون الجمع من الجمع بين المصطلحات المتجانسة في مؤشرات المجموعة. يجب أن يتم تبسيط المواد بطريقة لا تؤثر على جودة الاستنتاجات بناءً على نتائج التحليل.

إن العملية الأكثر أهمية وكثيفة العمالة لمعالجة المواد هي إعداد الحسابات والجداول التحليلية. وتستخدم جميع تقنيات التحليل الاقتصادي على نطاق واسع في هذه العملية.

يجب أن توفر الحسابات والجداول التحليلية تقييماً صحيحاً للوضع في منطقة معينة من المؤسسة، وأن تحدد وتقيس تأثير العوامل الفردية على مؤشرات الأداء التي تتم دراستها. وبالتالي، نتيجة للتحليل، من الممكن فصل الأساسي عن غير المهم، وتحديد الإيجابي والسلبي، وتحديد الاحتياطيات الموجودة في المزرعة وتحديد طرق استخدامها. يتم تركيب الجداول التحليلية مع مراعاة استخدام البيانات الواردة فيها، ليس فقط للعمل التحليلي نفسه، ولكن أيضًا كمواد توضيحية للاستنتاجات المستندة إلى نتائج التحليل.

في الوقت الحاضر، يتزايد استقلال الشركات ومسؤوليتها الاقتصادية والقانونية. تتزايد أهمية الاستقرار المالي لكيانات الأعمال بشكل حاد. كل هذا يزيد بشكل كبير من دور تحليل حالتهم المالية: توافر الأموال ووضعها واستخدامها.

إن نتائج هذا التحليل مطلوبة في المقام الأول من قبل المالكين، وكذلك الدائنين والمستثمرين والموردين والمديرين والسلطات الضريبية.

المحتوى والهدف الرئيسي للتحليل المالي هو تقييم الوضع المالي وتحديد إمكانية زيادة كفاءة أداء الكيان (المؤسسة، الشركة، الشركة، إلخ) باستخدام سياسة مالية عقلانية. المركز المالي هو سمة من سمات قدرتها التنافسية المالية (أي الملاءة والجدارة الائتمانية)، واستخدام الموارد المالية ورأس المال، والوفاء بالالتزامات تجاه الدولة والكيانات الاقتصادية الأخرى.

بالمعنى التقليدي، التحليل المالي هو وسيلة لتقييم والتنبؤ بالوضع المالي للمؤسسة بناءً على بياناتها المالية. من المعتاد التمييز بين نوعين من التحليل المالي - الداخلي والخارجي. يتم إجراء التحليل الداخلي من قبل موظفي المؤسسة (المديرين الماليين). يمكن إجراء التحليل الخارجي بواسطة محللين من خارج المؤسسة (على سبيل المثال، المدققون).

تحليل الوضع المالي للمؤسسة له عدة أهداف: تحديد المركز المالي؛ تحديد التغيرات في الوضع المالي في المكان والزمان؛ تحديد العوامل الرئيسية المسببة للتغيرات في الوضع المالي؛ توقعات الاتجاهات الرئيسية في الوضع المالي.

يتم تحقيق هذا الهدف باستخدام أساليب وتقنيات مختلفة. يخرج تصنيفات مختلفةطرق التحليل المالي. لقد طورت ممارسة التحليل المالي القواعد أو المنهجية الأساسية لتحليل البيانات المالية. أهمها ما يلي:

التحليل الدوري - مقارنة كل بند من بنود التقرير بالفترة السابقة؛

التحليل الهيكلي - تحديد الهيكل النهائي المؤشرات الماليةتحديد تأثير كل عنصر من عناصر التقرير على النتيجة ككل؛

تحليل الاتجاه - مقارنة كل عنصر من عناصر التقرير بموقف الفترات السابقة وتحديد الاتجاه - الاتجاه الرئيسي في ديناميكيات المؤشر. باستخدام الاتجاه، يتم إجراء تحليل توقعات تطلعي.

تحليل المؤشرات النسبية (المعاملات) - حساب العلاقات بين عناصر التقرير أو مواقفه الفردية أشكال مختلفةالإبلاغ عن المؤشرات الفردية للموضوع، وتحديد العلاقة بين المؤشرات؛

التحليل المقارن - يمكن تصنيفه على أنه تحليل داخل المزرعة لمؤشرات التقارير الموجزة للمؤشرات الفردية للشركة والأقسام وورش العمل، وكتحليل بين المزارع لمؤشرات شركة معينة مع مؤشرات المنافسين، مع متوسط ​​الصناعة ومتوسط ​​بيانات الأعمال.

في اقتصاد السوق، تصبح البيانات المالية لكيانات الأعمال وسيلة الاتصال الرئيسية والعنصر الأكثر أهمية لدعم المعلومات للتحليل المالي. أي مؤسسة مهتمة بالحصول على مصادر تمويل إضافية. يمكنك العثور عليها في سوق الائتمان من خلال تقديم معلومات موضوعية عن أنشطتك المالية والاقتصادية، أي من خلال توفير البيانات المالية بشكل أساسي. وبقدر ما تكشف النتائج المالية عن الوضع المالي الحالي والمستقبلي للمؤسسة، فإن احتمال الحصول على مصادر تمويل إضافية - القروض مرتفع.

الشرط الرئيسي للمعلومات المقدمة في البيانات هو أن تكون موضوعية، أي أن هذه المعلومات يمكن استخدامها من قبل البنك لاتخاذ قرارات عمل مستنيرة فيما يتعلق بتوفير الائتمان. للقيام بذلك، يجب أن تستوفي المعلومات المتعلقة بوضعك المالي معايير معينة:

يجب تقديم المعلومات بالكامل، مما يسمح بالتحليل المستقبلي بأثر رجعي؛

يتم تحديد موثوقية المعلومات من خلال دقتها وصدقها وإمكانية التحقق منها وصلاحيتها الوثائقية؛

تعتبر المعلومات صادقة إذا لم تحتوي على أخطاء وتقييمات متحيزة، وكذلك لا تزييف الأحداث الاقتصادية؛

لا تؤكد التقارير المالية على مصالح مجموعة واحدة من المستخدمين، أو تتحيز في التقارير الشاملة على حساب الآخرين، أي أنها محايدة؛

الصراحة والوضوح، لأنه ينبغي للمستخدمين أن يفهموا محتوى التقرير بسهولة نسبية؛

إمكانية إجراء مقارنات، بإذن أصحابها، بين البيانات المتعلقة بأنشطة المؤسسة مع معلومات مماثلة عن أنشطة الشركات الأخرى.

عند إنشاء معلومات التقارير، يجب عليك الالتزام بقيود معينة على المعلومات المضمنة في التقارير:

النسبة المثلى للتكاليف والدخل، أي أن تكاليف إعداد التقارير يجب أن تكون مرتبطة بشكل معقول بالدخل المتوقع الذي تتلقاه المؤسسة من تقديم هذه البيانات إلى المستخدمين المهتمين؛

مبدأ الحذر (المحافظة) - يشير إلى أن وثائق إعداد التقارير يجب ألا تسمح بالمبالغة في تقدير الأصول والأرباح والتقليل من تقدير الالتزامات؛

تتطلب السرية ألا تحتوي معلومات الإبلاغ على بيانات يمكن أن تضر بالوضع التنافسي للمؤسسة.

بالمناسبة، يختلف مستخدمو المعلومات، والأهداف تنافسية أو متعارضة تمامًا. يمكن تصنيف مستخدمي البيانات المالية طرق مختلفةومع ذلك، كقاعدة عامة، يتم التمييز بين ثلاث مجموعات كبيرة: المستخدمون الخارجيون لمؤسسة معينة؛ الشركات نفسها (بتعبير أدق، موظفو الإدارة)؛ في الواقع المحاسبين.

تتكون البيانات المالية لمؤسسة أو منظمة، باستثناء بيانات مؤسسات الميزانية، من ميزانية عمومية؛ بيان الأرباح والخسائر؛ ملاحقها، المنصوص عليها في اللوائح؛ تقرير مدقق الحسابات الذي يؤكد موثوقية البيانات المالية إذا كانت خاضعة للتدقيق الإلزامي؛ مذكرة توضيحية.

يجب أن تحتوي المذكرة التوضيحية للبيانات المالية السنوية على معلومات أساسية عن المؤسسات والمنظمات ووضعها المالي وإمكانية مقارنة البيانات الخاصة بفترة التقرير والسنة السابقة لها وما إلى ذلك.

هناك طرق مختلفة للتحليل المالي. وتعتمد تفاصيل الجانب الإجرائي لمنهجية التحليل المالي على الأهداف المحددة، بالإضافة إلى عوامل مختلفة من معلومات ووقت ودعم منهجي وفني. يتضمن منطق العمل التحليلي تنظيمه في شكل هيكل من وحدتين: التحليل السريع للوضع المالي؛ تحليل مفصل للوضع المالي.

الغرض من التحليل السريع للوضع المالي هو تقييم واضح وبسيط للرفاهية المالية وديناميكيات تطوير كيان تجاري. يُنصح بإجراء التحليل السريع على ثلاث مراحل: المرحلة التحضيرية والمراجعة الأولية للبيانات المالية والدراسة الاقتصادية وتحليل البيانات.

الغرض من المرحلة الأولى هو اتخاذ قرار بشأن مدى جدوى تحليل البيانات المالية والتأكد من جاهزيتها للتحليل. أي أنه يتم إجراء فحص بصري وبسيط للتقارير وفقًا للخصائص الرسمية ويتم تحديد وجود جميع النماذج والتطبيقات اللازمة والتفاصيل والتوقيعات بشكل أساسي، ويتم التحقق من صحة ووضوح جميع نماذج التقارير؛ يتم فحص عملة الميزانية العمومية وجميع المجاميع الفرعية.

الغرض من المرحلة الثانية هو التعرف على المذكرة التوضيحية للميزانية العمومية. يعد ذلك ضروريًا لتقييم ظروف التشغيل في الفترة المشمولة بالتقرير، وتحديد الاتجاهات في مؤشرات الأداء الرئيسية، فضلاً عن التغييرات النوعية في الممتلكات والوضع المالي للكيان التجاري.

المرحلة الثالثة هي المرحلة الرئيسية في التحليل السريع؛ والغرض منه هو تقييم عام لنتائج الأنشطة الاقتصادية والوضع المالي للكائن. قد يؤدي التحليل السريع إلى استنتاج حول مدى استصواب أو الحاجة إلى تحليل أكثر تعمقًا وتفصيلاً للنتائج المالية والوضع المالي.

الغرض من التحليل التفصيلي للوضع المالي هو تكوين وصف أكثر تفصيلاً للممتلكات والوضع المالي للمؤسسة ونتائج أنشطتها في الفترة المشمولة بالتقرير وفرص تطوير الكيان في المستقبل. وهو يحدد ويكمل ويوسع إجراءات التحليل السريع الفردية. وفي هذه الحالة تعتمد درجة التفصيل على رغبة المحلل.

ولهذا الغرض، يمكننا اقتراح البرنامج التالي لإجراء تحليل متعمق للأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسة:

مراجعة أولية للوضع الاقتصادي والمالي تتضمن وصف الاتجاه العام للأنشطة المالية والاقتصادية وتحديد بنود التقارير ذات الصفة السلبية.

تقييم وتحليل الإمكانات الاقتصادية لكيان تجاري: تقييم حالة الملكية؛ التحليلات. تحليل الميزانية العمومية الهيكلية؛ تحليل التغيرات النوعية. تقييم الوضع المالي. تقييم السيولة؛ تقييم الاستقرار المالي.

تقييم وتحليل فعالية الأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسة؛ تقييم الأنشطة الأساسية؛ تحليل التكاليف والفوائد.

بالمناسبة، يتميز تحليل ربحية الموضوع بمؤشرات مطلقة ونسبية. المؤشر المطلق للربحية هو مقدار الربح أو الدخل.

المؤشر النسبي هو مستوى الربحية. يتم قياس مقدار الربحية بمستوى الربحية. يتم تحديد مستوى ربحية الكيانات المرتبطة بإنتاج المنتجات (السلع والأشغال والخدمات) بنسبة الربح من مبيعات المنتجات إلى تكلفة الإنتاج.

تتم في عملية التحليل دراسة التغيرات الديناميكية في حجم صافي الربح ومستوى الربحية والعوامل التي تحددها.

في ظروف السوق، عندما يتم تنفيذ النشاط الاقتصادي للمؤسسة وتطويرها من خلال التمويل الذاتي، وإذا كانت مواردها المالية غير كافية، من خلال الأموال المقترضة، فإن الاستقرار المالي للمؤسسة هو خاصية تحليلية مهمة.

الاستقرار المالي- هذه حالة معينة لحسابات الشركة تضمن ملاءتها الدائمة. نتيجة لأي معاملة تجارية، قد يظل الوضع المالي للمؤسسة دون تغيير أو يتحسن أو يتفاقم. إن تدفق المعاملات التجارية التي تتم يوميا هو كما كان المحرض على حالة معينة من الاستقرار المالي، والسبب في التحول من نوع من الاستقرار إلى نوع آخر.و معرفة الحدود القصوى للتغيرات في مصادر الأموال إلى إن تغطية استثمار رأس المال في الأصول الثابتة أو المخزونات تسمح لنا بتوليد مثل هذه التدفقات من المعاملات التجارية التي تؤدي إلى تحسين الوضع المالي للمؤسسة، وزيادة استدامتها.

مهمة تحليل الاستقرار المالي هي تقييم حجم وهيكل الأصول والخصوم. وهذا ضروري للإجابة على سؤال مدى استقلالية المنظمة عنها النقطة الماليةمعرفة ما إذا كان مستوى هذا الاستقلال يتزايد أم يتناقص وما إذا كانت حالة أصوله وخصومه تحقق أهداف أنشطته المالية والاقتصادية.

في الممارسة العملية، يتم استخدام أساليب مختلفة لتحليل الاستقرار المالي. دعونا نحلل الاستقرار المالي للمؤسسة باستخدام المؤشرات المطلقة.

المؤشر العام للاستقرار المالي هو فائض أو نقص مصادر الأموال اللازمة لتكوين الاحتياطيات والتكاليف، والذي يعرف بالفرق في قيمة مصادر الأموال وقيمة الاحتياطيات والتكاليف.

وبالتالي، تعتبر المؤسسة المستقرة ماليًا هي المنشأة التي تغطي، باستخدام أموالها الخاصة، التكاليف المستثمرة في الأصول (الأصول الثابتة، والأصول غير الملموسة، ورأس المال العامل)، ولا تسمح بالمستحقات والدائنين غير المبررة، وتدفع التزاماتها للدائنين على أساس سنوي. وقت. الشيء الرئيسي في أنشطة الشركات هو حالتها المالية. لذلك، عند الكشف عن الاستقرار المالي، ينبغي إجراء تحليل لتكوين أصول المؤسسة ووضعها؛ ديناميات وهيكل مصادر الموارد المالية؛ توافر رأس المال العامل الخاص؛ حسابات قابلة للدفع؛ توافر وهيكل رأس المال العامل؛ الحسابات المستحقة؛ الملاءة الماليه.

تُفهم الجدارة الائتمانية للمؤسسة على أنها ما إذا كانت لديها المتطلبات الأساسية للحصول على قرض والقدرة على سداده في الوقت المحدد. وتتميز الجدارة الائتمانية للمقترض بوضعه المالي الحالي واحتمالات التغيير، والقدرة، إذا لزم الأمر، على تعبئة الأموال من مصادر مختلفة.

عند تحليل الجدارة الائتمانية، يتم استخدام عدد من المؤشرات. وأهمها معدل العائد على رأس المال المستثمر والسيولة. يتم تحديد معدل العائد على رأس المال المستثمر بنسبة مبلغ الربح إلى إجمالي مبلغ الالتزامات في الميزانية العمومية. سيولة الكيان التجاري هي قدرته على سداد التزاماته. يتم تحديده من خلال نسبة الديون والأموال السائلة. عتبة الربحية هي إيرادات المبيعات التي لم تعد الشركة تعاني من خسائر فيها، ولكنها لا تحقق ربحًا. بعد تجاوز عتبة الربحية، يكون لدى الشركة مبلغ إضافي من إجمالي الربح من كل وحدة لاحقة من البضائع. ومن ثم فإن الفرق بين إيرادات المبيعات الفعلية المحققة وعتبة الربحية يشكل هامش القوة المالية الذي يميز الاستخدام الفعال لرأس المال. تنشأ مهمة تحليل سيولة الميزانية العمومية فيما يتعلق بالحاجة إلى تقييم الجدارة الائتمانية للمؤسسة، أي قدرتها على سداد جميع التزاماتها في الوقت المناسب وبالكامل.

يتم تعريف سيولة الميزانية العمومية على أنها الدرجة التي يتم بها تغطية التزامات المنظمة من خلال أصولها، والتي تتوافق فترة تحويلها إلى أموال مع فترة سداد الالتزامات. ويجب التمييز بين سيولة الأصول وسيولة الميزانية العمومية، والتي يتم تعريفها على أنها معادلة الوقت اللازم لتحويلها إلى نقد. كلما قصر الوقت الذي يتحول فيه نوع معين من الأصول إلى أموال، زادت سيولته.

ومن الواضح أن استخدام رأس المال يجب أن يكون فعالا. تُفهم كفاءة استخدام رأس المال على أنها مقدار الربح لكل هريفنيا من رأس المال المستثمر. كفاءة رأس المال هي مفهوم معقد يتضمن استخدام رأس المال العامل والأصول الثابتة والأصول غير الملموسة. لذلك، يتم تحليل كفاءة رأس المال وفقًا لمكوناتها الفردية:

1) تتميز كفاءة استخدام رأس المال العامل، في المقام الأول، بمعدل دورانها. يُفهم دوران الأموال على أنه مدة مرورها عبر المراحل الفردية للإنتاج وعودتها. يتم حساب معدل دوران رأس المال العامل من خلال مدة دوران واحد في الأيام أو عدد المبيعات خلال فترة التقرير؛

2) كفاءة استخدام رأس المال بشكل عام. رأس المال ككل هو مجموع الأصول الثابتة ورأس المال العامل. يتم قياس الكفاءة في استخدام رأس المال بشكل أفضل من خلال ربحيته. يتم قياس مستوى العائد على حقوق الملكية كنسبة مئوية من الربح الدفتري إلى رأس المال.

ومن المناسب في هذه الحالة أن نتذكر التمويل الذاتي، وهو ما يعني التمويل من المصادر الخاصة - تكاليف الاستهلاك والأرباح. تعتمد فعالية التمويل الذاتي ومستواه على حصة المصادر الخاصة. ومع ذلك، لا تستطيع كل مؤسسة أن تزود نفسها بالكامل بمواردها المالية الخاصة، وبالتالي تستخدم الائتمان على نطاق واسع كعنصر مكمل للتمويل الذاتي.

في علاقات السوق، يلعب تحديد مؤشرات ربحية المنتج دورًا مهمًا، والذي يميز مستوى الربحية (عدم الربحية) لإنتاجه. مؤشرات الربحية هي الخصائص النسبية للنتائج المالية وكفاءة المؤسسة. وهي تميز الربحية النسبية للمؤسسة، والتي يتم قياسها كنسبة مئوية من تكلفة الأموال أو رأس المال من مختلف المراكز.

تعد مؤشرات الربحية من أهم خصائص البيئة الفعلية لتوليد الربح والدخل للمؤسسات. ولهذا السبب، فهي عناصر إلزامية للتحليل المقارن وتقييم الوضع المالي للمؤسسة. عند تحليل الإنتاج، يتم استخدام مؤشرات الربحية كأداة لسياسة الاستثمار والتسعير. يمكن تجميع مؤشرات الربحية الرئيسية في المجموعات التالية:

ربحية المنتجات والمبيعات (مؤشرات لتقييم فعالية الإدارة)؛

ربحية أصول الإنتاج.

العائد على استثمار المؤسسة (ربحية الأنشطة الاقتصادية).

توضح ربحية المنتج مقدار الربح الذي يتم تحقيقه لكل وحدة من المنتج المباع. نمو هذا المؤشر هو نتيجة لارتفاع الأسعار مع تكاليف الإنتاج الثابتة للمنتجات المباعة (الأشغال والخدمات) أو انخفاض تكاليف الإنتاج بأسعار ثابتة، أي زيادة في الطلب على منتجات المؤسسة، فضلا عن أسرع ارتفاع الأسعار أكثر من التكاليف.

يتضمن مؤشر ربحية المنتج المؤشرات التالية:

ربحية جميع المنتجات المباعة - تمثل نسبة الربح من مبيعات المنتجات إلى إجمالي المبيعات (باستثناء ضريبة القيمة المضافة)؛

الربحية الإجمالية - تساوي نسبة أرباح الميزانية العمومية إلى مبيعات المنتجات (باستثناء ضريبة القيمة المضافة)؛

يعتمد العائد على المبيعات على صافي الربح - نسبة صافي الربح إلى المبيعات (باستثناء ضريبة القيمة المضافة)؛

ربحية أنواع معينة من المنتجات - نسبة الربح من بيع نوع معين من المنتجات إلى سعر بيعه.

مؤشرات الأداء المالي تميز الكفاءة المطلقة لإدارة المؤسسة. وأهمها مؤشرات الربح، والتي تشكل أثناء الانتقال إلى اقتصاد السوق الأساس للتنمية الاقتصادية للمؤسسة. ويخلق نمو الربح أساسًا ماليًا للتمويل الذاتي، وتوسيع الإنتاج، وحل مشاكل الاحتياجات الاجتماعية والمادية للقوى العاملة. على حساب الأرباح، يتم أيضًا الوفاء بجزء من التزامات المؤسسة تجاه الميزانية والبنوك والمؤسسات والمنظمات الأخرى. وبالتالي، فإن مؤشرات الربح هي الأكثر أهمية لتقييم الأنشطة الإنتاجية والمالية للمؤسسة. وهي تميز درجة نشاطه التجاري ورفاهه المالي.

يمكن تعريف النتيجة المالية النهائية لأنشطة المؤسسة على أنها أرباح أو خسائر في الميزانية العمومية، وهي مجموع نتيجة بيع المنتجات (الأعمال، الخدمات)؛ نتائج المبيعات الأخرى؛ رصيد الإيرادات والمصروفات من العمليات غير التشغيلية.

في اقتصاد السوق، تتغير العلاقات بين المشاركين في الإنتاج الاجتماعي بشكل جذري. الاعتماد المتبادل المنظمات الاقتصاديةتتطلب، من ناحية، معلومات أكثر تفصيلاً عن حالة الأنشطة المالية والاقتصادية، ومن ناحية أخرى، ينبغي أن يؤخذ في الاعتبار أن المنافسة تتطلب الحفاظ على الأسرار التجارية، وبالتالي الحد من المعلومات المتعلقة بالأنشطة إلى الحد الأدنى الضروري.

تعد المعلومات الموثوقة والموضوعية حول الوضع المالي للمؤسسات ضرورية للمستثمرين الذين يرغبون في استثمار رؤوس أموالهم بشكل مربح؛ حصول المساهمين على أرباح من الدخل؛ المقرضون والبنوك المهتمة بسداد القروض في الوقت المناسب وسداد القروض. المعلومات حول الوضع المالي الحالي والمستقبلي ضرورية أيضًا لإدارة المؤسسة (الشركة) لوضع استراتيجية لتطوير نشاط ريادة الأعمال.

لقد اكتسبت العلوم الاقتصادية العالمية ثروة من الخبرة في تحليل الأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسات. في بلدنا، في ظل ظروف نظام إدارة القيادة، تم استبداله بتحليل تنفيذ الخطط، والتي لم تتضمن في معظمها دراسة الروابط الاقتصادية الموضوعية بين العديد من المؤشرات.

النشاط الرياديفي ظروف علاقات السوق يتطلب نهجا مختلفا وتنظيم التحليل الداخلي والخارجي للأنشطة المالية والاقتصادية. يجب أن توفر استنتاجات التحليل اتخاذ قرارات منطقية وتطوير استراتيجية العمل.

فيما يتعلق بالوضع الحالي في البلاد، تتزايد أهمية تحليل الأنشطة الاقتصادية للمؤسسة بشكل حاد. نتائج التحليل تهم فئات مختلفة من المحللين.

1. أهم مرتكزات التحليل الاقتصادي الشامل

الغرض من تقييم النشاط الاقتصادي هو تحليل الأنشطة الإنتاجية والمالية للمؤسسات، ككل وأجزائها الفردية، لتحديد الاحتياطيات في أنشطة المؤسسة ومقترحات لاستخدامها الرشيد.

يتضمن التحليل الاقتصادي الكتل التالية:

تحليل حجم الإنتاج ومبيعات المنتجات؛

يبدأ تحليل الأنشطة الإنتاجية والاقتصادية للمؤسسات بدراسة مؤشرات مخرجات الإنتاج. الغرض من التحليل هو التعرف على الأسباب والعوامل التي تؤثر إيجاباً وسلباً على حجم الإنتاج، وإيجاد احتياطيات للنمو في حجم الإنتاج، وتحديد الطرق الأكثر فعالية لزيادة حجم الإنتاج وتحسين جودته.

أهداف تحليل استخدام الأصول الثابتة هي: دراسة تكوين وحركة الأصول الثابتة؛ تحديد تأثير استخدام العمالة على حجم الإنتاج؛ تحديد كفاءة استخدام الأصول الثابتة؛ تحديد الاحتياطيات لزيادة كفاءة استخدام الأصول الثابتة.

أهداف تحليل توفير واستخدام الموارد المادية هي: تقييم واقع خطط التوريد المادية والفنية ودرجة تنفيذها وتأثيرها على حجم الإنتاج وتكلفته والمؤشرات الأخرى؛ تقييم مستوى الكفاءة في استخدام الموارد المادية؛ تحديد احتياطيات الإنتاج الداخلي لتوفير الموارد المادية ووضع تدابير محددة لاستخدامها.

يتم تحليل تكاليف المنتج حسب عناصر وعناصر التكلفة من خلال مقارنة المبالغ حسب عناصر التكلفة لعدد من السنوات وتحديد مبالغ الانحرافات من حيث القيمة المطلقة والنسبية. بناء على هذه البيانات، يمكننا استخلاص استنتاج حول الاتجاهات الحالية التي تطورت في المؤسسة.

موضوع التحليل المالي هو الموارد المالية وتدفقاتها. المحتوى والهدف الرئيسي للتحليل المالي للمؤسسة هو تقييم الوضع المالي وتحديد الفرص لتحسين كفاءة أداء كيان اقتصادي من خلال سياسة مالية عقلانية.

يعتمد تفصيل الجانب الإجرائي لمنهجية تحليل الوضع المالي على الأهداف المحددة، بالإضافة إلى عوامل مختلفة من المعلومات والوقت والمنهجية والموظفين والدعم الفني. يفترض منطق العمل التحليلي تنظيمه في شكل هيكل من وحدتين:

تحليل سريع للوضع المالي.

تحليل مفصل للوضع المالي.

الغرض من التحليل السريع هو تقييم واضح وبسيط للرفاهية المالية وديناميكيات تطوير كيان اقتصادي. في عملية التحليل يتم حساب مؤشرات مختلفة لتقييم الأداء المالي للمؤسسة. يُنصح بإجراء التحليل السريع على ثلاث مراحل: المرحلة التحضيرية والمراجعة الأولية للبيانات المالية والقراءة الاقتصادية وتحليل البيانات.

الهدف من التحليل السريع هو اختيار عدد صغير من المؤشرات الأكثر أهمية والبسيطة نسبيًا لحساب المؤشرات ومراقبة ديناميكياتها باستمرار.

الغرض من التحليل التفصيلي للوضع المالي هو وصف أكثر تفصيلاً للممتلكات والمركز المالي لكيان اقتصادي، ونتائج أنشطته في فترة التقرير الماضية، فضلاً عن فرص تطوير الكيان في المستقبل. وهو يحدد ويكمل ويوسع إجراءات التحليل السريع الفردية. وفي هذه الحالة تعتمد درجة التفصيل على رغبة المحلل.

التحليل الشامل لحالة المؤسسة هو نظام للتحليل الاقتصادي والمالي المستهدف الذي يهدف إلى تحديد معايير تطوير المؤسسة، ويتم إجراؤه على أساس بيانات المحاسبة المالية باستخدام خوارزميات التحليل القياسية. في الظروف التي تكون فيها الأغلبية الشركات الروسيةفي حالة مالية غير مستقرة، يتيح التحليل إمكانية تحديد الاختناقات والفرص المتاحة لتحسين الوضع المالي للمؤسسة بدقة.

في التين. يقدم الشكل 1 خوارزمية لإجراء تحليل اقتصادي شامل لحالة المؤسسة. يمثل الجزء 1 من هذا الرسم البياني التحليل المالي التقليدي.

التحليل المالي هو وسيلة لتجميع المعلومات المالية وتحويلها واستخدامها بغرض: تقييم الوضع المالي الحالي والمستقبلي للمؤسسة؛ تقييم الوتيرة الممكنة والمناسبة لتطوير المؤسسة من وجهة نظر الدعم المالي.

بالمعنى التقليدي، التحليل المالي هو وسيلة لتقييم والتنبؤ بالوضع المالي للمؤسسة بناءً على بياناتها المالية. يمكن إجراء هذا النوع من التحليل من قبل موظفي الإدارة في مؤسسة معينة أو من قبل أي محلل خارجي، لأنه يعتمد بشكل أساسي على المعلومات المتاحة للجمهور.

الوضع المالي للمؤسسة هو مجموعة من المؤشرات التي تعكس قدرتها على سداد التزامات ديونها. يغطي النشاط المالي عمليات التكوين والحركة وضمان سلامة ممتلكات المؤسسة والتحكم في استخدامها.

أرز. 1. خوارزمية لإجراء تحليل شامل للأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسة

في المجموعة الثانية من التحليل المعقد، بعد تحليل الأنشطة الإنتاجية والاقتصادية والمالية للمؤسسة وفقًا للشكل. 5. يتم إجراء التصنيف والتقييمات الشاملة للوضع المالي للمؤسسة.

في الكتلة الثالثة، يتم إعداد استنتاج حول الوضع المالي للمؤسسة بناءً على معايير الاستدامة، ويتم وضع توصيات لتحسين (استقرار) أنشطتها.

عند إجراء تقييم شامل للأنشطة المالية والاقتصادية:

1) يتم توضيح أهداف التحليل وغرضه وأهدافه، ويتم وضع خطة للعمل التحليلي.

2) تم تطوير نظام من المؤشرات التركيبية والتحليلية التي يتم من خلالها تحديد موضوع التحليل.

3) يتم جمع المعلومات اللازمة وإعدادها للتحليل (يتم التحقق من دقتها، وتقديمها في شكل قابل للمقارنة، وما إلى ذلك).

4) يتم إجراء مقارنة نتائج الأعمال الفعلية مع مؤشرات الخطة للسنة المشمولة بالتقرير، والبيانات الفعلية للسنوات السابقة، مع إنجازات المؤسسات الرائدة، والصناعة ككل، وما إلى ذلك.

5) يتم إجراء التحليل العاملي: حيث يتم تحديد العوامل وتحديد تأثيرها على النتيجة.

6) تحديد الاحتياطيات غير المستغلة والواعدة لزيادة كفاءة الإنتاج.

7) يتم تقييم نتائج الإدارة مع الأخذ بعين الاعتبار عمل العوامل المختلفة والاحتياطيات غير المستخدمة المحددة، ويتم وضع التدابير لاستخدامها.

هذا التسلسل من البحث التحليلي هو الأنسب من وجهة نظر نظرية وممارسة تحليل الأنشطة المالية والاقتصادية.

2. مفاهيم وتصنيف العوامل والاحتياطات لزيادة كفاءة الإنتاج

العوامل هي عناصر أو أسباب تؤثر على مؤشر معين أو عدد من المؤشرات. وفي هذا الفهم، تعتبر العوامل الاقتصادية، وكذلك الفئات الاقتصادية التي تعكسها المؤشرات، موضوعية بطبيعتها. من وجهة نظر تأثير العوامل على هذه الظاهرةأو المؤشر، ينبغي للمرء أن يميز بين عوامل الأوامر الأولى والثانية وما إلى ذلك. الفرق بين مفهومي المؤشر والعامل مشروط، حيث يمكن اعتبار كل مؤشر تقريبًا عاملاً لمؤشر آخر ذو ترتيب أعلى والعكس صحيح.

ينبغي التمييز بين الطرق الذاتية للتأثير على المؤشرات والعوامل المحددة بموضوعية، أي الحلول التنظيمية والتكنولوجية الممكنة التي يمكن من خلالها التأثير على العوامل التي تحدد مؤشرًا معينًا.

يمكن تصنيف العوامل في التحليل الاقتصادي وفقا لمعايير مختلفة. وبالتالي، يمكن أن تكون العوامل عامة، أي تؤثر على عدد من المؤشرات، أو خاصة، خاصة بمؤشر معين. يتم تفسير الطبيعة العامة للعديد من العوامل من خلال الارتباط والشروط المتبادلة الموجودة بين المؤشرات الفردية.

بناء على أهداف تحليل فعالية الأنشطة مهميحتوي على تصنيف للعوامل، ويقسمها إلى داخلية (والتي بدورها تنقسم إلى أساسية وغير أساسية) وخارجية.

العوامل الداخلية هي العوامل التي تحدد نتائج المؤسسة. العوامل الداخلية غير الأساسية، على الرغم من أنها تحدد عمل فريق الإنتاج، لا ترتبط مباشرة بجوهر المؤشر قيد النظر؛ هذه تغييرات هيكلية في تكوين المنتجات وانتهاكات الانضباط الاقتصادي والتكنولوجي. العوامل الخارجية هي تلك التي لا تعتمد على أنشطة فريق الإنتاج، حيث أنها تدخل في فلك تخطيط التنمية الاجتماعية للمؤسسة. وينطبق الشيء نفسه على الظروف الاقتصادية الطبيعية والخارجية.

إن تصنيف العوامل بناءً على مهام تحليل نشاط المؤسسة ككيان اقتصادي، وتحسين منهجية تحليلها يجعل من الممكن حل مشكلة مهمة - وهي مسح المؤشرات الرئيسية من تأثير العوامل الخارجية والثانوية. أن المؤشرات المعتمدة لتقييم كفاءة المؤسسة وتحديد مستوى الحوافز المادية تعكس بشكل أفضل الإنجازات الخاصة للقوى العاملة في المؤسسة.

تكمن قيمة التصنيف الشامل للعوامل في حقيقة أنه لا يمكن بناء عليه نموذجًا للنشاط الاقتصادي وإجراء بحث شامل عن الاحتياطيات في المزرعة من أجل زيادة كفاءة الإنتاج. تعتمد النمذجة الرياضية لنظام عوامل النشاط الاقتصادي على معايير اقتصادية معينة لتحديد العوامل كعناصر لنظام عوامل السببية والخصوصية الكافية والوجود المستقل وإمكانية المحاسبة والقياس الكمي.

إن تصنيف العوامل التي تحدد الفئات والمؤشرات الاقتصادية هو أساس تصنيف الاحتياطيات.

في اقتصاد السوق، تتأثر كفاءة المؤسسة بمجموعة متنوعة من العوامل. ويمكن تصنيفها وفقا لمجموعة متنوعة من المعايير.

اعتمادا على اتجاه العمل، يمكن دمج جميع العوامل في مجموعتين: إيجابية وسلبية. العوامل الإيجابية هي تلك التي لها تأثير مفيد على أنشطة المؤسسة، والعوامل السلبية، على العكس من ذلك.

اعتمادًا على مكان المنشأ، يمكن تصنيف جميع العوامل إلى داخلية وخارجية. تعتمد العوامل الداخلية على أنشطة المؤسسة نفسها. على سبيل المثال، قامت الشركة بتطوير وتنفيذ نظام جيد للحوافز المادية، مما أدى إلى زيادة كبيرة في تحفيز العاملين، مما ساهم في زيادة كفاءة الإنتاج. مثال آخر. في المؤسسة ذات ظروف العمل الخطرة، لم يتم اتخاذ أي تدابير لتحسينها، ونتيجة لذلك، زاد التعب ومرض العمال بشكل حاد، مما أدى في النهاية إلى منتجات معيبة كبيرة وانخفاض حجم مبيعاتها. في الحالة الأولى، لعب العامل الداخلي دورا إيجابيا، في الثانية - دورا سلبيا.

تتنوع العوامل الداخلية لدرجة أنه من أجل فهم احتياطيات الإنتاج وحسابها وتحليلها وتحديدها بشكل أفضل، يُنصح أيضًا بدمجها في المجموعات التالية:

1) تتعلق بشخصية المدير وقدرة فريقه على إدارة المؤسسة في ظروف السوق؛

2) المتعلقة بتسريع التقدم العلمي والتكنولوجي، مع سياسة الابتكار للمؤسسة؛

3) المتعلقة بتحسين تنظيم الإنتاج والعمل وإدارة المشاريع؛

4) المتعلقة بالشكل التنظيمي والقانوني للأعمال؛

5) المتعلقة بإنشاء مناخ اجتماعي ونفسي مناسب في الفريق؛

6) المتعلقة بخصائص الإنتاج والصناعة؛

7) المتعلقة بجودة المنتجات وقدرتها التنافسية وإدارة التكاليف وسياسة التسعير؛

8) المتعلقة بسياسة الاستثمار.

وهذا التصنيف مشروط بحت، ولا يعكس مجموعة العوامل الكاملة، ولكنه يسمح بعرض أكثر تفصيلاً للعوامل الداخلية وتأثيرها على كفاءة الإنتاج.

وبالإضافة إلى ذلك، يمكن تقسيم جميع العوامل الداخلية إلى موضوعية وذاتية. الهدف هي العوامل التي لا يعتمد حدوثها على موضوع الإدارة، على سبيل المثال، الكوارث الطبيعية. العوامل الذاتية، وهي التي تشكل الأغلبية المطلقة، تعتمد بشكل كامل على موضوع الإدارة، ويجب أن تكون دائما في مجال الرؤية والتحليل.

تعتمد كفاءة المؤسسة في ظروف السوق إلى حد كبير على العوامل الخارجية، والتي يمكن تصنيفها إلى المجموعات التالية:

1) يرتبط بالتغيرات في ظروف السوق المحلية والعالمية، ويتجلى ذلك بشكل رئيسي في التغيرات في العرض والطلب، وكذلك في تقلبات الأسعار؛

2) تتعلق بالتغيرات في الوضع السياسي داخل البلاد وعلى نطاق عالمي؛

3) المتعلقة بالعمليات التضخمية.

4) المتعلقة بأنشطة الدولة.

في الظروف الحديثة، تعتمد كفاءة المؤسسات الروسية إلى حد كبير على الدولة، أولا وقبل كل شيء، إنشاء سوق متحضر وقواعد اللعبة في هذا السوق، أي. إنشاء إطار قانوني، وضمان القانون والنظام المناسبين في البلاد وأمنها القومي؛ الاستقرار الاقتصادي؛ حماية حماية اجتماعيةوالضمانات الاجتماعية؛ وحماية المنافسة؛ تطوير واعتماد وتنظيم تنفيذ التشريعات الاقتصادية.

في الاقتصاد، هناك مفهومان للاحتياطيات. أولاً، الاحتياطيات الاحتياطية (على سبيل المثال، المواد الخام)، والتي يعد توفرها ضروريًا للتطور المنهجي المستمر للاقتصاد. ثانيا، الاحتياطيات، باعتبارها فرصا لم تستغل بعد لنمو الإنتاج وتحسين مؤشرات الجودة.

في الأدبيات الاقتصادية، غالباً ما تُفهم الاحتياطيات على أنها تقلل الخسائر في استخدام الموارد. من الأصح فهم الاحتياطيات على أنها فرص غير مستغلة لتقليل التكاليف الحالية والمقدمة للمواد والعمالة والموارد المالية عند مستوى معين من تطور قوى الإنتاج وعلاقات الإنتاج. يعد التخلص من جميع أنواع الخسائر والنفقات المهدرة أحد طرق استخدام الاحتياطيات. ويرتبط مسار آخر بفرص كبيرة لتسريع التقدم العلمي والتكنولوجي باعتباره الرافعة الرئيسية لزيادة تكثيف الإنتاج وكفاءته. وبالتالي، يمكن قياس الاحتياطيات بالكامل من خلال الفجوة بين المستوى المحقق لاستخدام الموارد والمستوى المحتمل بناءً على إمكانات الإنتاج المتراكمة للمؤسسة.

يمكن تصنيف الاحتياطيات وفقًا لمعايير مختلفة، ولكن أي تصنيف يجب أن يسهل العثور على الاحتياطيات. دعونا نفكر في أهم المبادئ لتصنيف الاحتياطيات.

يعتمد المبدأ الأساسي لتصنيف احتياطيات الإنتاج على مصادر كفاءة الإنتاج، والتي يتم تقليلها إلى ثلاث مجموعات رئيسية (لحظات بسيطة من عملية العمل): النشاط المناسب، أو العمل، موضوع العمل، وسائل العمل. وهذا يعني أنه في عملية الإنتاج ينبغي للمرء أن يميز العوامل الماديةأو وسائل الإنتاج، أو العامل الشخصي، أو العمل.

يتطلب التنظيم القائم على أساس علمي لعملية الإنتاج التوافر والاستخدام المتناسب للمواد (وسائل العمل وأشياء العمل) وموارد العمل. إن حجم الإنتاج محدود بتلك العوامل أو الموارد التي يكون توافرها في حده الأدنى. نحن هنا نتحدث عن كل من الموارد المستهلكة والمستخدمة. في معظم المؤسسات، كانت وسائل الإنتاج هي المجموعة المحدودة من الموارد التي تحدد القدرات الإنتاجية للمؤسسة. في عملية تخطيط الجدوى، تم حساب الطاقة الإنتاجية للورش والمؤسسة ككل، ومن ثم تم تحديد الاحتياجات من العمالة وعناصر العمل. في الظروف الاقتصادية الحديثة، اكتسب العمل وخاصة الموارد المادية مثل هذا الدور في تطوير الإنتاج.

تُفهم الإمكانات الإنتاجية للمؤسسة على أنها أقصى إنتاج ممكن من المنتجات من حيث الجودة والكمية في ظل ظروف الاستخدام الفعال لجميع وسائل الإنتاج والعمالة المتاحة للمؤسسة. الحد الأقصى الممكن - وهذا يعني المستوى المحقق والمقصود من المعدات والتكنولوجيا، مع الاستخدام الكامل للمعدات، مع أشكال متقدمة لتنظيم الإنتاج والعمل والإدارة والحوافز. وعلى النقيض من الطاقة الإنتاجية، تتميز إمكانات الإنتاج بالاستخدام الأمثل لجميع موارد الإنتاج المستخدمة في ظروف التقدم العلمي والتكنولوجي. والمستهلكة. وبالتالي فإن الاحتياطي الإجمالي لزيادة كفاءة الإنتاج في المؤسسات يتميز بالفرق بين إمكانات الإنتاج ومستوى الإنتاج المحقق.

من وجهة نظر المؤسسة واعتمادا على مصدر التعليم يتم التمييز بين احتياطيات الإنتاج الخارجية والداخلية. تُفهم الاحتياطيات الخارجية على أنها احتياطيات اقتصادية وطنية عامة، بالإضافة إلى احتياطيات قطاعية وإقليمية. مثال على استخدام هذه الاحتياطيات في الاقتصاد الوطني هو مفهوم استثمار رأس المال في تلك القطاعات التي توفر أكبر تأثير اقتصادي (على سبيل المثال، إنتاج المواد الكيميائية) أو ضمان تسريع وتيرة التقدم العلمي والتكنولوجي (بناء الأدوات الآلية ، صنع الآلات، الخ). من المؤكد أن استخدام الاحتياطيات الخارجية يؤثر على مستوى المؤشرات الاقتصادية للمؤسسة، ولكن المصدر الرئيسي للادخار في المؤسسات، كقاعدة عامة، هو احتياطيات الإنتاج الداخلي.

يمكن أن يكون استخدام الإنتاج والموارد المالية للمؤسسة واسع النطاق. وشخصية مكثفة. يتم توجيه الاستخدام الواسع النطاق للموارد والتطوير الشامل نحو إشراك موارد إضافية في الإنتاج. يتمثل تكثيف الاقتصاد، في المقام الأول، في ضمان نمو نتائج الإنتاج بشكل أسرع من تكاليفه، بحيث يمكن تحقيق نتائج أكبر من خلال استخدام موارد أقل نسبيًا في الإنتاج. أساس التطوير المكثف هو التقدم العلمي والتكنولوجي. تحليل تكثيف الإنتاج - أساس الكفاءة، ويتطلب تصنيف العوامل والاحتياطيات للتنمية واسعة النطاق والمكثفة.

في الواقع، يكفي نوع مكثف بحت أو واسع النطاق من التطوير منذ وقت طويللا يمكن أن يكون الأمر كذلك، لذلك فمن الأصح التحدث ليس عن أنواع مكثفة أو واسعة النطاق من التطوير، ولكن عن مكثفة في الغالب أو واسعة النطاق في الغالب. يمكن أيضًا أن تحدث زيادة معينة في الكفاءة مع نوع التكاثر واسع النطاق في الغالب. ولكن القدرة على ضمان النمو المطرد بمعدل مرتفع إلى حد ما الكفاءة الاقتصاديةلا يمكن تحقيق الإنتاج إلا من خلال الانتقال إلى نوع مكثف في الغالب من التطوير. والفرق بين مفهومي "التكثيف" و"الكفاءة" هو أن الأول منهما هو السبب، والثاني هو الأثر.

لممارسة البحث عن الاحتياطيات من المهم تصنيفها حسب عوامل وشروط تكثيف وزيادة كفاءة النشاط الاقتصادي. يشمل المستوى العلمي والتقني للإنتاج والمنتجات احتياطيات لزيادة تقدم وجودة المنتجات والمعدات المستخدمة، ودرجة الميكنة وأتمتة الإنتاج، والمعدات الفنية للعمال، وتسريع إدخال المعدات الجديدة وأنشطة التطوير العلمي والتقني.

يتضمن هيكل وتنظيم الإنتاج والعمل احتياطيات مثل زيادة مستوى التركيز والتخصص والتعاون، وتقليل مدة دورة الإنتاج، وضمان إيقاع الإنتاج والمبادئ الأخرى للتنظيم العلمي للإنتاج؛ الحد من عيوب التصنيع والقضاء عليها بالكامل؛ ضمان مبادئ التنظيم العلمي للعمل؛ تحسين مؤهلات القوى العاملة ومطابقتها للمستوى الفني للإنتاج.

وفقاً لتصنيف الاحتياطيات وفقاً لأهم العوامل لزيادة تكثيف الإنتاج وكفاءته، تخطط المؤسسات لطرق إيجاد الاحتياطيات وتعبئتها، أي أنها تضع خططاً للإجراءات التنظيمية والفنية لتحديد الاحتياطيات واستخدامها. ويتم تصنيف الاحتياطيات حسب النتائج النهائية التي تعمل من أجلها هذه الاحتياطيات. تتميز الاحتياطيات التالية:

زيادة حجم الإنتاج، وتحسين هيكل ونطاق المنتجات؛

تحسينات الجودة؛

تخفيض تكاليف المنتج حسب عناصر التكلفة، أو حسب عناصر التكلفة، أو حسب مراكز المسؤولية؛

زيادة ربحية المنتج وتعزيز المركز المالي وأخيرا زيادة مستوى الربحية.

عند إجراء حساب موجز للاحتياطيات، من المهم القضاء على الازدواجية والعد المزدوج، حيث يجب مراعاة مبادئ معينة لتصنيف الاحتياطيات بدقة. على سبيل المثال. احتياطيات لزيادة الحجم وتحسين جودة المنتج. وكذلك الاحتياطيات المخصصة لخفض التكاليف هي في نفس الوقت احتياطيات لزيادة الأرباح ومستوى ربحية الأعمال.

من أجل التنظيم العقلاني للبحث عن الاحتياطيات، من المهم تجميعها حسب مراحل عملية الإنتاج (عرض المنتجات وإنتاجها وبيعها)، وكذلك حسب مراحل إنشاء المنتجات وتشغيلها (مرحلة ما قبل الإنتاج - التصميم والإعداد التكنولوجي للإنتاج مرحلة الإنتاج - تطوير منتجات جديدة وتقنيات جديدة في الإنتاج المرحلة التشغيلية - استهلاك المنتج).

بناءً على فترة الاستخدام، يتم تقسيم الاحتياطيات إلى حالية (تُباع خلال سنة معينة) وطويلة الأجل (والتي يمكن تحقيقها على المدى الطويل، على سبيل المثال، في غضون خمس سنوات). وفقا لطرق التحديد، تنقسم الاحتياطيات إلى واضحة (القضاء على الخسائر الواضحة والإفراط في الإنفاق) ومخفية، والتي يمكن تحديدها من خلال التحليل الاقتصادي المتعمق واستخدام أساليبها الخاصة، على سبيل المثال، التحليل المقارن بين المزارع، تحليل التكلفة الوظيفية وطرق أخرى.

من الممكن وجود مبادئ أخرى لتصنيف الاحتياطيات، ويتم تحديد حاجتها حسب الظروف والأهداف المحددة لكل مؤسسة.

3. آلية البحث عن احتياطيات الإنتاج الداخلي

تأتي كلمة "احتياطي" إما من كلمة "احتياطي" الفرنسية، والتي تُترجم إلى اللغة الروسية وتعني "احتياطي"، أو من كلمة "احتياطي" اللاتينية - "للحفظ"، "للحفاظ". وفي هذا الصدد، في الأدبيات المتخصصة وممارسات تحليل النشاط الاقتصادي، يتم استخدام مصطلح "الاحتياطيات" بمعنى مزدوج.

أولا، تعتبر الاحتياطيات احتياطيات من الموارد (المواد الخام والمواد والمعدات والوقود وما إلى ذلك) اللازمة للتشغيل السلس للمؤسسة. يتم إنشاؤها في حالة الحاجة الإضافية لهم.

ثانياً، تعتبر الاحتياطيات فرصة لزيادة كفاءة الإنتاج.

ويترتب على ذلك أن الاحتياطيات كاحتياطيات وكفرص لزيادة كفاءة الإنتاج مفهومان مختلفان تمامًا، وغالبًا ما يؤدي عدم وجود تمييز واضح بينهما إلى ارتباك في المصطلحات.

يمكن الكشف بشكل صحيح عن الجوهر الاقتصادي للاحتياطيات وطبيعتها الموضوعية على أساس القانون العام لتوفير الوقت. يتم التعبير عن توفير الوقت من وجهة نظر اجتماعية في تقليل تكاليف المعيشة والعمل المادي، أي. في الاستخدام الأكثر عقلانية للموارد المادية والعمالية.

إن الادخار المستمر لوقت العمل كعملية موضوعية في تنمية الإنتاج الاجتماعي يمثل طبيعة ظهور الاحتياطيات. هذا هو المصدر الرئيسي للاحتياطيات في مجتمع متطور للغاية يقوم بالتكاثر الموسع على أساس مكثف.

مع تطور التقدم العلمي والتقني، تنشأ المزيد والمزيد من الفرص الجديدة لزيادة إنتاجية العمل والاستخدام الاقتصادي للمواد الخام والمواد والموارد الأخرى، أي. مصادر الاحتياطيات لا تنضب. وكما أنه من المستحيل إيقاف NTP، فمن المستحيل استخدام جميع الاحتياطيات.

وبالتالي، فإن الجوهر الاقتصادي للاحتياطيات لزيادة كفاءة الإنتاج يتمثل في الاستخدام الأكثر اكتمالا وعقلانية للإمكانات المتزايدة باستمرار من أجل الحصول على كمية أكبر من المنتجات عالية الجودة بأقل تكلفة المعيشة والعمالة المجسدة لكل وحدة إنتاج .

ومن أجل فهم أفضل وتحديد واستخدام أكثر اكتمالا، يتم تصنيف الاحتياطيات الاقتصادية وفقا لمعايير مختلفة.

بناءً على الوقت، يتم تقسيم الاحتياطيات إلى غير المستخدمة والحالية والمستقبلية.

الاحتياطيات غير المستخدمة هي فرص ضائعة لتحسين كفاءة الإنتاج مقارنة بالخطة أو الإنجازات العلمية وأفضل الممارسات على مدى فترات زمنية سابقة.

تعني الاحتياطيات الحالية فرصًا لتحسين نتائج الأعمال التي يمكن تحقيقها في المستقبل القريب (الشهر، الربع، السنة).

عادة ما يتم تصميم الاحتياطيات المحتملة لفترة طويلة. ويرتبط استخدامها باستثمارات كبيرة، وإدخال أحدث إنجازات التقدم العلمي والتكنولوجي، وإعادة الهيكلة الهيكلية للإنتاج، والتغيرات في تكنولوجيا الإنتاج، والتخصص، وما إلى ذلك.

كقاعدة عامة، يجب أن تكون الاحتياطيات الحالية كاملة، أي. متوازنة في جميع جوانب العمل الثلاثة. على سبيل المثال، يجب تزويد الاحتياطي الموجود لزيادة الإنتاج من خلال توسيع الطاقة الإنتاجية للمؤسسة باحتياطيات لزيادة عدد الموظفين أو زيادة إنتاجية العمل. مطلوب احتياطيات إضافية من المواد الخام والمواد وما إلى ذلك. فقط في ظل هذا الشرط يمكن استخدام الاحتياطيات في الفترة الحالية. إذا لم يكن هناك مثل هذا الرصيد من الموارد، فلا يمكن استخدام احتياطي زيادة الإنتاج من خلال زيادة الطاقة الإنتاجية بالكامل. وبعضها يجب أن يعتبر واعدا.

من الأهمية بمكان لتنظيم البحث عن الاحتياطيات تجميعها حسب مراحل دورة حياة المنتج. وبحسب هذا المعيار فإن الاحتياطيات تحدث في مراحل ما قبل الإنتاج والإنتاج والتشغيل والتخلص من المنتج.

في مرحلة ما قبل الإنتاج، تتم دراسة الحاجة إلى المنتج وخصائصه وتطوير تصميم المنتج وتكنولوجيا إنتاجه والتحضير للإنتاج. وهنا يمكن تحديد الاحتياطيات اللازمة لزيادة كفاءة الإنتاج من خلال تحسين تصميم المنتج، وتحسين تكنولوجيا الإنتاج، واستخدام مواد خام أرخص، وما إلى ذلك. في هذه المرحلة يتم احتواء أكبر الاحتياطيات لخفض تكاليف الإنتاج بشكل موضوعي. وكلما تم تحديدها بشكل كامل في هذه المرحلة، كلما زادت فعالية هذا المنتج بشكل عام.

في مرحلة الإنتاج، يتم تطوير منتجات جديدة، تكنولوجيا جديدةومن ثم يتم تنفيذ الإنتاج الضخم للمنتجات. في هذه المرحلة، ينخفض ​​\u200b\u200bحجم الاحتياطيات بسبب حقيقة أن العمل قد تم بالفعل لإنشاء مرافق الإنتاج، والحصول على المعدات والأدوات اللازمة، وإنشاء عملية الإنتاج. ولم يعد التغيير الجذري في هذه العملية ممكنا دون خسائر كبيرة، ولذلك، في هذه المرحلة من دورة حياة المنتج، يتم تحديد تلك التكاليف المفرطة للموارد التي لا تؤثر على عملية الإنتاج واستخدامها كاحتياطيات، وترتبط هذه الاحتياطيات بتحسين تنظيم العمل وزيادة كثافته وتقليل فترات توقف المعدات والتوفير والاستخدام الرشيد للمواد الخام.

تنقسم مرحلة التشغيل إلى فترة ضمان، حيث يلتزم المقاول بإزالة المشكلات التي حددها المستهلك، وفترة ما بعد الضمان. في مرحلة تشغيل المنشأة، تعتمد الاحتياطيات لاستخدامها بشكل أكثر إنتاجية وخفض التكاليف (توفير الكهرباء والوقود وقطع الغيار وما إلى ذلك) بشكل أساسي على جودة العمل المنجز في المرحلتين الأوليين.

وهذا يعني أنه من أجل الحصول على تأثير أكبر، من الضروري البحث عن الاحتياطيات بشكل مستمر ومنتظم في جميع مراحل دورة حياة المنتج وخاصة في مراحله الأولى المبكرة، حيث يتم إخفاء الاحتياطيات الأكثر أهمية.

ووفقا لمراحل عملية إعادة الإنتاج، تكون الاحتياطيات في مجال الإنتاج وفي مجال التداول. توجد الاحتياطيات الرئيسية، كقاعدة عامة، في مجال الإنتاج، ولكن يوجد الكثير منها في مجال التداول (منع خسائر المنتجات المختلفة في الطريق من المنتج إلى المستهلك، وكذلك تقليل التكاليف المرتبطة بالتخزين والنقل وبيع المنتجات النهائية واقتناء المخزون).

يعد تجميع الاحتياطيات وفقًا للجوانب الثلاثة الرئيسية لعملية العمل أمرًا مهمًا في تحليل النشاط الاقتصادي. بشكل منفصل، نعتبر الاحتياطيات المرتبطة بالاستخدام الأكثر اكتمالا وكفاءة للأصول الثابتة وأشياء العمل وموارد العمل. يعد هذا التصنيف للاحتياطيات ضروريًا لموازنتها عبر جميع أنواع الموارد. على سبيل المثال، تم تحديد احتياطي لزيادة إنتاج الإنتاج من خلال الاستخدام الأكثر كفاءة لموارد العمل. ولكن من أجل السيطرة عليها، من الضروري تحديد الاحتياطيات، بنفس القدر، لزيادة الإنتاج من خلال الاستخدام الأفضل لوسائل العمل وأدوات العمل. إذا لم يكن هناك احتياطيات كافية لأي مورد، فيؤخذ في الاعتبار أصغر كمية من الاحتياطيات المحددة لأحدها.

واستناداً إلى طبيعتها الاقتصادية وطبيعة تأثيرها على نتائج الإنتاج، تنقسم الاحتياطيات البينية في الإنتاج إلى واسعة النطاق ومكثفة (الشكل 2). تشمل الاحتياطيات الواسعة تلك المرتبطة باستخدام الموارد الإضافية (المواد والعمالة والأرض وما إلى ذلك) في الإنتاج. تعتبر الاحتياطيات المكثفة احتياطيات مرتبطة بالاستخدام الأكثر اكتمالا وعقلانية لإمكانات الإنتاج الحالية. ومع تسارع التقدم العلمي والتقني، يضعف دور الاحتياطيات ذات الطبيعة الواسعة ويتكثف البحث عن الاحتياطيات لتكثيف الإنتاج.

أرز. 2. تصنيف الاحتياطيات ذات الطبيعة الواسعة والمكثفة

وفقا لطرق التحديد، يتم تقسيم الاحتياطيات داخل الإنتاج إلى واضحة ومخفية. تشمل الاحتياطيات الصريحة الاحتياطيات التي يمكن تحديدها بسهولة من خلال مواد المحاسبة وإعداد التقارير. وهم، بدورهم، يمكن أن يكونوا غير مشروطين ومشروطين. تشمل الاحتياطيات غير المشروطة تلك المرتبطة بمنع الخسائر غير المشروطة في المواد الخام ووقت العمل والتي تنعكس في التقارير. وهي النقص والأضرار التي تلحق بالمنتجات والمواد في المستودعات، وعيوب التصنيع، والخسائر الناجمة عن شطب الديون، والغرامات المدفوعة، وما إلى ذلك. وهذه الخسائر ناتجة عن سوء الإدارة، والهدر، وعدم الوفاء بالالتزامات بموجب العقود، وأحيانا السرقة. لمنع مثل هذه الخسائر، من الضروري إقامة النظام في تخزين ونقل الأصول المادية، وتنظيم المحاسبة والرقابة الفعالة، وضمان الوفاء بالالتزامات تجاه العملاء والموردين، والتنفيذ الصارم للانضباط المالي والمحاسبي، وما إلى ذلك.

تشمل الخسائر المشروطة الإفراط في الإنفاق لجميع أنواع الموارد مقارنة بالمعايير الحالية في المؤسسة. تعتبر مشروطة لأن المعايير التي تعمل كأساس للمقارنة ليست دائمًا مثالية. إذا زاد معدل إنفاق الموارد لكل وحدة إنتاج، فإن الإنفاق الزائد للموارد سينخفض، أو بدلاً من الإنفاق الزائد قد يكون هناك وفورات، وعلى العكس من ذلك، إذا انخفض المعدل، فإن الإنفاق الزائد سيزيد.

إذا افترضنا أن المعايير هي الأمثل، فإن الخسائر المشروطة التي تنعكس في التقارير تشير إلى أن المستوى التنظيمي والفني الفعلي للمؤسسة لم يصل إلى المستوى المخطط له. تنجم هذه الخسائر عن الحالة غير المرضية للمعدات، وعدم كفاية مؤهلات العمال، وانخفاض مستوى تنظيم الإنتاج، وتعطيل العمليات التكنولوجية، والفشل في تنفيذ خطة التدابير التنظيمية والفنية، وما إلى ذلك. ونتيجة لذلك، من الممكن حدوث خسائر زائدة في وقت العمل، وعدم كفاية استخدام المعدات، والاستهلاك المفرط للمواد الخام. وللتخلص من هذه التجاوزات في التكاليف، ينبغي اتخاذ تدابير لتحسين المعدات والتكنولوجيا وتنظيم الإنتاج المخطط له.

تشمل الاحتياطيات المخفية تلك المرتبطة بتنفيذ التقدم العلمي والتقني وأفضل الممارسات والتي لم تنص عليها الخطة. للتعرف عليهم، من الضروري إجراء مقارنة تحليل داخلي(مع إنجازات المواقع المتقدمة والفرق والعمال)، بين المزارع (مع إنجازات الشركات الرائدة في الصناعة)، وفي بعض الحالات - المقارنات الدولية. وعلى الرغم من أن هذه الاحتياطيات لا تنعكس في التقارير في شكل تجاوز في إنفاق الموارد مقارنة بالإمكانيات الحالية للممارسات المحلية والأجنبية، فإن التأخر في تحديد هذه الاحتياطيات واستخدامها في بعض الأحيان ينطوي على خسائر في الكفاءة أكبر بكثير من الإنفاق الزائد الموارد مقارنة بالمستوى المخطط.

ميزة مهمة عند تصنيف الاحتياطيات هي وقت حدوثها. وعلى هذا الأساس يمكن تقسيمها إلى احتياطيات لم تؤخذ في الاعتبار عند وضع الخطط، واحتياطيات نشأت بعد إقرار الخطة. النوع الأول من الاحتياطيات هو الفرص الضائعة لتحسين كفاءة الإنتاج التي كانت موجودة وقت وضع الخطط، ولكن لم يتم أخذها في الاعتبار، وهو ما يدل على عدم كفاية صحة الخطط وتوترها. نوع آخر من الاحتياطيات هو الفرص التي تنشأ بعد وضع الخطط والموافقة عليها. ويرجع وجود مثل هذه الاحتياطيات إلى الوتيرة السريعة للتقدم العلمي والتقني وظهور حلول جديدة وفرص جديدة.

وبالتالي، فإن تصنيف الاحتياطيات يسمح لنا بفهم جوهرها بشكل أعمق وتنظيم بحثها بطريقة شاملة وهادفة.

عند البحث عن الاحتياطيات، يجب أن تسترشد بالمبادئ التالية.

1. يجب أن يكون البحث عن الاحتياطيات ذا طابع علمي: يعتمد على أحكام النظرية الجدلية للمعرفة، ومعرفة القوانين الاقتصادية، وإنجازات العلم وأفضل الممارسات. ومن الضروري أن نعرف جيدا الجوهر الاقتصاديوطبيعة الاحتياطيات الاقتصادية، مصادر “الاتجاهات الرئيسية لبحثها، وكذلك المنهجية والتكنولوجيا لحسابها وتعميمها.

2. يجب أن يكون البحث عن الاحتياطيات شاملاً ومنهجياً. نهج معقديتطلب تحديدًا شاملاً للاحتياطيات في جميع مجالات النشاط الاقتصادي مع تعميمها لاحقًا. نهج النظمالبحث عن الاحتياطيات يعني القدرة على تحديد الاحتياطيات وتعميمها مع مراعاة علاقة وتبعية الظواهر قيد الدراسة. وهذا يسمح، من ناحية، بتحديد الاحتياطيات بشكل كامل، ومن ناحية أخرى، بتجنب إعادة حسابها.

3. مبدأ منع الحساب المزدوج للاحتياطيات يتبع مباشرة من المبدأ السابق. تحدث إعادة حساب الاحتياطيات عندما يتم تعميمها، عندما لا يؤخذ في الاعتبار تفاعل العوامل المختلفة التي تعتمد عليها نتائج النشاط الاقتصادي. وبالتالي، عند حساب الاحتياطيات الخاصة بتخفيض تكلفة الإنتاج، يجوز احتسابها مرة أخرى إذا تم تحديد الاحتياطيات بشكل منفصل عن طريق زيادة أحجام الإنتاج ومنع تجاوز التكلفة لكل بند من عناصر التكلفة دون مراعاة تأثير العامل الأول على ثانية. ومعلوم أنه مع زيادة حجم الإنتاج لا تزيد الكميات المشروطة اسعار متغيرةفإن قيمة الثوابت المشروطة لا تتغير. ونتيجة لزيادة حجم الإنتاج، فإن تجاوزات تكاليف الإنتاج ستنخفض بالنسبة للعديد من بنود التكلفة، وبالنسبة للبعض، بدلاً من التجاوزات، قد يكون هناك وفورات. إذا لم يؤخذ ذلك في الاعتبار، فسيتم المبالغة في تقدير حجم الاحتياطيات لتقليل تكاليف الإنتاج.

وفي بعض الحالات، يُسمح بإعادة حساب الاحتياطيات إذا تم تحديدها من مصادر ذات صلة. على سبيل المثال، من المستحيل تلخيص الاحتياطيات اللازمة لزيادة الإنتاج من خلال الاستخدام الأكثر اكتمالا لموارد العمل ووسائل العمل وأشياء العمل، لأن كل هذه العوامل تعمل في وقت واحد وبشكل مترابط. وهذا يعني أنه لتجنب تكرار عد الاحتياطيات، من الضروري أن يكون هناك فهم جيد للعلاقة والتفاعل والتبعية لجميع المؤشرات المدروسة التي يتم على أساسها تحديد الاحتياطيات.

4. من متطلبات البحث عن المحميات التأكد من اكتمالها، أي أنها مكتملة. التوازن في الجوانب الثلاثة الرئيسية لعملية العمل (وسائل العمل وأشياء العمل وموارد العمل). ولا يمكن تحقيق أكبر احتياطي محدد لأحد الموارد في حالة عدم وجود احتياطيات كافية للموارد الأخرى. ولذلك فإن هناك حاجة إلى التحقق من اكتمال الاحتياطيات، وسوف يكتمل الاحتياطي عندما يتم تزويده بكل الموارد اللازمة، ليس فقط من حيث القيمة، ولكن أيضا من حيث التركيب الطبيعي والمادي. على سبيل المثال، تم تحديد احتياطيات وقت الآلة للمخارط، ولكن لا توجد سعة كافية لآلات الطحن. فقط بعد تحقيق النسب المطلوبة من الموارد، في شكلها المادي، يمكن اعتبار الاحتياطيات المحددة كاملة وحقيقية.

5. يجب أن تكون الاحتياطيات مبررة اقتصاديا، أي. عند حسابها، من الضروري أن تأخذ في الاعتبار القدرات الحقيقية للمؤسسة، ويجب دعم القيمة المقدرة لهذه الاحتياطيات بالتدابير المناسبة.

6. يجب أن يكون البحث عن الاحتياطيات سريعاً. كلما تم البحث عن الاحتياطيات بشكل أسرع، كلما كانت هذه العملية أكثر فعالية. إن تقليل الوقت بين تحديد الاحتياطيات وتطويرها له أهمية خاصة.

7. يجب ألا يكون البحث عن الاحتياطيات منفصلاً. يجب أن يتم ذلك بشكل منهجي، بشكل منهجي، يوميا.

8. يتم تحديد الاحتياطيات بشكل أكمل كلما زاد عدد العاملين في المهن والتخصصات المختلفة المشاركين في البحث عنها. وهذا يؤدي إلى مبدأ البحث الشامل عن الاحتياطيات، أي. إشراك جميع العاملين في هذه العملية، وتطوير وتحسين الأشكال العامة للتحليل الاقتصادي.

9. عند التحديد الأولي لاتجاهات البحث عن الاحتياطيات، لا بد من تحديد "الروابط الرئيسية" أو "الاختناقات" في زيادة كفاءة الإنتاج. وفقًا لهذا المبدأ، يتم تحديد مناطق الإنتاج التي لا يتم فيها تنفيذ الخطط بشكل منهجي، أو التي بها خسائر كبيرة في المواد الخام، أو عيوب التصنيع، أو تعطل المعدات، وما إلى ذلك.

وبالتالي يتم تحديد الاتجاهات الرئيسية التي يجب أن يتم فيها البحث عن الاحتياطيات أولاً. يؤدي تحديد المناطق كثيفة الاحتياطيات إلى زيادة كفاءة البحث عن الاحتياطيات بشكل كبير.

ولكي تكون قيمة الاحتياطيات المحددة حقيقية، يجب أن يكون حساب احتياطيات الإنتاج الداخلي دقيقا ومبررا قدر الإمكان.

وتعتمد منهجية حساب الاحتياطيات على طبيعة الاحتياطيات (مكثفة أو واسعة النطاق) وطرق تحديدها (صريحة أو مخفية) وطرق تحديد قيمتها (منهج رسمي أو غير رسمي). مع النهج الرسمي، يتم تحديد مقدار الاحتياطيات دون الارتباط بتدابير محددة لتطويرها. يعتمد النهج غير الرسمي (تحديد الاحتياطيات حسب جوهرها) على تدابير تنظيمية وفنية محددة.

لحساب حجم الاحتياطيات في تحليل النشاط الاقتصادي، يتم استخدام عدد من الطرق: الحساب المباشر، المقارنة، تحليل العوامل الحتمية، تحليل العوامل العشوائية، تحليل التكلفة الوظيفية، التحليل الهامشي، البرمجة الرياضية، إلخ.

يتم استخدام طريقة العد المباشر لحساب الاحتياطيات ذات الطبيعة الواسعة عندما يكون مقدار الجذب الإضافي أو مقدار الخسائر غير المشروطة في الموارد معروفًا.

وفي آلية البحث عن الاحتياطيات البينية، يمكن أيضًا صياغة شروط ترشيد تحديدها وتعبئتها:

ضخامة البحث عن الاحتياطيات، أي ضرورة إشراك جميع العاملين في البحث عن الاحتياطيات حسب ترتيب أدائهم لواجباتهم الرسمية، وتطوير المنافسة ونشر الأشكال العامة للتحليل الاقتصادي؛

تحديد الرابط الرئيسي في زيادة كفاءة الإنتاج، أي تحديد التكاليف التي تشكل الجزء الأكبر من تكلفة الإنتاج والتي يمكن أن توفر أكبر قدر من التوفير؛

تحديد "الاختناقات" في الإنتاج التي تحد من معدل نمو الإنتاج وخفض تكاليف الإنتاج؛

المحاسبة عن نوع الإنتاج: في الإنتاج الضخم، يوصى بتحليل الاحتياطيات بالتسلسل - الوحدة - الجزء - التشغيل، في الإنتاج الفردي - للعمليات الفردية لدورة الإنتاج؛

البحث المتزامن عن الاحتياطيات في جميع مراحل دورة حياة الكائن أو المنتج؛

تحديد مدى اكتمال الاحتياطيات بحيث يكون التوفير في المواد، على سبيل المثال، مصحوبًا بتوفير في العمالة والوقت في استخدام المعدات، وفي هذه الحالة فقط يمكن إنتاج منتجات إضافية.

4.

في النظام العلمي للإدارة المخططة للتنمية الاقتصادية والاجتماعية للمؤسسة، فإن تحليل الأنشطة الاقتصادية للمؤسسة له أهمية كبيرة. إنه يحتل مكانًا متوسطًا بين جمع ومعالجة المعلومات الاقتصادية واعتماد القرارات الإدارية، سواء كانت استراتيجية، يتم التعبير عنها في وضع الخطط، أو تكتيكية للتنظيم التشغيلي للإنتاج، الضروري لتحقيق الأهداف المخططة.

ويساهم التحليل في تعبئة الاحتياطيات الموجودة بالفعل في مرحلة تطوير الخطط، مع إعطاء تقييم لكثافة أهداف الخطة. ولهذا الغرض، تتم مقارنة المؤشرات المخططة بقيمها القياسية، مع تلك التي تم تحقيقها بالفعل في الفترات السابقة في مؤسسة معينة، وكذلك مع الإنتاج والإمكانات العلمية والتقنية للكائن الذي تم تحليله.

ومن خلال تحديد الاحتياطيات الداخلية والإشارة إلى طرق استخدامها، يساعد التحليل على تحسين كفاءة الأعمال، سواء عند وضع الخطط أو أثناء تنفيذها.

الغرض من تحليل الأنشطة الاقتصادية للمؤسسة هو تحديد الاحتياطيات في أنشطة المؤسسة، ووضع مقترحات لاستخدامها الرشيد، وكذلك تحديد آفاق تطوير المنظمة.

وفقًا لهذا الهدف ، يتم تحديد المهام الرئيسية التالية:

تحليل حجم الإنتاج والمبيعات؛

تحليل تزويد المؤسسة بالموارد المادية والعمالية ؛

تحليل استخدام الأصول الثابتة؛

تحليل تكلفة الإنتاج؛

تحليل الوضع المالي للمؤسسة.

يتم تحقيق هذه المهام باستخدام أساليب التحليل الاقتصادي (كل من الأساليب الكلاسيكية لتحليل النشاط الاقتصادي والتحليل المالي، و الطرق التقليديةالإحصاءات الاقتصادية).

وبالتالي، فإن الغرض من تقييم النشاط الاقتصادي هو تحليل الأنشطة الإنتاجية والمالية للمؤسسات، ككل وأجزائها الفردية، لتحديد الاحتياطيات في أنشطة المؤسسة ومقترحات لاستخدامها الرشيد. هذا التحليليشمل تحليل حجم الإنتاج والمبيعات. تحليل تزويد المؤسسة بالموارد المادية والعمالية ؛ تحليل استخدام الأصول الثابتة؛ تحليل تكلفة الإنتاج.

يبدأ تحليل أداء المؤسسة بدراسة مؤشرات مخرجات المنتج.

الغرض من التحليل هو التعرف على الأسباب والعوامل التي تؤثر إيجاباً وسلباً على حجم الإنتاج، وإيجاد احتياطيات للنمو في حجم الإنتاج، وتحديد الطرق الأكثر فعالية لزيادة حجم الإنتاج وتحسين جودته. مهامها الرئيسية هي:

تقييم درجة تنفيذ الخطة وديناميكيات إنتاج وبيع المنتجات؛

تحديد تأثير العوامل على التغيرات في قيم هذه المؤشرات؛

تحديد الاحتياطيات في المزرعة لزيادة إنتاج ومبيعات المنتجات ووضع التدابير اللازمة لتنميتها.

في عملية التحليل، من الضروري دراسة التغييرات ليس فقط في حجم إنتاج المنتجات التجارية، ولكن أيضًا في حجم مبيعاتها، والتي يعتمد عليها الوضع المالي والملاءة المالية للمؤسسة.

مصادر المعلومات لتحليل إنتاج ومبيعات المنتجات هي خطط التنمية الاقتصادية والاجتماعية للمؤسسة، والخطط التشغيلية - الجداول الزمنية، ونموذج الإبلاغ 1-p "تقرير منتج المؤسسة"، وما إلى ذلك.

ينقسم موظفو الشركة إلى مجموعتين: موظفو الإنتاج الصناعي وموظفو غير الصناعيين.

يشمل موظفو الإنتاج الصناعي (IPP) العمال المشاركين بشكل مباشر في إنتاج المنتجات.

الموظفون غير الصناعيين هم العمال الذين يخدمون المزارع غير الصناعية والمنظمات الصناعية. وتنقسم الشراكة بين القطاعين العام والخاص، اعتمادًا على الصناعة، إلى العمال والمتخصصين والعاملين في المكاتب.

استقبال ومغادرة الموظفين مبين في النموذج رقم 2-"معلومات عن العدد، أجوروحركة العمال".

لتوصيف حركة العمل، يتم حساب وتحليل ديناميكيات المؤشرات التالية:

معامل دوران لتوظيف العمال (إلى العلاقات العامة):

عدد الموظفين المعينين

نسبة دوران التصرف (كيلو فولت):

عدد الموظفين الذين تركوا العمل

متوسط ​​عدد الموظفين

معدل دوران الموظفين (كيلو طن):

عدد الأشخاص الذين تركوا العمل طوعاً

وانتهاك انضباط العمل

متوسط ​​عدد الموظفين

نسبة دوام موظفي المؤسسة (إلى ملاحظة):

عدد الموظفين الذين عملوا طوال العام

متوسط ​​عدد الموظفين

يمكن تقييم الاستخدام الكامل لموارد العمل من خلال عدد الأيام والساعات التي عمل فيها موظف واحد خلال الفترة الزمنية التي تم تحليلها، وكذلك من خلال درجة استخدام صندوق وقت العمل. يتم إجراء هذا التحليل لكل فئة من الموظفين ولكل قسم وللمؤسسة ككل.

أحد أهم العوامل في زيادة كفاءة الإنتاج في المؤسسات هو توفير أصولها الثابتة بالكمية والتركيبة المطلوبة واستخدامها بشكل أكثر اكتمالاً. الأصول الثابتة (الأموال) هي مجموعة من الأشياء والقيم المادية التي تعمل بشكل طبيعي غير متغير على مدى فترة طويلة. تخلق الأصول الثابتة الأساس والشروط المادية والفنية للإنتاج والأنشطة الاقتصادية للمؤسسة، ولها تأثير مباشر على كفاءة الإنتاج وجودة العمل ونتائج جميع الأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسة.

أهداف تحليل استخدام الأصول الثابتة هي:

دراسة تكوين وحركة الأصول الثابتة.

تحديد تأثير استخدام العمالة على حجم الإنتاج؛

تحديد كفاءة استخدام الأصول الثابتة؛

تحديد الاحتياطيات اللازمة لزيادة كفاءة استخدام الأصول الثابتة.

تُستخدم نماذج التقارير التالية كمصادر للمعلومات في التحليل: 1) النموذج رقم 11 "معلومات عن توافر وحركة الأصول الثابتة (الأموال) والأصول غير المالية الأخرى"

2) النموذج رقم 1-ع (سنوي) "معلومات عن إنتاج المنتجات الصناعية"

3) البيانات المحاسبية التشغيلية.

يتم تحديد هيكل الأصول الثابتة من خلال تفاصيل الصناعة ويعكس الإنتاج والخصائص التقنية للمؤسسات المرتبطة بمستويات التركيز غير المتكافئة وميزات التخصص وأشكال وأساليب تنظيم الإنتاج.

تُفهم الموارد المادية على أنها عناصر مادية مختلفة للإنتاج تستخدم كأشياء عمل في عملية الإنتاج. يتم استهلاكها بالكامل في كل دورة إنتاج وتنقل قيمتها بالكامل إلى تكلفة المنتجات المنتجة. الشرط الضروري لتحقيق خطة الإنتاج وخفض تكلفتها وزيادة الأرباح والربحية هو تزويد المؤسسة بشكل كامل وفي الوقت المناسب بالمواد الخام بالنطاق والجودة المطلوبة. يمكن تلبية نمو حاجة المؤسسة إلى الموارد المادية على نطاق واسع (من خلال شراء أو إنتاج المزيد من المواد والطاقة) أو بشكل مكثف (أكثر اقتصادا باستخدام الاحتياطيات الموجودة في عملية الإنتاج).

مهام تحليل توفير واستخدام الموارد المادية:

تقييم واقع الخطط اللوجستية ودرجة تنفيذها ومدى تأثيرها على حجم الإنتاج وتكلفته وغيرها من المؤشرات؛

تقييم مستوى الكفاءة في استخدام الموارد المادية؛

تحديد احتياطيات الإنتاج الداخلي لتوفير الموارد المادية ووضع إجراءات محددة لاستخدامها.

يتم تحديد كفاءة استخدام الموارد المادية للمؤسسة ككل من خلال المؤشرات التالية: الكثافة المادية للمنتجات التجارية وإنتاجية المواد. يتم تحديد إنتاجية المواد عن طريق قسمة تكلفة المنتجات المصنعة على مقدار تكاليف المواد. يميز هذا المؤشر العائد على المواد، أي عدد المنتجات التي يتم إنتاجها لكل روبل من الموارد المادية المستهلكة (المواد الخام، واللوازم، والوقود، والطاقة، وما إلى ذلك). يتم حساب الكثافة المادية للمنتجات بنسبة مقدار تكاليف المواد إلى تكلفة المنتجات المصنعة. يوضح مقدار مدخلات المواد المطلوبة أو المتكبدة فعليًا لإنتاج وحدة الإخراج.

تمثل تكلفة الإنتاج التكاليف الحالية للمؤسسة معبرًا عنها من الناحية النقدية لإنتاج وبيع المنتجات. ويعتبر تخفيض هذه التكاليف المصدر الرئيسي لزيادة أرباح المؤسسة وزيادة كفاءة الإنتاج.

يتم تحليل تكاليف المنتج حسب عناصر وعناصر التكلفة من خلال مقارنة المبالغ حسب عناصر التكلفة لعدد من السنوات وتحديد مبالغ الانحرافات من حيث القيمة المطلقة والنسبية. بناء على هذه البيانات، يمكننا استخلاص استنتاج حول الاتجاهات الحالية التي تطورت في مؤسسة معينة.

يتضمن التحليل جمع وتراكم المعلومات من مصادر رسمية وغير رسمية مختلفة. كأساس للتحليل، يتم استخدام التقارير عن أنشطة المؤسسة التي تحتوي على معلومات لمختلف المستخدمين.

قاعدة المعلومات الرئيسية للتحليل هي الميزانية العمومية للمؤسسة، وكذلك جميع أشكال التقارير الإحصائية. ترتبط القدرة على إجراء الحسابات التحليلية بكمية ونوعية البيانات المتاحة للمحلل: فكلما كانت مادة التقرير أكثر شمولاً وعالية الجودة، كلما كانت المهام التي تم حلها في عملية التحليل أكثر تنوعًا، وكلما زاد عمق التحليل نفسه. يتيح التحليل إمكانية الحصول على معلومات جديدة حول كائن محل الاهتمام من خلال فحص الأجزاء المكونة له، ومقارنتها بأشياء مماثلة، وكذلك تحديد مزاياها وعيوبها.

5. تحليل تكوين وديناميكيات أرباح الميزانية العمومية، وتحليل عوامل الربح من مبيعات المنتجات

يستخدم الربح كمؤشر حسابي وتحليلي لغرض التحليل المتعمق لكفاءة تنظيم أقسامه. إنه يشكل الأساس للتنمية الاقتصادية للمؤسسة. تحقيق الربح هو الهدف الرئيسي لأي مؤسسة.

ويخلق نمو الأرباح أساسًا ماليًا للتمويل الذاتي، وتوسيع الإنتاج، وتلبية الاحتياجات الاجتماعية والمادية المتزايدة للتجمعات العمالية. في ممارسة الأعمال التجارية، يتم استخدام مؤشرات الربح المختلفة (الميزانية العمومية، الربح من المبيعات، الصافي).

الربح هو جزء من صافي الدخل الناتج عن عملية الإنتاج والمتحقق في مجال التداول، والذي تتلقاه المؤسسات مباشرة. فقط بعد بيع المنتجات يأخذ صافي الدخل شكل الربح. ومن الناحية الكمية، فهو يمثل الفرق بين الإيرادات (بعد دفع ضريبة القيمة المضافة والضريبة غير المباشرة والخصومات الأخرى من الإيرادات إلى أموال الميزانية وخارج الميزانية) والتكلفة الكاملة للمنتجات المباعة. وهذا يعني أنه كلما زادت مبيعات الشركة من المنتجات المربحة، زادت الأرباح التي ستحصل عليها، وتحسنت حالتها المالية. ولذلك، يجب دراسة نتائج الأداء المالي بشكل وثيق مع استخدام المنتجات وبيعها.

الربح باعتباره النتيجة الرئيسية لنشاط ريادة الأعمال يلبي احتياجات المؤسسة والدولة ككل. لذلك، أولا وقبل كل شيء، من المهم تحديد تكوين أرباح المؤسسة. إجمالي الربح التجاري هو إجمالي الربح. يتأثر مقدار إجمالي الربح بمجموعة من العوامل، سواء المعتمدة أو المستقلة عن النشاط التجاري.

العوامل المهمة لنمو الأرباح، اعتمادًا على أنشطة المؤسسات، هي: نمو حجم المنتجات المنتجة وفقًا للشروط التعاقدية؛ خفض تكلفتها؛ تحسين الجودة؛ تحسين التشكيلة زيادة كفاءة استخدام أصول الإنتاج؛ النمو في إنتاجية العمل.

تشمل العوامل التي لا تعتمد على أنشطة المؤسسات ما يلي: التغيرات في الأسعار التي تنظمها الدولة للمنتجات المباعة؛ تأثير الظروف الطبيعية والجغرافية والنقل والتقنية على إنتاج وبيع المنتجات، وما إلى ذلك.

تحت تأثير كل من هذه العوامل وغيرها، يتم تشكيل الربح الإجمالي للمؤسسات.

يأخذ إجمالي الربح في الاعتبار الأرباح من جميع أنواع الأنشطة. أولا، يشمل إجمالي الربح الربح من بيع المنتجات القابلة للتسويق، ويتم حسابه عن طريق خصم من إجمالي مبلغ الإيرادات من بيع هذه المنتجات (الأعمال، الخدمات) ضريبة القيمة المضافة والضرائب غير المباشرة وتكاليف الإنتاج والمبيعات المدرجة في التكلفة. سعر. الربح من بيع المنتجات التجارية هو الجزء الرئيسي من إجمالي الربح. ثانيا، يشمل إجمالي الربح الربح من بيع المنتجات والخدمات الأخرى غير السلعية، أي. أرباح (خسائر) المزارع الزراعية الفرعية والسيارات وقطع الأشجار والمزارع الأخرى الموجودة في الميزانية العمومية للمؤسسة الرئيسية.

يشمل إجمالي الربح أيضًا الربح من بيع الأصول الثابتة والممتلكات الأخرى.

وأخيرا، تنعكس الإيرادات والمصروفات غير التشغيلية في إجمالي الربح، أي. نتائج العمليات غير التشغيلية.

نظرًا لحقيقة أن الشركات تحصل على الغالبية العظمى من إجمالي الربح (95-97٪) من بيع المنتجات التجارية، فيجب إيلاء الاهتمام الرئيسي لهذا الجزء من الربح. العوامل المذكورة أعلاه، سواء المعتمدة أو المستقلة عن أنشطة المؤسسة، تؤثر بشكل رئيسي على الربح من مبيعات المنتجات. وأهم هذه العوامل تخضع لدراسة وتحليل تفصيلي.


أرز. 3. هيكل النتائج المالية

ويسمى الفرق بين عائدات بيع المنتجات (الأعمال والخدمات)، باستثناء ضرائب القيمة المضافة والضرائب غير المباشرة وتكاليف إنتاج المنتجات المباعة (الأعمال والخدمات) بإجمالي الربح من المبيعات.

تسمى النتيجة المالية الإجمالية (الربح والخسارة) في تاريخ التقرير بربح الميزانية العمومية. يتم الحصول عليها عن طريق حساب المبلغ الإجمالي لجميع الأرباح وجميع الخسائر من الأنشطة الرئيسية وغير الأساسية للمؤسسة.

يتضمن ربح الميزانية العمومية الربح (الخسارة) من بيع المنتجات والعمل والخدمات والسلع ورأس المال العامل والأصول الأخرى. ويشمل أيضًا الربح (الخسارة) من البيع والتصرف الآخر في الأصول الثابتة، والدخل والخسائر الناتجة عن فروق صرف العملات، والدخل من الأوراق المالية والاستثمارات المالية الأخرى طويلة الأجل، بما في ذلك الاستثمارات في ممتلكات المنشآت الأخرى، والمصروفات والخسائر المرتبطة المعاملات المالية، الدخل (الخسائر) غير التشغيلية. ربح الميزانية العمومية بعد الضريبة ( المدفوعات الإلزامية) ويسمى صافي الربح.

وبالتالي، فإن النتيجة المالية النهائية لأنشطة المؤسسة هي ربح أو خسارة الميزانية العمومية، وهو المجموع الجبري لنتيجة بيع المنتجات (الأعمال، الخدمات)؛ من نتيجة المبيعات الأخرى؛ رصيد الإيرادات والمصروفات من العمليات غير التشغيلية. يتم عرض الحساب الرسمي لأرباح الميزانية العمومية أدناه:

Рb = Рп + РП + Рвн،

حيث: Rb - ربح أو خسارة الميزانية العمومية؛

Р – النتيجة (الربح أو الخسارة) من بيع المنتجات (الأعمال والخدمات)؛

Rpr - نتيجة من مبيعات أخرى؛

Rvn – رصيد الدخل والمصروفات من العمليات غير التشغيلية.

يشمل الدخل (المصروفات) من العمليات غير التشغيلية ما يلي:

الدخل المحصل من المشاركة في رأس المال في المشاريع المشتركة؛

من تأجير الممتلكات؛

الدخل من الأسهم والسندات والأوراق المالية الأخرى المملوكة للمشروع؛

المبالغ المستلمة والمدفوعة في شكل عقوبات وأضرار اقتصادية؛

الإيرادات والمصروفات الأخرى من العمليات التي لا تتعلق مباشرة بإنتاج وبيع المنتجات.

Р = ВР - ЗР - Rnds - Ra،

حيث: ВР – الإيرادات من مبيعات المنتجات (الأعمال والخدمات)؛

ЗР – تكاليف إنتاج وبيع المنتجات المدرجة في سعر التكلفة;

Rnds - مقدار ضريبة القيمة المضافة؛

Ra – مقدار الضرائب غير المباشرة.

نقطة البداية في حساب مؤشرات الربح هي حجم مبيعات المؤسسة لبيع المنتجات. تميز الإيرادات الناتجة عن بيع المنتجات (الأعمال والخدمات) بإكمال دورة إنتاج المؤسسة وعودة أموال المؤسسة المقدمة للإنتاج إلى نقد وبداية جولة جديدة في دوران جميع الأموال. إن التغييرات في حجم مبيعات المنتجات لها التأثير الأكثر حساسية على النتائج المالية للمؤسسة، لذلك يجب على الإدارة المالية تنظيم الرقابة التشغيلية اليومية على عملية شحن وبيع المنتجات.

يبدأ تحليل أرباح الميزانية العمومية بدراسة ديناميكياتها، سواء من حيث المبلغ الإجمالي أو من حيث كمية العناصر المكونة لها. وهذا ما يسمى بالتحليل الأفقي. وفي هذه الحالة، تتم مقارنة كل عنصر من عناصر التقرير بمؤشر مماثل في فترة الأساس. ثم يتم إجراء تحليل رأسي يكشف عن التغييرات الهيكلية في تكوين إجمالي الربح وتأثير كل عنصر من عناصر التقرير على النتيجة ككل.

في عملية التحليل، من الضروري دراسة تكوين أرباح الميزانية العمومية وهيكلها وديناميكياتها وتنفيذ خطة السنة المشمولة بالتقرير. عند دراسة ديناميكيات الربح، ينبغي للمرء أن يأخذ في الاعتبار العوامل التضخمية للتغيرات في مقدارها. وللقيام بذلك، يتم تعديل الإيرادات من خلال مؤشر المتوسط ​​المرجح لنمو الأسعار لمنتجات المؤسسة في المتوسط ​​بالنسبة للصناعة، ويتم تخفيض تكاليف المنتجات المباعة من خلال زيادتها نتيجة لزيادة أسعار الموارد المستهلكة خلال الفترة التي تم تحليلها .

لتحليل وتقييم مستوى وديناميكيات مؤشرات الأداء المالي للمؤسسة، يتم تجميع جدول (الجدول 1) يتم فيه استخدام بيانات تقارير المؤسسة من النموذج. رقم 2.

وينبغي أن يحدد التحليل الإضافي أسباب التغير في الربح من مبيعات المنتجات لكل عامل.

الجدول 1

تحليل مستوى وديناميكيات مؤشرات الأداء المالي للمؤسسة

في تقييم عام لديناميات أرباح الميزانية العمومية، تتم مقارنة مبلغها المستلم في فترة التقرير مع أرباح الميزانية العمومية لفترة الأساس المقابلة ويتم العثور على الانحراف المطلق.

تبدو مقارنة معدل التغير في مكونات أرباح الميزانية العمومية مثل الربح من مبيعات المنتجات والأرباح من الأنشطة المالية والاقتصادية أمرًا مهمًا للغاية. يسمح لك بتحديد العوامل التي كان لها تأثير أكبر أو أقل على النتيجة المالية النهائية - ربح الميزانية العمومية.

من أجل التنبؤ بحجم الربح وإدارته، من الضروري إجراء تحليل منهجي موضوعي لتكوين الربح وتوزيعه واستخدامه من أجل تحديد الاحتياطيات اللازمة لنموه. مثل هذا التحليل مهم لكل من مجموعات الشركاء الداخليين والخارجيين، حيث أن نمو الأرباح يحدد نمو القدرات المحتملة للمؤسسة، ويزيد من درجة نشاطها التجاري، ويزيد من دخل المؤسسين والمالكين، ويميز الصحة المالية للمؤسسة.

يُفهم التحليل العاملي على أنه أسلوب لدراسة وقياس شامل ومنهجي لتأثير العوامل على قيمة مؤشرات الأداء.

تحصل الشركات على الجزء الأكبر من أرباحها من بيع المنتجات والخدمات. يتم في عملية التحليل دراسة ديناميكيات وتنفيذ خطة الربح من مبيعات المنتجات وتحديد عوامل تغيير مقدارها. يعتمد الربح من بيع المنتجات للمؤسسة ككل على أربعة عوامل من المستوى الأول من التبعية:

حجم مبيعات المنتج (VRP)؛ هيكلها (UD1)؛ التكلفة (أ) ومستوى متوسط ​​أسعار البيع (T1).

يمكن أن يكون لحجم مبيعات المنتج تأثير إيجابي وسلبي على مقدار الربح. تؤدي زيادة مبيعات المنتجات المربحة إلى زيادة متناسبة في الأرباح. إذا كان المنتج غير مربح، فمع زيادة حجم المبيعات، ينخفض ​​\u200b\u200bحجم الربح.

يمكن أن يكون لهيكل المنتجات التجارية تأثير إيجابي أو سلبي على مقدار الربح. إذا زادت حصة أنواع المنتجات الأكثر ربحية في الحجم الإجمالي لمبيعاتها، فإن مقدار الربح سيزيد، والعكس صحيح، مع زيادة نسبة المنتجات منخفضة الربح أو غير المربحة، فإن إجمالي مبلغ الربح سوف يزيد ينقص.

تتناسب تكلفة الإنتاج والربح عكسيا: حيث يؤدي انخفاض التكلفة إلى زيادة مقابلة في مقدار الربح والعكس صحيح. التغيرات في مستوى متوسط ​​أسعار البيع ومبلغ الربح تتناسب طرديا؛ فعندما يرتفع مستوى السعر، يزداد مقدار الربح والعكس صحيح. يمكن إجراء حساب تأثير هذه العوامل على مقدار الربح باستخدام طريقة استبدال السلسلة باستخدام البيانات الواردة في الجدول. 2.

الجدول 2: بيانات الإدخال لتحليل عوامل الربح من مبيعات المنتجات.

للعثور على تأثير حجم المبيعات فقط، من الضروري ضرب الربح المخطط في نسبة الوفاء الزائد (النقص في الوفاء) للخطة لمبيعات المنتج المقدرة بالتكلفة المخططة أو بالمصطلحات الطبيعية التقليدية وتقسيم النتيجة على 100. ثم يمكنك تحديد تأثير العامل الهيكلي (من النتيجة الأولى تحتاج إلى طرح الثانية).

تأثير التغيير التكلفة الكاملةيتم تحديد مبلغ الربح من خلال مقارنة المبلغ الفعلي للتكاليف بالمبلغ المخطط له، وإعادة حسابه إلى حجم المبيعات الفعلي.

يتم تحديد التغير في مقدار الربح الناتج عن أسعار بيع المنتجات من خلال مقارنة الإيرادات الفعلية مع الإيرادات المشروطة التي ستحصل عليها المؤسسة مقابل الحجم الفعلي لمبيعات المنتجات بالأسعار المخططة.

ويمكن أيضًا الحصول على نفس النتائج من خلال طريقة استبدال السلسلة، حيث يتم استبدال القيمة المخططة لكل عامل بالقيمة الفعلية تسلسليًا).

تحتاج أولاً إلى العثور على مقدار الربح بالنظر إلى حجم المبيعات الفعلي والقيمة المخططة للعوامل الأخرى. للقيام بذلك، يجب عليك حساب النسبة المئوية لتنفيذ خطة مبيعات المنتجات، ثم ضبط مبلغ الربح المخطط لهذه النسبة.

يتم حساب تنفيذ خطة المبيعات من خلال مقارنة الحجم الفعلي للمبيعات مع الحجم المخطط له بشكل طبيعي (إذا كانت المنتجات متجانسة)، وطبيعية مشروطة ومن حيث القيمة (إذا كانت المنتجات غير متجانسة في التركيب)، وهو ما يُنصح به استخدام المستوى الأساسي (المخطط) لتكلفة المنتجات الفردية، حيث أن التكلفة أقل عرضة لتأثير العوامل الهيكلية من الإيرادات.

7. ماكاروفا إل.في.، كيسيليفا إل.آي.، ماكاروف ك.س. التحليل الاقتصادي في الإدارة المالية للشركة. –م: إكموس، 2000. – 411 ص.

8. سافيتسكايا جي. تحليل الأعمال: الطبعة الخامسة، المنقحة والموسعة مينيسوتا: IP "Ekoperspektiva"، 2002.- ص. 498.

9. Savitskaya G. تحليل النشاط الاقتصادي لمؤسسة مجمع صناعي زراعي: كتاب مدرسي. – مينيسوتا: الملكية الفكرية “المنظور البيئي”، 1998. – الصفحات 365-381.

10. سيرجيف الرابع. اقتصاديات المشاريع: كتاب مدرسي. مخصص. – م: المالية والإحصاء، 2004. – 304 ص.

11. الاقتصاد: كتاب مدرسي / إد. مساعد. بولاتوف الطبعة الثانية، المنقحة. وإضافية – م: دار نشر بيك، 1999. – 816 ص.

12. اقتصاديات وإحصائيات الشركات: كتاب دراسي / إد. دكتور في الاقتصاد العلوم، البروفيسور. إس دي إيلينكوفا. – م: المالية والإحصاء، 1998. - 240 ثانية.

13. اقتصاديات المؤسسات: كتاب مدرسي للجامعات / V.Ya.Gorfinkel، E.M.Kupryakov وآخرون - م: البنوك والبورصات، UNITI، 1996. - 367 ص.

1. ملامح التنظيم ومنهجية تحليل أنشطة المؤسسة والتحليل الاقتصادي الداخلي.

التحليل موجود منذ زمن سحيق، وهو مفهوم واسع النطاق يكمن وراء كل الأنشطة البشرية العملية والعلمية. التحليل هو إجراء للتشريح العقلي، وغالبًا ما يكون حقيقيًا، لكائن أو ظاهرة إلى أجزاء. اعتمادًا على طبيعة الكائن قيد الدراسة ومدى تعقيد هيكله وطرق تنفيذه أثناء الدراسة، يظهر التحليل بأشكال مختلفة. أحد الأشكال الرئيسية للتحليل هو التحليل داخل المزرعة.

على النقيض من تحليل نشاط المؤسسة كموضوع للإدارة، فإن السمة الرئيسية للتحليل الاقتصادي الداخلي تكمن في تفصيلها حسب الأقسام الفردية، في تقييم مساهمتها في إنجازات الفريق بأكمله.

يغطي التحليل على مستوى المزرعة كافة مستويات التسلسل الهرمي الإداري للحلقة الرئيسية للاقتصاد الوطني - بدءًا من وحدات الدرجة الأولى وحتى مكان العمل.

التحليل على مستوى المزرعةهو نظام من المعرفة الخاصة المتعلقة بدراسة العمليات المالية داخل المنظمة والتي تتطور تحت تأثير القوانين الاقتصادية الموضوعية والعوامل الذاتية.

واستنادا إلى الخصائص الأساسية لاقتصاد السوق، فضلا عن مراعاة الخصائص الوطنية للتغيرات في الاقتصاد الروسي، فمن غير الممكن تخيل مؤسسة دون تحليل للأنشطة المالية والاقتصادية.

مصادر المعلومات للتحليل في المزرعة وتحليل النتائج المالية للمؤسسة هي:

"بيان الربح والخسارة" (نموذج رقم 2)؛ ،،

معدل دوران الحسابات التي تنعكس فيها النتائج المالية؛

الكتاب الرئيسي؛

البيانات المخططة.

أهداف التحليل في المزرعة هي:

تقييم الوضع المالي الحالي والمستقبلي للمؤسسة؛

تقييم الوتيرة الممكنة والمناسبة لتطور المؤسسة من وجهة نظر دعمها المالي؛

تحديد مصادر الأموال المتاحة وتقييم إمكانية وجدوى تعبئتها؛

التنبؤ بموقف الشركة في سوق رأس المال.

لضمان بقاء المؤسسة في الظروف الحديثة، يجب أن يكون موظفو إدارة المؤسسة، أولاً وقبل كل شيء، قادرين على إجراء تقييم واقعي للوضع المالي لكل من مؤسستهم وأطرافها المقابلة الحالية والمحتملة.

2. الجزء التحليلي.

2.1. تحليل النتائج المالية للمؤسسة

في اقتصاد السوق، المحاسبة (المالية)تصبح تقارير الكيانات التجارية وسيلة الاتصال الرئيسية وأهم عنصر في دعم المعلومات للتحليل المالي. وليس من قبيل الصدفة أن مفهوم تجميع ونشر التقارير يقع في قلب النظام المعايير الوطنيةفي معظم الدول المتقدمة اقتصاديا. لذلك، من المهم جدًا تحليل النتائج المالية للمؤسسة.

تتميز النتائج المالية للمؤسسة بمؤشرات مثل:

مقدار الربح المستلم بشكل رئيسي من بيع المنتجات، وكذلك من أنواع الأنشطة الأخرى (الأنشطة التجارية، وما إلى ذلك)؛

مستوى الربحية.

الربح هو جزء من صافي الدخل مباشرةيتم استلامها من قبل كيانات الأعمال بعد بيع المنتجات.

الربح هو زيادة الدخل الناتج عن بيع السلع والخدمات عن تكاليف إنتاج وبيع هذه السلع.

فقط بعد بيع المنتجات أو العمل أو الخدمات، يأخذ صافي الدخل شكل الربح.

الأهداف الرئيسية لتحليل النتائج المالية للمؤسسة هي:

المراقبة المنهجية لتنفيذ خطط مبيعات المنتجات وتحقيق الأرباح؛

تحديد تأثير العوامل الموضوعية والذاتية على النتائج المالية؛

تحديد الاحتياطيات لزيادة مقدار الربح والربحية؛

تقييم أداء المؤسسة في استغلال الفرص لزيادة الأرباح والربحية؛

وضع تدابير لاستخدام الاحتياطيات المحددة.

2.1.1. تقييم تكوين وهيكل أرباح الميزانية العمومية

يشمل تحليل النتائج المالية للمؤسسة ما يلي: العناصر الإلزاميةالبحث، أولاً، التغييرات في كل مؤشر خلال الفترة الحالية التي يتم تحليلها، وثانياً، البحث في هيكل المؤشرات ذات الصلة وتغيراتها.

في عملية هذا التحليل، يتم استخدام العديد من المؤشرات، ولكن بما أن التحليل مرتبط بالربح، فإن التعريفات المستخدمة هنا والمؤشرات المحسوبة ترتبط ارتباطًا مباشرًا بالربح.

ربح الميزانية العمومية- جزء من القيمة المضافة التي تبقى لدى المنتجين بعد خصم التكاليف المرتبطة بالأجور والضرائب.

ربح الميزانية العمومية - يشمل نتائج بيع المنتجات والأعمال والخدمات، من المبيعات الأخرى والإيرادات والمصروفات من العمليات غير البيعية.

وللتوضيح، يوجد رسم تخطيطي لتحليل العوامل لربح الميزانية العمومية، كما هو موضح في الشكل 2.1، والذي يوضح المكونات الرئيسية لربح الميزانية العمومية (الإجمالي).

أرز. 2.1. خطة أرباح الميزانية العمومية.

يظهر هذا الرقم رسم تخطيطي مفصلالتحليل العاملي لربح الميزانية العمومية، والذي يتضمن الربح من مبيعات المنتجات والخدمات، والمبيعات الأخرى والنتائج المالية غير التشغيلية، هذه هي الأنواع الرئيسية للأرباح، والتي بدورها تنقسم إلى مكونات.

لدراسة أرباح الميزانية العمومية، من الضروري تحليل تكوينها وهيكلها وديناميكياتها، ولكن من الضروري أيضًا مراعاة العمليات التضخمية التي يمكن أن تؤثر على الربح.

لتحليل وتقييم مستوى وديناميكيات مؤشرات الأداء المالي للمؤسسة، تم تجميع الجدول 2.1.

الجدول 2.1.

هيكل ربح الميزانية العمومية 2.1.2. تحليل النتائج المالية من مبيعات المنتجات، صأبوت والخدمات.الجزء الرئيسي من أرباح الشركة يأتي من بيع الخدمات والمنتجات. هذا التحليل جزء لا يتجزأتحليل الربح: يتم في هذا التحليل دراسة ديناميكيات تنفيذ خطة الربح من بيع المنتجات وتحديد العوامل التي تغير مقدار الربح، ولا يعتمد الربح من بيع الخدمات (المنتجات) على ما يلي: العوامل: حجم مبيعات الخدمات (المنتجات)؛ هيكلها؛ التكلفة؛ مستوى متوسط ​​أسعار البيع علاوة على ذلك، يمكن لجميع المؤشرات المذكورة أعلاه أن يكون لها تأثير سلبي أو إيجابي متساوٍ بشكل مباشر على الربح. (الأعمال والخدمات) الجدول 2.2. تحليل الأرباح من مبيعات المنتجات (الأعمال والخدمات) Voronezh Plant CJSC مواد بناء»باستخدام f. رقم 2، يمكنك حساب تأثير العوامل على الربح من المبيعات.حساب إجمالي التغير في الربح (Pr) من مبيعات المنتجات: Pr = P1p - P0p، حيث P1 هو ربح السنة المشمولة بالتقرير P0 هو الربح لسنة الأساس Pr = 282.258 - 202.222 = 80.036 ألف روبل حساب التأثير على ربح التغيرات في حجم المنتجات المباعة (P1p)P1p = P0p*(K-1) حيث P0p هو ربح سنة الأساس K هو معدل نمو حجم الإنتاج K = Spfr/Cop، حيث Spfr هي التكلفة الفعلية للمنتجات المباعة خلال فترة التقرير بأسعار فترة الأساس. П - سعر التكلفة لسنة الأساس P1r = 6.934 * (1.45-1) = 3.12K = 283.753/195.288 = 1.45 Spf = 272.839 * 1.04 = 283.753 حساب التأثير على الربح للتغيرات في هيكل المنتجات المباعة P2r = (Pпfr - P0p) - P1p، حيث Ppfr هو الربح حسب الخطة للمنتجات المباعة فعلياً P2p = (7.142-6.934) - 3.12 = -2.912 حساب تأثير وفورات الربح من تقليل تكلفة الإنتاج (P3p) P3p = C1p - Spfr، حيث Spfr هي تكلفة منتجات المبيعات لسنة التقرير بأسعار فترة الأساس P3p = 272.839 - 283.753 = -10.91 حساب التأثير على الربح للتغيرات في أسعار بيع المنتجات المباعة (P4p) P4p = V1p - Vpfr، حيث V1p - الإيرادات من مبيعات منتجات فترة التقرير Vpfr - الإيرادات من المبيعات على أساس حجم المبيعات الفعلي P4p = 282.258 - 191.289 = 90.969Pr = P1p+P2p+P3p+P4pPr = 3.12+ (-2.912)+ (-10.91)+90.969 = 80.267 ألف روبل. 2.2. تحليل مالي

خصائص الوضع المالي وفقا لبيانات الميزانية العمومية

حسب الحالي الوثائق التنظيميةيتم تجميع الرصيد حاليًا في صافي التقييم. يعطي إجمالي الميزانية العمومية تقديرًا تقريبيًا لمبلغ الأموال الموجودة تحت تصرف المؤسسة. وهذا التقدير هو تقدير محاسبي ولا يعكس المبلغ الفعلي الذي يمكن الحصول عليه مقابل العقار، على سبيل المثال، في حالة تصفية المؤسسة. يتم تحديد "السعر" الحالي للأصول حسب ظروف السوق ويمكن أن ينحرف في أي اتجاه عن القيمة المحاسبية، وخاصة نحو التضخم.

ويتم تحليل الرصيد باستخدام إحدى الطرق التالية:الأشخاص:

التحليل مباشرة من الميزانية العمومية دون تغيير تكوين بنود الميزانية العمومية أولاً؛

بناء ميزانية عمومية تحليلية مقارنة مدمجة من خلال تجميع بعض عناصر بنود الميزانية العمومية المتجانسة في تكوينها؛

إجراء تعديلات إضافية على الميزانية العمومية لمؤشر التضخم مع تجميع البنود لاحقاً في الأقسام التحليلية اللازمة.

التحليل مباشرة من الميزانية العمومية يتطلب عمالة كثيفة وغير فعال، لأنه أكثر مما ينبغي عدد كبير منلا تسمح لنا المؤشرات المحسوبة بتحديد الاتجاهات الرئيسية في الوضع المالي للمنظمة.

أحد مبدعي علم التوازن، N. A. أوصى بلاتوف بالبحثتحليل هيكل وديناميكيات الوضع المالي للمؤسسة باستخدام الميزانية العمومية التحليلية المقارنة. يمكن الحصول على توازن تحليلي مقارن من الميزانية العمومية الأصلية عن طريق تكثيف العناصر الفردية واستكمالها بمؤشرات هيكلية؛ الديناميات والديناميات الهيكلية.

عند تحليل الميزانية العمومية المقارنة، من الضروري الانتباه إلى التغير في حصة رأس المال في قيمة الممتلكات، إلى نسبة معدلات نمو الذمم المدينة والدائنة. مع الاستقرار المالي المستقر، يجب على المنظمة زيادة ديناميكياتها في حصتها القوى العاملةيجب أن يوازن معدل نمو رأس المال المقترض ومعدل نمو الذمم المدينة والدائنة بعضهما البعض.

من الأهمية بمكان في تقييم الوضع المالي التحليل الرأسي للأصول والخصوم في الميزانية العمومية، والذي يقدم عرضًا للتقرير المالي في شكل مؤشرات نسبية. الغرض من التحليل الرأسي هو حساب حصة العناصر الفردية في الميزانية العمومية وتقييم تغييراتها. وباستخدام التحليل الرأسي، من الممكن إجراء مقارنات بين المزارع للمؤسسات، كما تعمل المؤشرات النسبية على تخفيف التأثير السلبي لعمليات التضخم.

يتكون التحليل الأفقي من بناء واحد أو أكثرهناك العديد من الجداول التحليلية التي يتم فيها استكمال مؤشرات الميزانية العمومية النسبية بمعدلات النمو (النقصان) النسبية. وتنخفض قيمة نتائج التحليل الأفقي بشكل كبير في ظروف التضخم، ولكن يمكن استخدام هذه البيانات لإجراء مقارنات بين الاقتصادات. الغرض من التحليل الأفقي هو تحديد التغيرات المطلقة والنسبية في قيم بنود الميزانية المختلفة لفترة معينة وتقييم هذه التغييرات.

التحليلات الأفقية والرأسية تكمل بعضها البعض. ولذلك، فمن الممكن عمليا إنشاء جداول تحليلية تميز هيكل الإبلاغ وديناميكيات مؤشراته الفردية.

أحد أشكال التحليل الأفقي هو تحليل اتجاهات التنمية (تحليل الاتجاه)، حيث تتم مقارنة كل عنصر من عناصر التقرير بعدد من الفترات السابقة ويتم تحديد الاتجاه، أي الاتجاه الرئيسي في ديناميكيات المؤشر، الذي تم مسحه من التأثيرات العشوائية والخصائص الفردية للفترات. هذا التحليل ذو طبيعة تطلعية وتنبؤية.

يتيح لنا تحليل ديناميكيات عملة الميزانية العمومية وهيكل أصول وخصوم المنظمة استخلاص عدد من الاستنتاجات المهمة اللازمة لتنفيذ الأنشطة المالية والاقتصادية الحالية واتخاذ القرارات الإدارية للمستقبل.

بشكل عام، علامات التوازن "الجيد" هي:

- زيادة في عملة الميزانية العمومية في نهاية فترة التقرير بحلول يوم الأربعاءالمقدمة مع البداية؛

تجاوز معدل نمو الأصول المتداولة عن معدل نمو الأصول غير المتداولة.

فائض رأس مال المنظمة الخاص عن رأس المال المقترض ومعدل نموه يتجاوز معدل نمو رأس المال المقترض؛

نفس نسبة معدلات نمو الذمم المدينة والدائنة.

تحليل السيولة والملاءة المالية للمؤسسة

في ظروف الإعسار الجماعي وتطبيق إجراءات الإفلاس (الاعتراف بالإعسار) على العديد من المؤسسات، يصبح التقييم الموضوعي والدقيق للوضع المالي والاقتصادي ذا أهمية قصوى. المعيار الرئيسي لمثل هذا التقييم هو مؤشرات الملاءة ودرجة سيولة المؤسسة.

يتم تحديد ملاءة المؤسسة من خلال قدرتها وقدرتها على الوفاء في وقت واحد وبشكل كامل بالتزامات الدفع الناشئة عن التجارة والائتمان والمعاملات الأخرى ذات الطبيعة النقدية.

يتم تحديد سيولة المؤسسة من خلال توافر الأصول السائلة، والتي تشمل النقد والأموال في الحسابات المصرفية وعناصر الموارد العاملة القابلة للبيع بسهولة. تعكس السيولة قدرة المؤسسة على تحمل النفقات اللازمة في أي وقت.

لتقييم الملاءة والسيولة، يمكن استخدام التقنيات الأساسية التالية (الشكل 2.1)

أرز. 2.1. تقنيات تقييم الملاءة المالية والسيولة للمؤسسة.

يتكون تحليل سيولة الميزانية العمومية من مقارنة الأصول، مجمعة حسب درجة سيولتها، مع الالتزامات، مجمعة حسب استحقاقها. يتيح لنا حساب وتحليل نسب السيولة تحديد درجة تغطية الالتزامات المتداولة بالأموال السائلة. الغرض الرئيسي من تحليل الحركة تدفقات نقدية- تقييم قدرة المؤسسة على توليد النقد بالمبلغ والإطار الزمني اللازمين لتنفيذ النفقات والمدفوعات المخططة.

تقييم سيولة الميزانية العمومية

تتمثل مهمة تقييم الميزانية العمومية في تحديد مقدار تغطية التزامات المؤسسة بأصولها، والتي تتوافق فترة تحويلها إلى شكل نقدي (السيولة) مع فترة سداد الالتزامات (الحاجة الملحة للعودة).

لإجراء التحليل، يتم تجميع أصول وخصوم الميزانية العمومية (الشكل 2.2) وفقًا للمعايير التالية:

حسب الدرجة التنازلية للسيولة (الأصول)؛

حسب درجة إلحاح الدفع (السلبي).

الصورة 2. 2. تجميع بنود الأصول والالتزامات لتحليل سيولة الميزانية العمومية.

أ 1- الأصول الأكثر سيولة. وتشمل هذه الأموال النقدية والاستثمارات المالية قصيرة الأجل (ص 260 + ص 250).

A2 - الأصول القابلة للتحقيق بسرعة. الذمم المدينة والأصول الأخرى (السطر 240 + السطر 270).

A3 - بيع الأصول ببطء. وتشمل هذه المقالات من الطائفة. ثانياً الميزانية العمومية "الأصول المتداولة" (صفحة 210 + صفحة 220 - صفحة 217) ومقال "الاستثمارات المالية طويلة الأجل" من القسم. I الميزانية العمومية "الأصول غير المتداولة" (ص 140).

A4 - الأصول التي يصعب بيعها. هذه هي المقالات في القسم. الميزانية العمومية "الأصول غير المتداولة" (السطر 110 + السطر 120 - السطر 140).

يتم تجميع الالتزامات حسب درجة إلحاح إرجاعها:

P1 - الالتزامات قصيرة الأجل. وتشمل هذه البنود "الحسابات الدائنة" و"الالتزامات الأخرى قصيرة الأجل" (ص 620 + ص 670).

P2 - الالتزامات قصيرة الأجل. مقالات قسم الأموال المقترضة ومقالات أخرى. III الميزانية العمومية "الالتزامات قصيرة الأجل" (السطر 610 + السطر 630 + السطر 640 + السطر 650 + السطر 660).

P3 - الالتزامات طويلة الأجل. القروض طويلة الأجل والأموال المقترضة (ص510+ص520).

P4 - الالتزامات الدائمة. مواد الباب الرابع من الميزانية “رأس المال والاحتياطيات” (ص490-ص217).

عند تحديد سيولة الميزانية العمومية، يتم مقارنة مجموعات الأصول والالتزامات مع بعضها البعض (الشكل).

شروط السيولة المطلقة للميزانية العمومية:

الشرط الضروري للسيولة المطلقة للميزانية العمومية هو استيفاء أوجه عدم المساواة الثلاثة الأولى؛ عدم المساواة الرابعة ذات طبيعة متوازنة: يشير استيفائها إلى أن المؤسسة لديها رأس مال عامل خاص بها. إذا كان لأي من المتباينات إشارة معاكسة للإشارة المثبتة فيها الخيار الأمثل، فإن سيولة الميزانية العمومية تختلف عن المطلقة.

في هذه الحالة، يتم تعويض نقص الأموال في مجموعة واحدة من الأصول عن طريق زيادة في مجموعة أخرى، ولكن في الممارسة العملية، لا يمكن للأموال الأقل سيولة أن تحل محل الأموال الأكثر سيولة.

تسمح مقارنة الأموال والالتزامات السائلة بحساب مؤشرات السيولة الحالية، والتي تشير إلى الملاءة المالية (+) أو الإعسار (-) للمنظمة.

تقييم المؤشرات النسبية للسيولة والملاءة المالية

الغرض من الحساب هو تقييم نسبة الأصول الموجودة، سواء المخصصة للبيع المباشر أو تلك المشاركة في العملية التكنولوجية، بهدف بيعها لاحقًا وسداد الأموال المستثمرة والالتزامات الحالية التي يجب على المؤسسة سدادها الفترة المقبلة.

تقييم الإعسار (إعسار المنظمات)

تم تحديد نظام معايير لتقييم الهيكل المرضي للميزانية العمومية للمنظمة القانون الاتحاديالتردد الراديوي رقم 6-FZ المؤرخ 8 يناير 1998 (بصيغته المعدلة في 21 مارس، 25 أبريل 2002)

وفقًا لهذا القانون، وافق المكتب الفيدرالي للإعسار (الإفلاس) على اللوائح المنهجية لتقييم الوضع المالي للمؤسسات وإنشاء هيكل ميزانية عمومية غير مرض.

وفقًا لهذه اللائحة المنهجية، يتم تحليل وتقييم هيكل الميزانية العمومية للمنظمة على أساس المؤشرات:

النسبة الحالية؛

نسبة الأموال الخاصة؛

معاملات استعادة (خسارة) الملاءة المالية.

لكي يتم الاعتراف بالمنظمة على أنها مذيبة، يجب أن تتوافق قيم هذه النسب مع القيم المعيارية.

وفقًا للمادة 1 من قانون الاتحاد الروسي "بشأن إعسار (إفلاس) الشركات"، علامة خارجيةالإعسار هو تعليق المدفوعات الجارية، وعدم القدرة على سداد الالتزامات للدائنين خلال 3 أشهر من تاريخ استحقاقها.

وفقًا للأحكام المنهجية، إذا كان أحد المؤشرات على الأقل أقل من القيمة القياسية، فسيتم حساب معامل استرداد الملاءة لمدة 6 أشهر. يتم تعريفه على أنه نسبة المعامل المحسوب الذي لا يفي بالمعيار إلى قيمته المحددة أو:

حيث: L4ф - القيمة الفعلية (في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير) لنسبة السيولة الحالية؛

ر - فترة التقرير بالأشهر؛

L4 - الانحراف المطلق لنسبة السيولة الحالية، يساوي الفرق بين قيمتها في نهاية وبداية الفترة المشمولة بالتقرير؛

L4عادي - القيمة القياسية لنسبة السيولة الحالية (L4norm = 2).

تجدر الإشارة إلى أن معامل استعادة الملاءة، إذا أخذ قيمة أكبر من 1، محسوبا لمدة 6 أشهر، يشير إلى أن المنظمة لديها فرصة حقيقية لاستعادة ملاءتها.

تحديد طبيعة الاستقرار المالي للمنظمة

إحدى المهام الرئيسية لتحليل الوضع المالي والاقتصادي هي دراسة المؤشرات التي تميز الاستقرار المالي للمؤسسة.

يتم تحديد الاستقرار المالي للمؤسسة من خلال درجة توفير الاحتياطيات والتكاليف مع مصادر تكوينها الخاصة والمقترضة ، ونسبة أحجام الأموال الخاصة والمقترضة وتتميز بنظام المؤشرات المطلقة والنسبية.

في سياق أنشطة الإنتاج في المحطة الفرعية، هناك تكوين مستمر (تجديد) للمخزونات. ولهذا الغرض، يتم استخدام رأس المال العامل الخاص والأموال المقترضة. من خلال تحليل امتثال أو عدم امتثال الأموال لتكوين الاحتياطيات والتكاليف، يتم تحديد المؤشرات المطلقة للاستقرار المالي (الشكل 2.3).

الشكل 2.3. تحديد المؤشرات المطلقة للاستقرار المالي.

لتعكس بشكل كامل أنواع مختلفة من المصادر في تكوين المخزون والتكاليف، يتم استخدام المؤشرات التالية:

1. توافر رأس المال العامل الخاص:

Ec = Uc - F = رأس المال والاحتياطيات - الأصول غير المتداولة.

2. توافر رأس المال العامل الخاص والمصادر المقترضة طويلة الأجل لتكوين الاحتياطيات والتكاليف:

Et = Ec + Kt = (Uc + Kt) - F = (رأس المال والاحتياطيات + الالتزامات طويلة الأجل) - الأصول غير المتداولة.

3. المبلغ الإجمالي للمصادر الرئيسية للأموال لتكوين الاحتياطيات والتكاليف:

E = Et + Kt = (Uc + Kt + Kt) - F = (رأس المال والاحتياطيات + الالتزامات طويلة الأجل + الالتزامات طويلة الأجل + القروض والسلفيات قصيرة الأجل) - الأصول غير المتداولة.

ثلاثة مؤشرات لتوافر مصادر تكوين المخزون تتوافق مع ثلاثة مؤشرات لتوفير المخزون والتكاليف مع مصادر التكوين:

1. الفائض (+) أو النقص (-) من رأس المال العامل الخاص:

2. الزيادة (+) أو النقص (-) في المصادر المقترضة طويلة الأجل المتداولة لتكوين الاحتياطيات والتكاليف:

م = م - Z = (Ec + Kt) - Z

3. الزيادة (+) أو النقص (-) في المبلغ الإجمالي للمصادر الرئيسية لتكوين الاحتياطيات والتكاليف:

E = E - Z = (Ec + Kt + Kt) - Z

باستخدام هذه العناصر، يمكننا تحديد مؤشر مكون من ثلاثة مكونات لنوع الوضع المالي:

من الممكن التمييز بين 4 أنواع من الاستقرار المالي.

1. الاستقرار المطلق للوضع المالي.

يتم تحديده بالشروط التالية:

مؤشر ثلاثي الأبعاد.

يوضح الاستقرار المطلق للوضع المالي أن المخزون والتكاليف مغطاة بالكامل من خلال رأس المال العامل الخاص بها. الشركة مستقلة عمليا عن القروض. يشير هذا الوضع إلى النوع الشديد من الاستقرار المالي وهو نادر جدًا في الممارسة العملية. ومع ذلك، لا يمكن اعتباره مثاليًا، لأن المؤسسة لا تستخدم مصادر التمويل الخارجية في أنشطتها التجارية.

2. الاستقرار الطبيعي للوضع المالي.

يتم تحديده بالشروط التالية:

تقوم الشركة بالاستخدام الأمثل للموارد الائتمانية. الأصول المتداولة تتجاوز الحسابات المستحقة الدفع.

مؤشر ثلاثي الأبعاد.

3. الوضع المالي غير المستقر.

يتم تحديده بالشروط التالية:

مؤشر ثلاثي الأبعاد.

يتميز الوضع المالي غير المستقر بانتهاك الملاءة المالية: تضطر المؤسسة إلى جذب مصادر إضافية لتغطية المخزونات والتكاليف، وهناك انخفاض في ربحية الإنتاج. ومع ذلك، لا يزال هناك مجال للتحسين.

4. أزمة مالية (حرجة).

يتم تحديده بالشروط التالية:

مؤشر ثلاثي الأبعاد.

الأزمة المالية هي حافة الإفلاس: وجود حسابات الدفع والمدينة المتأخرة وعدم القدرة على سدادها في الوقت المحدد. في اقتصاد السوق، إذا تكرر هذا الوضع عدة مرات، تواجه المؤسسة خطر إعلان الإفلاس.

ومع ذلك، بالإضافة إلى المؤشرات المطلقة، يتميز الاستقرار المالي أيضًا بالنسب النسبية.

إن تحديد نقطة حرجة عند مستوى 50٪ أمر مشروط تمامًا وهو نتيجة للمنطق التالي: إذا قدم البنك والدائنون في لحظة معينة جميع الديون للتحصيل، فستكون المنظمة قادرة على سدادها عن طريق بيع نصفها ممتلكاتها، التي تكونت من مصادرها الخاصة، حتى لو تبين أن النصف الثاني من الممتلكات غير سائل لسبب ما.

مع الأخذ في الاعتبار تنوع العمليات المالية وتعدد مؤشرات الاستقرار المالي والاختلاف في مستوى تقييماتها النقدية ودرجة الانحراف الناشئة عنها للقيم الفعلية للمعاملات والصعوبات الناشئة فيما يتعلق بذلك في التقييم الشامل للاستقرار المالي للمنظمات، يوصي العديد من المحللين المحليين والأجانب بإجراء تقييم متكامل للاستقرار المالي.

وتنقسم جميع المنظمات، وفقا لمعايير تقييم وضعها المالي، إلى خمس فئات:

الفئة الأولى - المنظمات التي يتم دعم قروضها والتزاماتها بمعلومات تسمح لها بالثقة في سداد القروض والوفاء بالالتزامات الأخرى وفقًا للعقود بهامش جيد للخطأ المحتمل.

الفئة الثانية - المنظمات التي تظهر مستوى معينًا من المخاطر في الديون والالتزامات وتظهر ضعفًا معينًا في الأداء المالي والجدارة الائتمانية. هذه المنظمات لا تعتبر محفوفة بالمخاطر بعد.

الفئة الثالثة - هذه منظمات مشكلة. لا يكاد يكون هناك تهديد بخسارة الأموال، ولكن يبدو أن الاستلام الكامل للفائدة والوفاء بالالتزامات أمر مشكوك فيه.

الطبقة الرابعة - هذه منظمات انتباه خاص، لأن هناك خطر في العلاقات معهم. المنظمات التي قد تخسر أموالها وفوائدها حتى بعد اتخاذ الإجراءات اللازمة لتحسين أعمالها.

الفئة الخامسة - المنظمات ذات المخاطر الأعلى، المعسرة عمليا.

كان التحليل الاقتصادي التقليدي مهتمًا إلى حد كبير بمقارنة البيانات الفعلية عن نتائج الإنتاج والأنشطة الاقتصادية للمنظمات مع المؤشرات المخططة، وتحديد وتقييم انحرافات "الحقيقة" عن "الخطة". ومن ثم تم تجزئة المبلغ الإجمالي للانحرافات إلى مبالغ منفصلة نتيجة لتأثير العوامل المختلفة سواء الإيجابية (المواتية) والسلبية (غير المواتية)، وتم وضع مقترحات حول كيفية تعزيز تأثير العوامل الإيجابية وإضعاف أو إزالة تأثير العوامل الإيجابية. العوامل السلبية.

2.2.1. تحليل التغيرات في تكوين وهيكل الممتلكاتدالقبول (أصول الميزانية العمومية).

الجدول 2.4.

تحليل التغيرات في تكوين وهيكل الممتلكات

مصنع مواد البناء CJSC فورونيج

فِهرِس

لبداية العام

في نهاية العام

يتغير

تغيير الهيكل

المبلغ ألف روبل

المبلغ ألف روبل

المبلغ ألف روبل

إجمالي الأموال

الاصول طويلة الاجل

الأصول غير الملموسة

الاصول المتداولة

دوران المواد.

النقد والأوراق المالية قصيرة الأجل.

الحسابات المستحقة

2.2.2. تحليل ديناميكيات وتكوين وهيكل الأصول المتداولة.

الجدول 2.5.

تحليل ديناميكيات وتكوين وهيكل الأصول المتداولة

مصنع مواد البناء CJSC فورونيج

فِهرِس

لبداية العام

في نهاية العام

يتغير

تغيير الهيكل

المبلغ ألف روبل

المبلغ ألف روبل

المبلغ ألف روبل

الاصول المتداولة

بما في ذلك الاحتياطيات الإنتاجية

إنتاج غير مكتمل

المنتجات النهائية والسلع لإعادة البيع

إجمالي رأس المال العامل

نقدي

الحسابات المستحقة

النفقات المستقبلية

2.2.3. تحليل التغيرات في التكوين والهيكل

المصادر (السلبي بأحربة).

الجدول 2.6.

تحليل التغيرات في تكوين وهيكل المصادر

مصنع مواد البناء CJSC فورونيج

مصادر الأموال

لبداية العام

في نهاية العام

يتغير

المبلغ ألف روبل

المبلغ ألف روبل

المبلغ ألف روبل

مجموع المصادر

ملك

رأس المال المصرح به

صندوق احتياطي

رأس مال إضافي

الأرباح المحتجزة

واجبات طويلة الأجل

الالتزامات المالية قصيرة الأجل

2.2.4. تحليل تكوين وديناميكيات الدائنين و

الحسابات المستحقةياsti

الجدول 2.7.

الحسابات المدينة من Voronezh Construction Materials Plant CJSC

الحسابات الدائنة لشركة Voronezh Construction Materials Plant CJSC

التسويات مع الدائنين

لبداية العام

في نهاية العام

يتغير

المبلغ ألف روبل

المبلغ ألف روبل

المبلغ ألف روبل

الموردين والمقاولين

للأجور

مع الميزانية

حسب المساهمات الاجتماعية الاحتياجات

الدائنين الآخرين

2.2.5. التحليل المقارن للذمم المدينة و

الدائنفي الدينياsti

الجدول 2.9.

تحليل مقارن للذمم المدينة والدائنة لشركة Voronezh Construction Materials Plant CJSC

الحسابات المستحقة

حسابات قابلة للدفع

الديون الزائدة

الحسابات المستحقة

الدائن

مع المشترين والعملاء

المستحقون الآخرون

الموردين والمقاولين

للأجور

مع الميزانية

حسب المساهمات الاجتماعية الاحتياجات

الدائنين الآخرين

2.2.6. مؤشرات ملاءة المؤسسة وسيولة رأس المال العامل.

الجدول 2.10.

مؤشرات ملاءة المؤسسة وسيولة رأس المال العامل لشركة CJSC "مصنع فورونيج لمواد البناء"

1. نسبة السيولة الإجمالية:

K-t ob.lic.n = 42.913-20.833 / 64.822-3.800 = 22.08 / 61.022 = 0.36

تعيين ob.face k = 41.381 - 17.507 / 85.073 - 4.688 = 23.874 / 80.385 = 0.30

2. للسيولة الحالية:

كيلوطن التكنولوجيا. lic.n. = 20.833+16.403+0.524 / 64.822 = 37.236 / 64.822 = 0.57

كيلوطن التكنولوجيا. ك.. = 17.507+14.861+0.759 / 85.073 = 32.368 / 85.073 = 0.38

3. نسبة السيولة المطلقة

إلى القيمة المطلقة. وجه. ن = 0.524 / 64.822 = 0.008

إلى القيمة المطلقة. وجه. ك = 0.759 / 85.073 = 0.009

2.2.7. حساب نسبة الاستقلال المالي،

مستقرياsti.

الجدول 2.11.

حساب معامل الاستقلال المالي والاستقرار

مصنع مواد البناء CJSC فورونيج

الاستنتاج التحليلي

بعد تحليل الربح من مبيعات Voronezh Construction Materials Plant CJSC. يمكننا القول أن إيرادات مبيعات المنتجات زادت بمقدار 80.036 ألف روبل، بينما زادت التكلفة بمقدار 77.551 ألف روبل، بينما زادت التكلفة بمقدار 2.485 ألف روبل، مما يعني أن الزيادة في الربح حدثت على الأرجح بسبب زيادة حجم المبيعات.

بعد فحص ممتلكات المنظمة، يمكننا أن نستنتج أن الممتلكات بشكل عام انخفضت بمقدار 5.84 ألف روبل. وقد تأثر ذلك بانخفاض الأصول طويلة الأجل والأصول المتداولة والذمم المدينة، بالطبع كانت هناك زيادة في النقد بمقدار 0.235 ألف روبل، والأصول غير الملموسة بمقدار 0.811 ألف روبل، لكن هذه الزيادة ليست كبيرة مقارنة بانخفاض الأموال ، وهذا ليس مؤشرًا جيدًا جدًا.

بعد تحليل التزامات الميزانية العمومية، أي هيكل المصادر، يمكننا القول أنها زادت بمقدار 21889 ألف روبل، وكان ذلك بسبب زيادة رأس المال بمقدار 1497 ألف روبل، والأرباح المحتجزة، ولكن كان هناك أيضًا زيادة في الأموال المقترضة بمقدار 20392 ألف روبل، وهذا مؤشر سلبي، لأن المنظمة لا تغطي الأموال المقترضة من أموالها الخاصة. يُنصح هنا بتحليل الذمم المدينة والدائنة على الفور، وبعد التحليل يمكننا القول أن الحسابات الدائنة تتجاوز الحسابات المدينة بمقدار 40.028 ألف روبل، وهذا مؤشر سلبي لهذه المؤسسة.

بعد فحص الملاءة المالية والسيولة لمؤسسة Voronezh Construction Materials Plant CJSC، يمكننا القول أن الميزانية العمومية لهذه المؤسسة ليست سائلة، لأنه لا يوجد أي من مؤشرات السيولة لا يفي بالمعايير المعمول بها. بناءً على تحليل هذه المؤسسة، يمكننا القول أن المؤسسة معسرة نظرًا لأن التزامات الحسابات الجارية الدائنة غير مضمونة برأس المال العامل المادي.

بشكل عام، بالنسبة للمؤسسة، يمكن القول أن المؤسسة التي تم تحليلها تستخدم استراتيجية لزيادة حصة رأس المال العامل في حجم صافي الأصول، مما يرفع نسبة رأس المال العامل إلى مستوى أعلى.

من خلال جذب القروض المصرفية بمبلغ يتجاوز بكثير قيمة الأصول الثابتة، تضمن إدارة المؤسسة مراعاة النسبة - القرض: الأصول الثابتة - عند تحقيق الميزانية العمومية. وفي الوقت نفسه، تتدهور مؤشرات السيولة للمؤسسة بشكل ملحوظ. من المتوقع أن تبلغ نسب السيولة الحالية والسريعة والمطلقة 0.57 و0.37 على التوالي، مع الحد الأدنى الموصى به للقيم المقبولة وهو 2.0 و0.8 و0.2 لضمان الملاءة المالية اللازمة للمؤسسة.

وكنقاط إيجابية، يمكن الإشارة إلى أن الزيادة في حجم المبيعات (حجم المبيعات) للمؤسسة تحدث في المتوسط ​​بنسبة 50٪ سنويا، في حين أن نمو رأس المال والأموال المقترضة في المؤسسة يبلغ متوسطه 35٪. وهذا ما يميز العمل من الجانب الإيجابي، لأنه هناك زيادة في كفاءة التسويق، أي. زيادة في حجم المبيعات لرأس المال المستثمر في الشركة، لذلك في نهاية العام تم استلام إيرادات بمبلغ 1497 ألف روبل. يرجع هذا التطور الديناميكي للأعمال في المقام الأول إلى حقيقة أن الشركة قررت اختيارها اتجاه استراتيجيبذل الجهود في تطويرها - إصلاح وإعادة بناء أنظمة التهوية للمباني والهياكل الصناعية.

ومن ناحية أخرى، انخفضت مؤشرات الربحية لاستخدام الأموال الخاصة والمقترضة بشكل ملحوظ إلى 10% و6.38% على التوالي. ويرجع ذلك إلى زيادة فترة دوران رأس المال العامل المحددة من حسابات الميزانية العمومية. والحقيقة هي أن الشركة تستخدم خط ائتمان مصرفي دون فترة قرض محددة بوضوح. لذلك، من الممكن تقدير زمن دوران رأس المال العامل فقط باستخدام قيمته المحسوبة من قيمة بنود الميزانية العمومية. لا توجد زيادة حادة في أي بند من بنود توزيع إجمالي الدخل، بما في ذلك مبلغ النفقات التجارية. كما لم تحدث أي زيادة في دخل الأفراد، بل انخفض عدد الموظفين.

بعد تحليل الأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسة تم تحديد التوجهات التالية لتحسين كفاءة المؤسسة:

1. تحتاج المؤسسة إلى تغيير الأساليب العدوانية للغاية لجذب الأموال المقترضة وتقليل حصة الأموال المقترضة في حجم مبيعات أموال المؤسسة عن طريق تقليل الائتمان المصرفي. تحتاج الشركة إلى إعادة النظر في علاقاتها مع موردي المواد والمكونات، والنظر في إمكانية إبرام العقود دون الدفع المسبق، وإذا أمكن، مع الدفع المؤجل.

سيؤدي هذا الإجراء إلى إتاحة الفرصة لرفض القروض المصرفية، وتقليل تكلفة دفع الفائدة على القرض، وتحرير أموال المؤسسة لتنفيذ مهام أخرى للمؤسسة.

2. تقليل فترة دوران رأس المال العامل ومخزونات المؤسسة عن طريق تقليل المخزون الزائد في مستودعات المؤسسة.

يجب ألا تزيد الاحتياطيات الفائضة عن 7٪ من المعيار.

إجراء جرد لمخزون المستودع للتعرف على المواد التي ظلت موجودة في المستودع لفترة طويلة، ودراسة إمكانية بيع المواد من المخزون الفائض.

3. من الضروري زيادة مؤشرات الإنتاج في المؤسسة، ومراجعة نظام أجور الموظفين من أجل تحقيق زيادة في دخل الأفراد في المؤسسة ووقف انخفاض عدد الموظفين في المؤسسة.

أحد إمكانيات زيادة دخل موظفي المؤسسة هو نظام الأجور بالقطعة - حيث يتم منح العامل بالقطعة، بالإضافة إلى الأرباح بمعدلات القطعة المباشرة، ودفع مكافأة مقابل تحقيق وتجاوز الحد الكمي المحدد مسبقًا ومؤشرات الأداء النوعية.

يجب أن تساعد المكافآت في تحسين استخدام العمالة، وتحسين جودة المنتجات ومستواها الفني، وزيادة حصة المنتجات عالية الجودة في حجمها الإجمالي.

وفي الوقت نفسه يجب التأكد من مصلحة العاملين في تحقيق كفاءة إنتاجية عالية حتى لا يتحقق تحسن بعض مؤشرات الأداء على حساب تدهور مؤشرات أخرى.

أحد الشروط المهمة لاستخدام نظام دفع المكافآت هو أن المكافأة تُدفع فقط للموظفين الذين كان لهم تأثير فعلي على تحقيق أهداف المكافأة.

كما ينبغي إعادة النظر في أجور المهندسين. من الضروري تقديم مكافآت مقابل العمل الجيد.

ستؤدي هذه الإجراءات إلى زيادة الاهتمام المادي لموظفي المؤسسة وتقليل تدفق الموظفين إلى الخارج من المؤسسة وستساعد في تحسين كفاءة مصنع Voronezh لمواد البناء CJSC.

تعليمات

تذكر أنه عند تحليل أنشطة المؤسسة، يتم استخدام مبدأ كفاءة الأعمال، مما يعني تحقيق أكبر النتائج بأقل التكاليف. المؤشر الأكثر عمومية للكفاءة هو الربحية. وتشمل مؤشراتها الخاصة ما يلي:
- كفاءة استخدام موارد العمل (ربحية الموظفين، إنتاجية العمل)، وأصول الإنتاج الثابتة (كثافة رأس المال، إنتاجية رأس المال)، والموارد المادية (كثافة المواد، إنتاجية المواد)؛
- كفاءة الأنشطة الاستثماريةالشركات (الاسترداد) ؛
- كفاءة استخدام الأصول (مؤشرات الدوران)؛
- كفاءة استخدام رأس المال.

بعد حساب نظام المعاملات للأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسة، قارنها بالمؤشرات المخططة والتنظيمية والصناعية. سيسمح لنا ذلك بالتوصل إلى نتيجة حول فعالية المنظمة ومكانتها في السوق.

لاستخلاص نتيجة عامة حول كفاءة المؤسسة، احسب مستوى الربحية، وهو نسبة ربح المؤسسة إلى مبلغ رأس المال الثابت والعامل. يجمع هذا المؤشر بين عدد من النسب (العائد على رأس المال، المبيعات، السلع، إلخ). الربحية هي مؤشر متكامل. ويظهر مدى جاذبيتها للمستثمرين.

عند تحليل أنشطة المؤسسة، ضع في اعتبارك أنه من أجل دراسة حالتها بمزيد من التفصيل، من الضروري إجراء تحليل عامل للنتائج التي تم الحصول عليها. ففي نهاية المطاف، يتأثر كل مؤشر يعكس استخدام موارد الإنتاج بمؤشرات أخرى.

ملحوظة

تتأثر أنشطة المنظمة ككل بعدة عوامل:
- الوضع الاقتصادي العام في البلاد وفي السوق؛
- الموقع الجغرافي الطبيعي للمؤسسة؛
- الانتماء الصناعي؛
- العوامل التي يحددها أداء المؤسسة (سياسات التسعير والمبيعات، ودرجة استخدام موارد الإنتاج، وتحديد واستخدام الاحتياطيات في المزرعة، وما إلى ذلك).

يتطلب نشاط ريادة الأعمال التخطيط المستمر والتحليل للأداء المالي للشركة. بناء على هذا الإدارة الفعالةجميع مراحل الإنتاج وتطوير أساليب الحصول على أكبر قدر من الربح.

تعليمات

لتحديد استقرار الوضع المالي للمؤسسة، والتغيرات في هيكل رأس المال، ومصادر تكوينه واتجاه توظيفه، وكفاءة وكثافة استخدام رأس المال، والملاءة والجدارة الائتمانية للمنظمة، وهامش قوتها المالية.

عند إجراء التحليل المالي، يتم تحديد المطلق والتغيرات في المؤشرات. وهذه الأخيرة تمكنهم، بمعايير مقبولة عموما، من تقييم مخاطر الإفلاس، مع مؤشرات المؤسسات الأخرى، لتحديد نقاط قوتها وخصائصها. الجوانب الضعيفة، مكان في السوق، وكذلك مع فترات مماثلة من السنوات السابقة، من أجل التعرف على اتجاهات تطوير الشركة.

ثم يتم اختيار المؤشرات التي مؤسسة مالية: الاستقرار المالي (نسبة الاستقرار المالي، الاستقلالية، حصة الذمم المدينة)، الملاءة المالية والسيولة، النشاط التجاري (نسبة دوران المخزون، حقوق الملكية، إلخ)، الربحية.

بعد ذلك يتم رسم مخطط عام للنظام وتحديد مكوناته الرئيسية ووظائفه وعلاقاته وتحديد العناصر الثانوية التي توفر الخصائص النوعية والكمية. ثم يحصلون على بيانات محددة عن تشغيل المؤسسة من الناحية العددية، ويقيمون نتائج أنشطتها، ويحددون الاحتياطيات لزيادة كفاءة الإنتاج.

أحد أهداف الشركة هو البقاء في بيئة تنافسية. ومن هذا المنطلق، تحت تحليل سوقيشير هذا إلى جمع وتحليل المعلومات التي تساعد في تطوير استراتيجية البقاء. يمكن استخدام نظرية القوى الخمس لمايكل بورتر في تفسير التهديدات التنافسية.

تعليمات

تحليل تهديد المنافسين الجدد. نحن بحاجة إلى تقييم مدى سهولة أو صعوبة اكتسابهم للمعدات والمهارات اللازمة وما إلى ذلك، حتى يتمكنوا من ذلك. إذا كانت الحواجز أمام الدخول إلى الصناعة منخفضة، فقد تصبح المنافسة أكثر حدة. وفي هذه الحالة، يجب على إدارة الشركة أن تقرر مسبقًا ما إذا كانت هناك فرصة للفوز في حروب الأسعار.

فهم التهديد الذي تشكله المنتجات البديلة. إذا كانت الشركة تنتج عبوات من الصفيح، فيمكن للعملاء التحول إلى عبوات بلاستيكية أرخص. ومن الممكن أن ينخفض ​​الطلب على القصدير، ثم تزداد المنافسة بين الشركات المصنعة بما يتناسب مع الطلب. وقياسا على ذلك، قم بإجراء تحليل للظروف التي تمر بها الشركة.

تحليل التنافس بين الشركات القائمة. تعتمد شدة التنافس على القوى التي تم تحليلها في الخطوات الأربع السابقة.

اختيار استراتيجية التطوير المناسبة. إذا كانت القوى الخمس في الصناعة تشير إلى وجود منافسة عالية، فيجب أن تكون الشركة مستعدة لتقديم خيارات إنتاج منخفضة التكلفة وتقديم حلول إضافية تحل مشاكل العملاء.

فكر في إدخال قواعد صارمة. قد تقوم الشركة بالضغط من أجل القوانين التي قد يكون من الصعب على المنافسين الالتزام بها. عندها ستتغير القوى الخمس العاملة في السوق درجة تأثير بعضها البعض.

نصائح مفيدة

تم وصف نظرية القوى الخمس بالتفصيل في كتاب “ماجستير إدارة الأعمال في 10 أيام” للكاتب ستيفن سيلبيجر، 2002، في قسم “الاستراتيجية”. انتبه إلى محددات القوى الخمس. إنها تسمح لك بالتفكير في الاتجاه الصحيح للعثور على الفرص التي يمكنك الحصول عليها ميزة تنافسية.

النشاط الرئيسي للمؤسسة هو المصدر الرئيسي للربح. يتم تحديد طبيعة النشاط من خلال الخصائص الصناعية للمؤسسة، والتي أساسها الإنتاج والنشاط التجاري، ويكملها الاستثمار و الأنشطة المالية. يتم تحديد الربح المستلم من بيع المنتجات والخدمات والأعمال المصنعة من خلال الفرق بين الإيرادات والتكلفة، مطروحًا منه الضرائب والمدفوعات الإلزامية الأخرى.

تعليمات

محايد - بدون فائدة لأي مجموعة واحدة؛

مفهومة – يمكن فهمها بسهولة دون تدريب خاص؛

قابلة للمقارنة، على سبيل المثال، بمعلومات من منظمات أخرى؛

عقلاني، سيتم اختياره بأقل تكلفة؛

سري - أي. لا يحتوي على بيانات من شأنها الإضرار بالشركة ومكانتها القوية.

القيام بالمعالجة التحليلية للبيانات من خلال وضع الجداول التحليلية والميزانية العمومية، حيث يتم دمج العناصر في مجموعات كبيرة لها نفس المحتوى الاقتصادي. هذا الميزان مناسب لقراءة وإجراء التحليل الاقتصادي النوعي.

بناءً على المجموعات التي تم الحصول عليها، قم بحساب المؤشرات الرئيسية للوضع المالي للمؤسسة - السيولة والاستقرار المالي ودوران الأعمال وما إلى ذلك. يرجى ملاحظة أنه مع هذا التحول في الميزانية العمومية، يتم الحفاظ على التوازن - المساواة في الأصول والالتزامات.

إجراء تحليل الميزانية العمومية الرأسية والأفقية. في التحليل الرأسي، خذ إجمالي الأصول والإيرادات بنسبة 100% وقم بتقسيم النسب المئوية حسب العنصر وفقًا للأرقام المعروضة. في التحليل الأفقي، قم بمقارنة بنود الميزانية العمومية الرئيسية مع السنوات السابقة، ووضعها في أعمدة متجاورة.

قارن جميع المقاييس بمعايير الصناعة.

تلخيص نتائج التحليل الاقتصادي. بناءً على المعلومات الواردة، قم بإجراء تقييم موضوعي لأنشطة المؤسسة، وتقديم مقترحات لتحديد الاحتياطيات لتحسين كفاءة المؤسسة.

فيديو حول الموضوع

سيساعدك تحليل مبيعات المنتجات على تحديد المنتجات الواعدة من وجهة نظر بيعها. كما يسمح لك بتتبع الاتجاهات في انخفاض المبيعات ونموها. باستخدام هذه المعلومات، ستتمكن من إدارة المبيعات والتخطيط لأنشطتك المهنية بشكل أكثر فعالية.

سوف تحتاج

  • معلومات المبيعات، آلة حاسبة، جهاز كمبيوتر

تعليمات

تحليل ديناميكيات وهيكل مبيعات المنتجات. للقيام بذلك، تتبع عدد وحدات المنتجات التي تم شراؤها خلال الفترة المشمولة بالتقرير. قارن البيانات التي تم الحصول عليها مع الفترة السابقة أو الأساسية. قد تكون النتيجة استنتاجًا حول نمو المبيعات أو انخفاضها أو استقرارها. تحديد معدل نمو الإيرادات عن طريق قسمة بيانات الفترة الحالية على بيانات الفترة الماضية. تعرف على عدد المنتجات التي تم بيعها عن طريق الائتمان.

تحديد حجم المبيعات الحرجة. يوضح هذا المؤشر كمية المنتجات المباعة التي ستتوقف المؤسسة عن كونها غير مربحة، ولكنها لن تبدأ بعد في تحقيق الربح. وللقيام بذلك، ينبغي تقسيم التكاليف الثابتة على مستوى الدخل الحدي.

تحليل معدلات نمو مبيعات منافسيك. سيسمح لك ذلك بتحديد مركزك في السوق وتعزيز مكانة الشركة في المستقبل.

التعرف على أسباب تراجع المبيعات إن وجدت. في أغلب الأحيان، تكون هذه هي اقتراب دورة حياة المنتج إلى النهاية، والمنافسة العالية في هذا القطاع من السوق، والإفراط في تشبع السوق. اعتمادًا على السبب، يجب على الشركة إما إطلاق منتج جديد، أو تعزيز نقاط قوتها، أو الدخول إلى قطاعات جديدة في السوق. في الوقت المناسب قراريمكن أن ينقذك من مزيد من الانخفاض في المبيعات.

ملحوظة

يشير مصطلح "تحليل المبيعات" إلى مجموعة واسعة جدًا من المهام، بما في ذلك تلك التي تتطلب استخدام تقنيات غير تافهة لحلها. ومع ذلك، في معظم الحالات، يكفي أن يستخدم المحلل أو مدير المبيعات جداول بيانات مليئة... بالمعلومات.

نصائح مفيدة

في المرحلة الأولية، يتم إجراء تحليل لديناميكيات المبيعات وهيكل المبيعات وربحية المبيعات. في هذه المرحلة يتم تحديد الاتجاهات التي تتطور فيما يتعلق بالمبيعات (النمو، الاستقرار، الانخفاض)، وكذلك تأثير المجموعات الفردية وفئات المنتجات/الخدمات على هذه الاتجاهات ومستوى هذا التأثير.

مصادر:

  • تحليل المبيعات واتخاذ القرارات الإدارية

لتحديد اتجاه النمو أو الانخفاض مبيعاتيجب تنفيذ منتجات المؤسسة تحليل. يسمح لك بتحديد الوضع في السوق وتحديد المنتجات التي يتطلب الترويج لها بعض الجهد. ونتيجة لذلك، خطة للمستقبل مبيعاتوالإجراءات اللازمة لزيادتها.

تعليمات

تقرير عن الديناميكيات والهيكل مبيعاتللمؤسسة ككل وللمناطق الفردية ومجموعات المنتجات. احسب معدل نمو الإيرادات الذي يساوي نسبة الربح منه مبيعاتفي الفترة الحالية والماضية. حدد أيضًا حصة الإيرادات من مبيعاتالمنتجات المباعة على الائتمان في الفترة المشمولة بالتقرير. ستسمح لنا المؤشرات التي تم الحصول عليها، والتي تم حسابها بمرور الوقت، بتقييم الحاجة إلى الإقراض الاستهلاكي واتجاهات التنمية مبيعات.

احسب معامل الاختلاف مبيعات. وهو يساوي مجموع مربعات الفرق بين المنتجات المباعة في فترة محددة ومتوسط ​​العدد مبيعات، نسبة إلى متوسط ​​النسبة مبيعاتخلف تحليلالفترة قيد الدراسة. وبناء على القيم التي تم الحصول عليها، استخلاص استنتاجات حول الأسباب التي تسبب التفاوت مبيعات. تطوير الأنشطة للقضاء على الأسباب المحددة وزيادة الإيقاع.

احسب مستوى الدخل الحدي الذي يساوي نسبة الفرق بين الإيرادات والتكاليف المتغيرة إلى الإيرادات منها مبيعات. تحديد مؤشر الحجم الحرج مبيعاتوالتي تساوي نسبة التكاليف الثابتة لإنتاج وبيع المنتجات إلى مستوى الدخل الحدي. تسمح لك القيمة الناتجة بتحديد نقطة التعادل للحجم مبيعات. بناء على البيانات التي تم الحصول عليها، تحديد هامش الأمان للمؤسسة.

تحديد الربحية مع مرور الوقت مبيعاتوالتي يتم تعريفها على أنها نسبة الربح مبيعاتإلى الإيرادات. يتيح لك المؤشر الناتج تحديد ربحية المؤسسة وتقييم فعالية العملية وسياسة المنتج الحالية.

عن تحليلتلخيص النتائج الخاصة بك مبيعاتوتحديد الإجراءات التي يجب اتخاذها لزيادة الأرباح. يمكن أن يكون هذا تحسين الإنتاج، والعمل مع العملاء، وتطوير عملاء جدد، وأكثر من ذلك بكثير.

الربحية هي مؤشر على ربحية المؤسسة. كما أن الربحية تعني استخدام وسائل معينة يمكن للمنظمة أن تغطيها التكاليف الخاصةالدخل وتحقيق الربح.

تعليمات

انتقد تحليل الربحيةالشركة على أساس نشاطها السنوي ثم الربع سنوي. مقارنة الأداء الفعلي الربحية(المنتجات، العقارات، الأموال الخاصة) للفترة المطلوبة بالمؤشرات المحسوبة (المخططة) وبقيم الفترات السابقة. في هذه الحالة، قم بإحضار قيم الفترات السابقة إلى شكل قابل للمقارنة باستخدام مؤشر الأسعار.

دراسة تأثير عوامل الإنتاج الداخلية والخارجية على الأداء الربحية. ثم تحديد الاحتياطيات اللازمة لنمو المؤشرات الربحية. بدوره، لضمان زيادة الربحيةيجب أن يكون المعدل أكبر من معدل نمو المواد المستخدمة أو نتائج التشغيل، أي الدخل من مبيعات البضائع.

عن تحليلضمان استقرار المؤسسة والذي يتميز بالعديد من المؤشرات المختلفة التي تعكس استقرار ماليتها ومستواها الأمثل. غاية تحليلوالتمويل يعمل على تقييم حالة الشركة في الفترة السابقة، وتقييم حالتها في حالياًوتقييم الوضع المستقبلي للشركة.

التحليل أكثر صعوبة من مقارنة المؤشرات الكمية، لكنه يسمح لنا بتقييم الوضع على مستوى مختلف. لماذا لا يمكن تجاهلها؟ أولا، سوق المبيعات له حدود، تحتاج إلى العمل معها باستمرار، والبحث عن الفرص لتحقيق أقصى استفادة من وضع السوق. ثانيا، قد تتغير الظروف الخارجية الخارجة عن إرادتك. على سبيل المثال، لدى أحد المنافسين منتج جديد في نفس النطاق السعري الذي تقدمه، ولكن بجودة أفضل. الآن ل مبيعاتوسيتعين على وحدات البضائع استثمار المزيد من الموارد، على سبيل المثال، بدلاً من 10 مكالمات، تحتاج إلى إجراء 15. في حالة المنافسة الشديدة، تُمنح ميزة لشركة يقوم متخصصوها بصياغة مؤشرات الجودة بوضوح وتطوير طرق المراقبة عليها والعمل على تحسين هذه المؤشرات.

تحليل عمل الموظفين في المراحل المختلفة. سيسمح لنا ذلك بتحديد المرحلة التي يواجه فيها بائع معين صعوبات. يجد البعض صعوبة أكبر بالنسبة لهم وللشركة، بينما يجد البعض الآخر صعوبة أكبر في التعامل مع الاعتراضات. بهذه الطريقة، سيكون لديك ملف تعريف فردي لكل موظف أمام عينيك. ستتمكن من التعامل مع صعوبات كل منها، وتحسين مؤهلات الموظف، وتطوير المهارات التي لا يمتلكها وقت التقييم.

إن كيفية إجراء تحليل الموظفين في الشركة هو سؤال لا يعرف أحد تقريبًا كيفية حله. وفي الوقت نفسه، يتيح لك إجراء تحليل الموظفين تفويض السلطة لموظفيك بشكل صحيح.

العديد من الأساليب مرهقة وغير عالمية، وتتطلب أيضًا الكثير من العمل لتنفيذها. ولكن يتم إجراء تحليل الموظفين يوميا، بما في ذلك أثناء المقابلات مع المرشحين للعمل في الشركة. دعونا نلقي نظرة على طريقة بسيطة اليوم يمكنك تطبيقها غدًا.


مصفوفة الدافع/الكفاءة


لقد تعلمت هذه الطريقة في تدريب مايكل بينج، وهو أستاذ معترف به في تدريب وتحفيز موظفي المبيعات. إذا هيا بنا.


نقوم باستمرار بتكليف موظفين بأداء مهام معينة، ولكن في النهاية لا نحصل في كثير من الأحيان على نتائج مرضية. على الأغلب السبب هو أننا أعطينا هذه المهمة لموظف غير كفء أو غير راغب في القيام بعمل جيد، وفي نفس الوقت لم نشرف عليه. ولكن هناك خيار ثان: لقد عهدنا بالعمل إلى موظف مسؤول مدرب تدريبا جيدا ومستقلا وفي الوقت نفسه راقبته باستمرار، ونتيجة لذلك انخفض حافزه.



من المهم جدًا أن يتناسب أسلوب إدارتك مع دوافع وكفاءة الشخص. يمكننا تطبيق مصفوفة الكفاءة/التحفيز لتحديد منصب الموظف وتحديد التصرف الصحيح تجاهه.


على ماذا تعتمد هاتان الصفتان؟


تعتمد الكفاءة على خبرة الشخص وتعليمه وتدريبه وذكائه.


يعتمد الدافع على أهداف الشخص وثقته وموقف الإدارة تجاهه وما إذا كان راضيًا عن ظروف العمل ومبلغ الأجر.


الخطوة 1. نحتاج إلى إجراء تحليل وظيفي، مع الأخذ بعين الاعتبار دوافع وكفاءة الشخص دون تحيز ووضع الشخص في أحد المربعات في الشكل أدناه.


الخطوة 2. عليك أن تقرر نمط الإدارة لكل نوع من الموظفين، النصائح موجودة في المربعات المقابلة في الشكل السفلي.


دعونا نلقي نظرة فاحصة على الأنواع:


1- موظفون ذوو خبرة وكفاءة ولديهم الحافز للقيام بعملهم بشكل جيد. كقاعدة عامة، هذه هي قمم ونجوم الأقسام. يحتاج مثل هذا الموظف إلى تأكيد صفاته في شكل حصوله على صلاحيات أكبر داخل المشروع.


2 هم موظفون متحمسون للقتال، ولكن ليس لديهم المهارات والخبرة المناسبة، وبالتالي يخطئون باستمرار. أو هؤلاء موظفون جدد لم يتعلموا بعد العمل وفقا لمعايير الشركة، وهم بحاجة إلى مساعدة في ذلك. في رأيي، هؤلاء هم الموظفون الواعدون الذين يمكنك تطوير النوع الأول منهم ببساطة عن طريق تعليمهم كيفية العمل.


النوع 3 خطير للغاية. هؤلاء هم الموظفون الذين لديهم الخبرة والكفاءة، ولكن يتم التقليل من قيمتها بالمعنى الحرفي للكلمة أو في رأيهم الخاص. ربما لم تتم ترقية هذا الموظف في مكان ما على طول الطريق، أو أنك لا تدفع له ما يكفي، وربما كنت تسيطر عليه كثيرًا عندما كان في المربع 1. غالبًا ما يكون هؤلاء نجومًا مفترضين في أقسام المبيعات تم إنزالهم من السماء إلى الأرض أثناء التناوب في القسم أو تحويل قسم المبيعات.


كيفية العمل مع هؤلاء الموظفين؟


حسنًا، أولاً، ليست هناك حاجة للوصول إلى هذا الحد. موظفو النوع 3 هم خطأ مشرفهم المباشر. وهنا إما أن الموظف كان موعوداً بـ”جبال من ذهب” عند التقدم لوظيفة، وهو ما لا تملكه هذه الشركة. أو أنهم لم يدركوا اللحظة التي غيّر فيها الموظف دوافعه، واستمر في تحفيزه بشكل غير صحيح.



ماذا يمكن ان يفعل؟ في كثير من الأحيان، لتحفيز هؤلاء الموظفين، هناك حاجة إلى تغيير مع فرصة لكسب مكافأة والعودة إلى المربع الأول مرة أخرى.


إذا أصبح الموظف بهذه الطريقة نتيجة للخداع أثناء عملية التوظيف، ونتيجة لذلك، تضخم التوقعات، فمن الأفضل أن نقول وداعا له. إذا لم تتمكن من منحه الصلاحيات أو المال الذي يحتاجه، فسيظل يغادر أو يعمل بنصف طاقته.


نصيحة بشأن هذه الفقرة: لا تقم أبدًا بتعيين موظف في منصب ما إذا كان لا يوفر دفع الأموال التي تهمه!


4- يمكن أن يكون موظف جديدالذي أخذه القدر إلى المكان الخطأ أو على يد موظف قديم لم يطور كفاءاته أبدًا، بالإضافة إلى أنه فقد حافزه. وهذا هو النوع الأصعب من الموظفين، ومن الضروري الانتقال إلى قطاعات أخرى في أسرع وقت ممكن، ولكن من الأسهل استبدالهم بالنوع 2.



بعد ذلك، تقوم بأخذ لقطة للموظفين شهريًا وفي كل مرة تقبل فيها مهمة جدية، قم بتحليل موظف معين. يجب أن تكون على يقين من أنه مع تغير الموظف نتيجة للتحفيز والتدريب، فإن أسلوب إدارتك يتغير أيضًا.


ملخص


لقد ناقشنا معك كيفية تحليل الموظفين في المنظمة والمفوضين. سيسمح لك الفهم المستمر لدوافع الموظفين وكفاءتهم بإيجاد النهج الصحيح لكل منهم وإدارتهم بشكل صحيح.

فيديو حول الموضوع

مقالات ذات صلة